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1/2生产型企业与外贸公司出口退税的探讨一、背景(生产型企业)：一家生产型企业销售一种产品，增值税率为17%，退税率为13%，假设本月出口销售额（不含税额）100万元，成本为50万元，其中材料费为40万元。那么本月的退税额为多少？解：税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。在不考虑上期留抵税额及内销的情况下：当期应纳税额=0-（40*0.17-100*0.04）=-2.8万元免抵退税额=100*0.13=13万元由于免抵退税额当期应纳税额，则本月应退税额为2.8万元。二、转换背景（生产型企业+外贸公司）：一家生产型企业销售一种产品，销售给外贸公司，由外贸公司对外出口。即生产型企业成本为50万元，其中材料费为40万元，对外贸公司销售（不含税额）为60万元。外贸公司再出口销售（不含税额）100万元，那么本月的扣除生产型企业应纳增值税后的退税额为多少？解：生产型企业应纳增值税为：2/260*0.17-40*0.17=3.4万元同时，增值了城建及附加税为3.4*0.12=0.408万元外贸公司采取“免、退”的政策，应退税额为：60*0.13=7.8万元那么，本月的扣除生产型企业应纳增值税后的退税额为7.8-3.4-0.408=3.992万元。结论：生产型企业外贸销售额与外贸公司形式生产企业销售给外贸公司销售额差额部分乘以退税率与外贸公司形式的城建及附加税哪个大的问题.如果前者大则选择外贸公司形式，反之则选择生产型企业2015/11/13