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第七章税收征收管理法律制度【本章主要内容】第一节税收征收管理概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节税务行政复议和行政诉讼第六节税收法律责任【基本要求】（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报（二）掌握税款征收措施（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制（六）了解税款征收方式、税务检查【考试内容】第一节税收征收管理概述本节主要内容：1、税收法律关系及征纳双方的权利和义务2、税收征收管理体制本节考试情况分析：1、税收法律关系及征纳双方的权利和义务：2个单选、2个多选2、税收征收管理体制【考试内容】一、税收法律关系及征纳双方的权利和义务㈠税收法律关系：税收法律关系，由主体（征税主体、纳税主体）、客体和内容三个方面构成。1、税收法律关系主体⑴征税主体税收法律关系中的征税主体是指各级税务机关、海关等。⑵纳税主体税收法律关系的纳税主体是指负有纳税义务的法人自然人和其他组织。2、税收法律关系内容税收法律关系内容，是指主体所享受的权利和应承担的义务。是税收法律关系最实质的内容。3、税收法律关系客体税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向影响和作用的客观对象，如流转税的货物、房产税中的房屋、所得税中的所得。㈡征纳双方的权利义务1、税务机关的权利和义务税务机关主要职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等。税收征收管理机关义务包括：宣传税法，保秘义务，受理税务行政复议等义务。2、纳税人扣缴义务人的权利和义务纳税人、扣缴义务人权利包括：⑴知情权⑵要求保密权⑶享受税法规定的减税免税和出口退税政策；⑷多缴税款申请返还权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。⑸陈述与申辩权，以及申请行政复议和向法院提起诉讼等。⑹要求税务机关承担赔偿权⑺其他权利：延期申报和延期纳税请求权纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。纳税人扣缴义务人义务包括：按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务机关依法实行的检查等。二、税收征收管理体制国家税务总局主管全国税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行税收征收管理。海关系统负责有关税种的税收征收管理。*近年考题评析*1、根据《税收征管法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。（2003年多选）A、税务检查B、税务代理C、税务处罚D、税款征收2、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。（2004年多选）A、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同时存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼3、根据《税收征管法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限是指（）。（2002年单选）A、自结算缴纳税款之日起1年内B、自结算缴纳税款之日起2年内C、自结算缴纳税款之日起3年内D、自结算缴纳税款之日起4年内4、根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（）。（2001年单选）A、自结算缴纳税款之日起1年内B、自结算缴纳税款之日起2年内C、自结算缴纳税款之日起3年内D、自结算缴纳税款之日起5年内5、纳税人多缴纳税款自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息。（）（2008年判断）【参考答案】1ACD、2ABCD、3C、4C、5×第二节税务管理本节主要内容：1、税务登记管理2、账簿凭证管理3、纳税申报本节考试情况分析：1、税务登记管理：3个单选2、账簿、凭证管理：2个单选、2个多选、2个判断3、纳税申报：2个判断【考试内容】一、税务管理的概念税务管理主要包括：税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面内容。二、税务登记管理㈠税务登记的概念与范围1、税务登记的概念纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜向税务机关办理登记的一种法定手续。或：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。2、税务登记的范围、税务登记的证件及使用从事生产、经营的纳税人，非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除特殊规定外，均应当办理税务登记。根据税法规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人应当办理扣缴税款登记。纳税人应按税法规定使用税务登记证件。纳税人在办理开立银行账户、领取发票、申请减免税、外出经营活动等事项时，必须持税务登记证件。3、税务登记的主管机关县级以上的国家税务局、地方税务局是税务登记的主管机关。㈡税务登记的内容税务登记包括：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记。1、设立登记：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下简称从事生产、经营的纳税人），应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2、变更登记：3、停业复业登记：4、外出经营报验登记：从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。由税务机关核发《外出经营活动税收管理证明》。纳税人持证向经营地税务机关申请报验登记，接受税务管理。5、注销登记：㈢税务登记的管理1、证照管理2、非正常业户的管理三、账簿凭证管理㈠设置账簿的范围1、纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15内，按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算。账簿是指订本式总账、明细账、订本式日记账以及其他辅助性账簿。2、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。经批准，也可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。3、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。㈡对财务会计制度及其处理办法的规定1、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。2、纳税人、扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。3、财务会计处理办法与税法规定有抵触的，按税法规定纳税。4、账证表应当使用中文。㈢账簿凭证等涉税资料的管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照规定期限保管账簿、记账凭证、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关资料。除法律行政法规另有规定的除外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。㈣发票管理1、发票的概念及种类：发票按照行业特点和纳税人生产经营项目分为：普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。2、普通发票的管理⑴发票的种类和样式⑵发票的印制⑶发票的领购：依法办理税务登记的单位和个人，可以领购发票；依法不需办理税务登记但需要使用发票的单位，可以按规定程序向主管税务机关申请领购发票；临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。⑷发票的开具和保管销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。开具发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时开具发票。填开发票必须符合税法的规定。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，并定期向税务机关报告发票使用情况，按税务机关规定存放和保管发票。已开具的发票存根和发票登记簿应当保管5年。⑸发票的检查：税务机关在对纳税人进行发票管理中有权采取的检查有：①检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；②调出发票查验；③查阅、复制与发票有关的问题和情况；④向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；⑤检查领购、开具和保管发票的情况。3、增值税专用发票的管理四、纳税申报㈠纳税申报的概念纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。㈡纳税申报的内容㈢纳税申报的方式：纳税申报方式包括：1、直接申报2、邮寄申报3、数据电文申报4、其他方式（简易申报、简并征期）㈣纳税申报的其他要求：1、纳税人无论是否有纳税事项均应申报；2、纳税人在减免税期间应按规定申报；3、因特殊困难、不可抗力等经过核准后可以延期申报。*近年考题评析*1、根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。（99年单选）A、自领取营业执照之日起15日内B、自领取营业执照之日起30日内C、自申请营业执照之日起45日内D、自申请营业执照之日起60日内2、根据《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报税务机关备案。该期限为（）。（2005年单选）A、7日B、15日C、30日D、45日3、根据《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件保送税务机关备案。这里的一定期限是指（）。（2002年单选）A、15日内B、30日内C、40日内D、60日内4、根据我国税法规定，从事生产、经营流动的纳税人，其完税凭证及其他有关资料的保存期限为（）。（98年单选）A、3年B、5年C、10年D、15年5、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。(2007年多选)A、税务登记证件B、经办人身份证明C、工商营业执照D、财务印章或发票专用章印模6、根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票联登记簿的保管期限是（）。（2005年单选）A、3年B、5年C、10年D、15年7、临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）（2006年判断）8、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）（2007年判断）9、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。（2006年多选）A、调出发票查验B、查阅、复制与发票有关的问题和情况C、向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D、检查领购、开具和保管发票的情况10、纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）（2005年判断）11、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（）（2004年判断）【参考答案】1B、2B、3A、4C、5ABD、6B、7√、8√、9ABCD、10√、11×第三节税款征收本节主要内容：1、税款征收方式2、税款征收措施3、其他关于税款征收的法律规定本节考试情况分析：1、税款征收方式