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第五章支付结算业务第五章支付结算业务第一节支付结算业务概述第二节支票业务第三节银行本票业务第四节银行汇票业务第五节商业汇票业务第六节汇兑业务第七节托收承付第八节信用卡业务的核算第一节支付结算业务概述一﹑支付结算的意义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给付及资金清算的行为。货币结算可以是现金收付，也可以是转账收付。银行是社会经济活动中各项支付结算和资金清算的中介机构，在这项业务中可以不动用自己的资金，仅凭单位账户间的资金划拨，即可支持单位的经营活动，促进单位间债权、债务的清偿，又可为银行带来收益。第一节支付结算业务概述二、支付结算的原则、纪律和责任1.支付结算的原则（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。2.支付结算纪律支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，支付结算业务的参与者都必须严格执行《中华人民共和国票据法》和《支付结算办法》，并遵守支付结算纪律。1)单位和个人应该遵守的结算纪律单位和个人必须按规定在银行开立和使用账户，不准利用多头开户转移资金、逃避债务，不准出租、出借账户；不准签发没有资金保证的票据(如空头支票、空头汇票)来套取银行资金；不准签发、取得和转让没有真实的商品交易或债务、债权关系的票据，套取他人和银行的资金；不准无理拒付，任意占用他人资金。2)银行应该遵守的结算纪律各银行不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准在结算制度之外规定附加条件，影响支付结算的进行；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准放弃对单位违反结算纪律的制裁；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准违章承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，不准拒绝支付已承兑的商业汇票票款；不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。3.支付结算的责任结算当事人包括：出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等。凡是未按相关法律、法规规定处理，而影响到他方利益的，均应承担相应的票据责任、民事责任、行政责任及刑事责任。1)单位和个人办理支付结算的责任由于填写凭证有误而影响资金使用，或者因票据和印章丢失造成资金损失的，由其自行负责；违反结算规定和纪律，银行可按规定予以经济处罚，情节严重的，应停止其使用有关结算工具。由此造成的后果，由客户自行负责。2)银行办理支付结算的责任银行因工作差错，发生延误而影响客户和他行资金使用的，应向客户计付赔偿金；因违反结算制度的规定而发生延误、积压、挪用、截留结算资金，影响客户和他行资金使用的，按结算金额每天以万分之五计付赔偿金；因错付或冒领而造成资金损失的，要负责资金赔偿(谁造成的事故由谁赔偿)。邮电部门在传递票据结算凭证和拍发电报中，因工作差错而发生积压、丢失、错投、错拍、漏拍、重拍等，造成结算延误，影响单位、个人和银行资金使用或造成资金损失的，由邮电部门负责。三、支付结算的基本要求和结算种类1．支付结算的基本要求（略p78）2.支付结算种类主要是用于国内结算的支付结算工具，有支付结算方式、票据和信用卡。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票结算方式包括汇兑、委托收款和托收承付按照区域划分：同城结算业务有支票、银行本票；异地结算业务有银行汇票、汇兑、托收承付；通用型结算有商业汇票、委托收款、信用卡。四、支付结算核算的基本程序第一步：受理业务，接受和审查凭证。第二步：办理收付款单位之间资金的转移。第三步：转账后及时通知收、付款人。第二节支票结算的核算一、支票的种类和基本规定支票(见表5—1)是出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见到支票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。用支票办理结算较为灵活、方便，既可签发支票到收款人处办理结算，也可将支票送交开户行把款项支付给收款人。一般适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。若有条件(银行安装计算机影像设备)还可在异地使用。一、支票的种类和基本规定1.支票的种类现金支票:现金支票只能取现，不能转账。转账支票:转账支票只能转账，不能取现普通支票:普通支票既可取现又可转账，但在普通支票左上角划有两条平行线的支票(划线支票)，只能转账，不能取现。第二节支票结算的核算2.支票的基本规定(1)支票的出票人为在银行开立存款账户的单位或个人，且该银行机构经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务。(2)签发支票必须记载：表明“支票的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。否则支票无效。(3)支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。(4)支票的大、小写金额，日期和收款人不能更改，否则支票无效。对于支票上的其他记载事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。3.支票的基本规定(5)支票提示付款期限为10天(自出票之日算起，到期日为节假日顺延)，超过付款提示期限的，收款人开户行不予受理，可在支票时效期内(自出票日起6个月)向付款人做出说明请求付款。(6)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码错误的支票，银行皆予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿票面金额2％的赔偿金。对于屡次签发的，根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。(7)持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款，但对于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。(8)支票的出票人为在银行开立存款账户的单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户行。二、转账支票业务的核算转帐支票一般由付款人签发，收款人收到支票后到银行办理结算。1．付款人(出票人)受理支票的处理(1)出票人以支票向付款银行提示付款时，填写进账单，连同支票交其开户行。银行收到支票后，办理转账。会计分录为：借：吸收存款——出票人户贷：存放中央银行款项转账后，按票据交换的规定向收款人开户行提出交换。二、转账支票业务的核算(2)收款人开户行收到交换来进账单，经审核无误后，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人户收账后，第三联进账单加盖转讫章作为收账通知交给收款人。二、转账支票业务的核算2．收款人开户行受理支票的处理持票人(收款人)开户银行受理客户提交的支票及进账单，由于支票的出票人不在本行开户，当时无法从其账户付款，为贯彻银行不垫款的结算原则，应坚持收妥后入账。为防止凭证往返传递，延长结算时间，一般均通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账。如发生退票，出票人开户银行须在约定时间内通知持票人开户银行，若超过约定时间没有通知，持票人开户银行即可为持票人收账。持票人、出票人不在同一银行开户2.持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账。持票人账户出票人账户交换账户支票交换账户持票人出票人进账单借方传票支票贷方传票二、转账支票业务的核算2．收款人开户行受理支票的处理1)收款人开户行的处理(1)银行在收到持票人交来的支票和两联进账单后，经审查无误后，编制特种转账传票进行账务处理。转账支票通过票据交换系统转付款人。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：其他应付款——持票人的支票款二、转账支票业务的核算2．收款人开户行受理支票的处理(2)持票人开户行对提出交换的支票，如果超过票据抵用的时间(一般为提出票据的2个小时)，没有收到出票人开户行退票的通知，持票人开户行便以第二联进账单作为贷方凭证入账。会计分录为：借：其他应付款——持票人的支票款贷：吸收存款——持票人户二、转账支票业务的核算2．收款人开户行受理支票的处理2)付款人的处理付款人收到通过交换转来的支票，经审查无误后，办理转账。会计分录为：借：吸收存款——出票人户贷：存放中央银行款项二、转账支票业务的核算3.支票退票的处理支票退票仅限收款人开户行受理的支票。收款人转存支票后，收款人开户行将支票通过票据交换系统将支票转付款人的处理与前述相同。1)付款人退票的处理2)收款人开户行收到退回支票的处理二、转账支票业务的核算3.支票退票的处理1)付款人退票的处理付款人收到通过交换转来的支票，经审查发现支票不符合规定，立即电话通知收款人开户行退票。同时编制特种凭证办理转账。会计分录为：借：其他应收款——××单位支票退票户贷：存放中央银行款项按规定对于空头支票、签章与预留银行印章不符的支票，以及支付密码错误的支票，银行还要进行罚款。二、转账支票业务的核算例5-1收到同城他行通过交换转来某工厂签发的转账支票一张，金额为15000元经审核发现其账户内资金不足支付。银行既要办理退票，又要计算罚款。会计分录为：（1）办理退票，借：其他应收款——某工厂支票退票户15000贷：存放中央银行款项15000二、转账支票业务的核算（2）收取罚金：15000×5％=750元(按规定不足1000元按1000元收取)。计算后编制特种转账传票办理转账。会计分录为：借：吸收存款——某工厂活期存款户1000贷：营业外收入——支票罚款1000二、转账支票业务的核算（3）扣收赔偿金：若持票人在支票上注明要求赔偿金的，付款人还要代持票人扣收赔偿金。赔偿金为：15000×2％=300元。计算后也编制特种转账传票办理转账。会计分录为：借：吸收存款——某工厂活期存款户300贷：其他应付款——代收某持票人赔偿金300二、转账支票业务的核算（4）等到下场票据交换，付款人通过票据交换系统退回支票时，再以特种转账传票冲销“其他应收款科目账户，并将代收赔偿金也通过交换转收款人开户行。会计分录为：借：清算资金往来15000贷：其他应收款——支票退票户15000借：其他应付款——代收某持票人赔偿金300贷：存放中央银行款项300二、转账支票业务的核算3.支票退票的处理2)收款人开户行收到退回支票的处理（1）持票人开户行收到付款人退票的电话通知，则应编制特种转账贷方传票，做以下账务处理。会计分录为：借：其他应付款——持票人支票款贷：其他应付款——持票人支票退票户二、转账支票业务的核算3.支票退票的处理2)收款人开户行收到退回支票的处理（2）待收到付款人通过交换系统退回的支票时，再编制特种转账借方传票，冲销“其他应付款——持票人支票退票户账户。会计分录为：借：其他应付款——持票人支票退票户贷：存放中央银行款项二、转账支票业务的核算3.支票退票的处理2)收款人开户行收到退回支票的处理（3）如果收到付款人通过交换转来代收款人收取的赔偿金时，同样要编制特种转账传票，将赔偿金收入存款人账户，并向收款人发出收账通知。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——持票人户业务处理：甲行开户单位百货商场送存进账单及跨系统乙行开户单位服装厂签发的转账支票一份，金额14750元，经审查无误后，提出交换；乙行通过交换提入该支票，经过审查没有异议，处理转账。（1）甲行收妥入账的处理：借：存放中央银行款项14750贷：吸收存款——收款人户（增加）14750（2）乙行提入票据的处理：借：吸收存款——出票人户（减少）14750贷：存放中央银行款项14750第三节银行本票的核算一、银行本票的概念与基本规定1．银行本票的概念银行本票是银行签发的，承诺银行自己在见到本票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。与支票相比，本票不易发生空头。按照规定，单位申请签发本票时，必须将本票款缴存出票行，银行才能为其签发本票。适用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。第三节银行本票的核算一、银行本票的概念与基本规定1．银行本票的概念种类：定额本票：1000元、5000元、10000元和50000元不定额本票：金额起点为1000元。均由商业银行签发和兑付。第三节银行本票的核算一、银行本票的概念与基本规定2．银行本票的有关规定(1)签发银行本票必须记载:表明“银行本票的字样，无条件支付的委托，确定的金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载的，本票无效。(2)