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金融公司会计一般原则目录总论金融会计基本核算方法帐户开立与变更（一）金融会计假设（会计前提）1、会计主体：财务公司的业务活动及其结果;2、持续经营3、会计分期：年度、半年度、季度、月度，按公历起讫日期定;4、货币计量：本位币为人民币;一、总论（二）金融会计原则1、客观性原则：核算内容真实，数字准确，资料可靠;2、实质重于形式原则：会计核算按经济实质而不是按法律形式;3、相关性原则（有用性）：会计信息符合国家经济管理要求、满足各方了解财务状况和经营成果，满足内部经营管理的需要;4、可比性原则：相同的会计处理方法，会计口径应当一致,相互可比;（二）金融会计原则5、一贯性原则：会计处理方法前后期应当一致，不得随意变更;6、及时性原则：会计核算应当及时进行，不得延后或提前;7、明晰性原则：会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用;8、权责发生制原则：会计核算应当以权责发生制为基础;一、总论（二）金融会计原则9、配比性原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比;10、谨慎性原则：遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用;11、历史成本原则：各种财产物资应当按取得时的实际成本计价;12、划分收益性支出与资本性支出原则：合理划分收益性支出和资本性支出;13、重要性原则：财务会计报告应当全面反映财务状况和经济成果，对重要的经济业务，应当单独反映。一、总论（三）金融会计要素1、资产:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其它资产;2、负债：流动负债、长期负债;3、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润;4、收入：利息收入、手续费收入、汇兑收益;5、费用：利息支出、手续费支出、各种准备金;6、利润：营业利润、利润总额、净利润。一、总论（四）金融会计组织1、完善的会计机构2、配备会计人员3、健全会计制度二、金融会计基本核算方法（一）会计科目1、会计科目设置原则•按政策要求设置会计科目•按业务特点设置会计科目•按核算需要设置会计科目•按国际通则设置会计科目（一）会计科目2、会计科目分类按会计要素分类资产类负债类所有者权益类损益类按与会计报表的关系分类表内科目表外科目：用来核算业务已发生，但未影响资金的实际增减变化。（一）会计科目3、金融性公司会计科目代号资产类：101--200负债类：201—300所有者权益：301—312损益类：501—560（其中501-520收入，521-560费用）二、金融会计基本核算方法（二）金融会计记帐方法1、金融记帐方法的分类：A、按记帐方式不同，分为单式记帐法：每项业务只通过一个会计科目，一个帐户进行登记（表外）复式记帐法：每项业务在发生时以相等的金额、通过两个或两个以上的相互对应的会计帐户进行对照登记的方法。（二）金融会计记帐方法2、借贷记帐法资产=负债+所有者权益以“借”、“贷”为记帐符号有借必有贷，借贷必相等二、金融会计基本核算方法（三）金融会计凭证1、会计凭证的设置原则适应业务需求内容简明适用尽量方便客户（三）金融会计凭证2、会计凭证的种类A、按处理程序和用途分类：原始凭证：在业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。记帐凭证：编制了会计分录，作为记帐依据的书面证据金融行业广泛采用由客户填写的原始凭证来代替记帐凭证。B、按凭证的表面形式分类：单式凭证：一笔业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记帐依据。复式凭证：一笔业务涉及的所有科目都集中在一张凭证上。（三）金融会计凭证2、会计凭证的种类C、按格式和使用范围分类基本凭证：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。专用特定传票：由金融机构统一印制，客户填写，提交金融机构受理并据以记帐。支票、现金缴款单、电汇单、信汇单、委托收款单。（三）金融会计凭证3、金融会计凭证的要素:凭证的名称及编制和记帐的年月日;收、付款单位开户行的名称和行号;收、付款单位的户名和帐号;款项来源、用途、摘要及附件张数;人民币或外币符号和大小写金额;按照有关规定应加盖的单位印章;会计分录和凭证编号;金融机构及有关人员的印章.（三）金融会计凭证4、会计凭证的处理A、编制不同业务应填制适应各业务种类和会计凭证；填制凭证要求做到要素齐全、内容真实、字迹清楚、数字准确;除单联式凭证可能分别填制外，多联专用凭证要一式数联套写;对外传递的凭证，单位名称应填写全称，出省、出县的凭证在单位名称前冠以省名、县名。（三）金融会计凭证4、会计凭证的处理B、审核：确认会计凭证的真实性、正确性、合法性和有效性。审核内容：是否属于本单位受理的凭证；使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件是否完整、齐全，是否超过有效期；凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定，能否办理;帐号与户名是否相符;金额大小写是否一致，字迹有无涂改;印鉴、密押是否真实齐全，是否符合规定和要求。（三）金融会计凭证4、会计凭证的处理C、传递按规定的程序在各柜组之间组织传递流转的过程;D、整理、装订与保管按日整理装订.二、金融会计基本核算方法（四）金融会计帐务组织帐簿的设置、记帐程序和核对方法的有机结合.1、帐务组织系统明细核算：分户帐、余额表、登记簿综合核算：科目日结单、总帐、日计表（四）金融会计帐务组织2、帐务处理程序及帐务核对A、明细核算的基本帐务处理程序：编制或受理凭证登记分户帐余额表B、综合核算的基本帐务处理程序营业终了科目日结单登记总帐日计表C、帐务核对每日核对：总分核对、现金收付登记簿与现金科目总帐核对、现金库存簿与实际库存现金核对;定期核对：余额、贷款帐据、内外帐核对.（四）金融会计帐务组织业务发生转帐传票现金传票登记簿分户帐科目日结单现金收付日记簿余额表总帐现金库存簿日计表库存现金（四）金融会计帐务组织3、错帐冲正A、当日冲正，采用划线更正法;B、隔日或以后（本年度内）冲正，采用红蓝字冲正法。用红字冲销原错误凭证，用蓝字补记正确的帐;C、上年度错帐，采用蓝字反方向冲正法.冲帐要注意两点：凡冲帐影响利息计息时，应对计息积数进行调整；错帐冲正传票，必须经主管人员审核二、金融会计基本核算方法（五）会计报表1、计表：每天根据各科目总帐的借贷发生额和余额编制;2、计表：月终根据各科目总帐月末余额、当月发生额和当月底余额编制.三、帐户开立与变更（一）单位存款帐户的种类:基本存款帐户一般性存款帐户临时性存款帐户专用存款帐户三、帐户开立与变更（二）结算帐户的开立审查印鉴卡片编制帐号开户登记三、帐户开立与变更（三）帐户的变更1、户与并户：单位申请销户或并户时要与财务公司核对存、贷和应收帐户余额，全部无误时交回各种空白重要凭证，给予办理销户手续，并在开（销）户登记簿上注明销户日期，抽出印鉴卡加盖“注销”戳记与付款凭证一并装订，收回的空白重要凭证剪角作废，并将销户与并户单位的帐号通知有关部门。（三）帐户的变更2、更改名称：单位名称更改应由单位向财务公司提供如同办理新开户的新印鉴卡片，经审查符合要求并报公司负责人同意后办理户名更改手续，或撤消原帐户开立新帐户，将更改情况通知有关部门。（三）帐户的变更3、更换印鉴：单位因人员变动或其他原因需更换印鉴时，必须向财务公司递交企业法人出具证明的新印鉴卡片，并在新印鉴卡片背面加盖全部原印鉴，填明注销和启用日期．（四）银行帐户的开立财务公司在合作银行开立结算帐户;财务公司为成员单位在合作银行开立结算帐户;成员单位授权财务公司可控制其在银行在结算帐户。谢谢大家！