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第七章所得税费用一、单项选择题1.以下有关资产或负债计税基础的说法不正确的是（）。A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算当期应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额B.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C.对于大多数负债来说，计税基础即为账面价值D.暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额2.以下有关递延所得税的说法，正确的是（）。A.应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债B.递延所得税资产一定会影响当期所得税费用C.可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额D.本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额。3.长江公司当期为研究新技术发生研究开发支出共计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件的支出24万元，开发阶段符合资本化条件的支出56万元。假定新技术已经达到预定用途，长江公司当期摊销无形资产2万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。A.0B.27C.54D.814.甲公司2012年7月取得乙公司股票5万股作为交易性金融资产核算，支付价款52万元，另支付3万元手续费。2012年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。交易性金融资产的计税基础为（）万元。A.49B.52C.53D.625.甲公司2010年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（）。A.0B.可抵扣暂时性差异100万元C.应纳税暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异25万元6.某企业2010年年初递延所得税负债余额为680万元，2010年当期另发生两项暂时性差异为：固定资产账面价值大于计税基础2000万元，预计负债账面价值小于计税基础1000万元。已知该企业所得税税率为25%，当期递延所得税是（）万元.A.20B.750C.70D.4307.甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证l5万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为（）万元。A.121.25B.125C.330D.378.758.A公司2010年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。假定2012年前适用的所得税数率为33%，2011年可预计从2012年起适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。A.1.2（借方）B.2（贷方）C.1.2（贷方）D.2（借方）9.甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为()万元。A.0B.60C.120D.61.2510.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.期末无形资产账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本C.持有至到期投资确认国债利息收入D.期末应收账款账面价值小于其计税基础11.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，该公司2011年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为25％。2011年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2011年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2011年确认的所得税费用为()万元。A.900B.1000C.875D.50012.某企业2009年12月25日购进并投入使用一台设备，原价156万元，预计净残值为6万元。按照税法规定，应采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年。假设该企业2011年度税前会计利润为120万元，且无其他纳税调整事项。各年适用所得税税率为25%。要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列第（1）-（4）题。（1）2011年度，该企业会计上计提该设备的折旧金额为（）万元。A.30B.37.44C.36D.62.4（2）2011年度，税法允许该企业在税前扣除的该项设备的折旧金额为（）万元。A.30B.37.44C.36D.62.4(3)2011年度，该企业应交所得税为（）万元。A.38.1B.30C.31.5D.31.86(4)假设2013年，该企业的税前会计利润认为120万元，且无其他纳税调整事项，则当年净利润为（）万元。A.90B.94.04C.77.76D.85.9013.甲公司于2012年1月1日取得某项无形资产，成本为600万元。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其带来未来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产。2012年12月31日，对该项无形资产进行减值测试，预计可收回金额为700万元。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关摊销额允许税前扣除。甲公司在2012年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。假定，甲公司期初递延所得税资产、递延所得税负债无余额，且无其他调整事项。要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列第（1）-（2）题。（1）关于该项无形资产的账面价值和计税基础的说法中，正确的是（）。A.无形资产的账面价值、计税基础都为600万元B.无形资产的账面价值为700万元，计税基础为540万元C.无形资产的账面价值为600万元，计税基础为540万元D.无形资产的账面价值为540万元，计税基础为540万元（2）下列会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司2012年因该无形资产产生的暂时性差异为60万元B.甲公司2012年年末递延所得税负债余额为0C.甲公司2012年年末递延所得税负债余额为15万元D.甲公司2012年年末应交所得税为235万元14.东方公司适用的所得税税率为25%，2010年发生如下业务：（1）根据市场需求的变化，决定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2010年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时，销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。（2）东方公司2010年12月31日应收账款余额为800万元，该公司期末根据应收账款余额的10%计提坏账准备。假定：东方公司无其他调整事项；税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（2）题。（1）2010年记入“资产减值损失”科目的金额为()万元。A.0B.21C.179D.181（2）下列说法中，不正确的是（）。A.产生可抵扣暂时性差异181万元B.产生应纳税暂时性差异181万元C.计算应纳税所得额时调增181万元D.确认递延所得税资产45.25万元15.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2010年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据2010年颁布的新税法规定，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2010年利润总额为790.894万元，该公司2010年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）2010年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付；（3）2010年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。（4）2010年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元，甲公司认定其为正常的价值波动。（5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元；（6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元；（7）采用公允价值模式的投资性房地产2009年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），2010年年末其公允价值跌至1600万元；（8）2010年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（4）问题：（1）甲公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税分别为（）万元。A.1330,332.50B.1330,438.90C.1310,327.50D.1310,432.30（2）甲公司2010年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额分别为（）万元。A.910,640B.680,1100C.1100，680D.640,910（3）甲公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（）万元。A.62.50,-104B.-104,62.50C.227.50,160D.160,227.50（4）甲公司2010年度应确认的所得税费用为（）万元。A.438.90B.278.30C.334.90D.542.9016.甲公司拥有乙公司80％有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2010年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为160万元，售价为200万元，2010年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60％，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。2010年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（）万元。A.40B.16C.10D.4二、多项选择题1.以下表述正确的有（）。A.资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中可以自应税经济利益中抵扣的金额B.资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中不得从应税经济利益中抵扣的金额C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定可以从未来应税所得中抵扣的金额D.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定不可以从未来应税所得中抵扣的金额E.一般来说，资产或负债的计税基础是按照税法规定这项资产或负债应列示的价值2.以下表述正确的有（）。A.资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额为暂时性差异B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补