第八章财务预算

-1-第八章财务预算一、单项选择题1．弹性预算与固定预算相比的优点主要是（）。A．透明度高B．及时性强C．可比性强D．完整性突出2．以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（）。A．弹性预算B．滑动预算C．静态预算D．变动预算3.下列说法中正确的是（）。A．零基预算以基期成本费用水平为基础进行编制B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的4．（）是全面预算的起点。A．生产预算B．销售预算C．期末存货预算D．直接材料预算5．某企业编制“销售预算”，上期销售收入为300万元，预计预算期销售收入为500万元，销售收入的60%会在本期收到，40%将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（）万元。A．420B．400C．300D．1206.某企业编制“直接材料预算”,预计第四季度期初存量456千克,季度生产需用量2120千克,预计期末存量为350千克,材料单价为10元,若材料采购货款有50%在本季度内付清,另外50%在下季度付清,假设不考虑其他因素,则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为()元。A.11130B.14630-2-C.10070D.135607.下列与生产预算编制没有直接联系的预算是()。A.直接材料预算B.变动制造费用预算C.销售及管理费用预算D.直接人工预算8.某企业编制“生产预算”,预计第一季度期初存货为120件；预计销售量第一季度为1500件、第二季度为1600件；第一季度预计期末存货150件。该企业存货数量通常按下期销售量的10%比例安排期末存货,则“生产预算”中第一季度的预计生产量为()。A.1540B.1460C.1810D.1530参考答案1.C2.C3.D4.B5.D6.C7.C8.A二、多项选择题1．下列各项中属于财务预算的是（）。A．现金预算B．销售预算C．财务费用预算D．预计资产负债表2．关于增量预算和零基预算的说法正确的是（）。A．增量预算受原有费用水平的限制，可能导致保护落后B．零基预算不利于企业未来的发展C．增量预算容易滋长预算中的“平均主义”D．零基预算能调动企业各部门降低费用的积极性3．下列各项中属于现金预算的编制依据的是（）。A．销售预算B．特种决策预算C．日常业务预算D．预计资产负债表4．产品成本预算的基础包括（）。A．制造费用预算B．直接材料预算C．管理费用预算-3-D．直接人工预算5．现金预算的内容一般包括()。A.现金收入B.现金支出C.现金多余或不足D.资金的筹集和运用E.期初现金余额6.在编制预计资产负债表时,下列计算公式正确的有()。A.期末应收账款=本期销售额×(1-本期收现率)B.期末应付账款=本期采购额×(1-本期付现率)C.期末现金余额=库存现金+银行存款D.期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利7.在下列各项中,被纳入现金预算的有()。A.缴纳税金B.经营性现金支出C.资本性现金支出D.股利与利息支出参考答案1.ACD2.ACD3.ABC4.ABD5.ABCD6.ABD7.ABCD三、判断题1．全面预算又称总预算，它是指根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。（）2.财务预算的编制必须以财务预测的结果为依据，并受到财务预测质量的制约。（）3．生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映的预算。（）4.考虑到期初期末会有存货的余额，所以某期的预计生产量并不一定等于本期的销售量。（Y）5．利息的支出并不在现金预算中反映。（）6．.对于变动性销售费用只需要按项目反映全年预计水平。（）7．投资决策预算不会影响到现金预算。（）8．从本质上讲财务费用预算属于财务预算的内容。（）9．制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制。()10.生产预算是在销售预算的基础上编制的,其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。()11.销售预测不仅是财务管理的职能,也是财务预测的基础。()12.若某一年的经营效率和财务政策与上年相同,则可利用上年的可持续增长率预测某年的实际增长率。（）-4-13.销售净利率越大,外部融资需求越少；股利支付率越高,外部融资需求越小。()参考答案1.X2.Y3.Y4.Y5.X6.X7.X8.X9.X10.Y11.X12.Y13.X四、简答题1.简述全面预算体系的构成及各组成部分之间的关系。答：全面预算主要包括三个组成部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。各项预算互相作用、前后衔接，形成一个完整的全面预算体系。业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于企业预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。2.什么是现金预算？其组成内容是什么？答：现金预算是指用于规划预算期现金收入、现金支出和资本融通的一种财务预算。现金预算通常应该由以下四个部分组成：（1）现金收入；（2）现金支出；（3）现金收支差额；（4）资金筹集与运用。3.零基预算的优点有哪些？答：（1）不受现有条条框框限制，可以合理有效地进行资源分配；（2）可以调动各部门人员的积极性和创造性。（3）特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制。六、计算题1．某公司2003年1月31日的资产负债表部分数据如下(单位:元):现金40000应收账款80000减:坏账准备400应收账款净额79600存货160000固定资产32000资产总额599600补充资料如下:(1)销售额的预算数：2月份120000元、3月份140000元；(2)预计销售当月收回货款60%,次月收回39.8%,其余0.2%收不回来；(3)毛利为销售额的30%,每月进货为下月计划销售额的70%；(4)每月用现金支付的其他费用为20000元,每月折旧6000元。根据上述资料计算回答下列问题:(1)2003年2月份预算的现金期末余额是多少元；-5-(2)2003年2月份预计利润总额是多少元；(3)2003年2月28日应收账款的计划净额是多少元。(1)计算2月28日现金余额:本月销售现金收入=本月销售额×当月收现百分比=120000×60%=72000(元)收回上月销售货款=期初应收账款净额=79600(元)购货支出=下月计划销售额×70%=140000×70%=98000(元)其他现金支出=20000(元)期初现金余额40000(元)期末现金余额=期初现金余额+本月销售现金收入+收回上月货款—购货支出—其他现金支出=40000+72000+79600-98000-20000=73600(元)(2)2月份预计利润总额:销售收入120000销售成本-84000毛利36000其他费用-20000折旧-6000利润10000(3)2月28日的应收账款净额=2月份销售收入×次月收回当月销售额的百分比=120000×39.8%=47760(元)2．某企业现在着手编制2001年6月份的现金收支计划。预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元,预计月内可收回80%；本月销货50000元,预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元,预计月内付款70%；月初应付账款余额.5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时,可向银行借款,借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。[要求](1)计算经营现金收入。(2)计算经营现金支出。(3)计算现金余缺。(4)确定最佳资金筹措或运用数额。(5)确定现金月末余额。(1)计算经营现金收入经营现金收入=4000×80%+50000×50%=28200(元)(2)计算经营现金支出经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900(元)(3)计算现金余缺现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元)(4)确定最佳资金筹措或运用数额-6-银行借款数额=5000+10000=15000(元)(5)确定现金月末余额现金月末余额=15000-9700=5300(元)3．某公司2005年的现金预算简表如下：假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债。预计2005年年末的现金余额为7000万元。要求：根据表中资料填写表中用字母表示的部分。单位：万元项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额6000本期现金流入4500048000E50000本期现金支出42000C4000041000现金余缺A4600(1800)G资金筹措与运用(2000)18006000H取得借款18006000归还借款(2000)期末现金余额BDFI项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额6000700064004200本期现金流入4500048000E3180050000本期现金支出42000C504004000041000现金余缺A90004600(1800)G13200资金筹措与运用(2000)18006000H(6200)取得借款18006000归还借款(2000)(6200)期末现金余额B7000D6400F4200I7000【答案解析】-7-A=6000+45000-42000＝9000（万元）B=9000－2000＝7000（万元）7000＋48000－C=4600，C=50400（万元）D=4600＋1800＝6400（万元）6400＋E-40000＝－1800，E＝31800（万元）F=－1800＋6000＝4200（万元）G＝4200＋50000－41000＝13200（万元）I=7000（万元）H＝13200－7000＝6200（万元）