第8章负债练习题答案

1第八章负债练习题答案一、单项选择题1.B2．B解析：外购货物用于在建工程(不动产）其负担的进项税额不得抵扣。3．B解析：印花税，耕地占用税，契税等不需要预先计提。4．D5．B6．D解析：净损失=（20000-800-11600）+（20000*0.17）=11000元7．C解析：应付职工薪酬总额=240+60+60+24+10+10*17%=395.7（元）8．C解析：2010年12月31日期末摊余成本=1043.27+1043.27*5%-1000*6%=1035.43万9．B解析：土地使用税应计入管理费用科目；耕地占用税应计入在建工程科目；增值税是价外税，与损益无关.10．B解析：采购成本=30*（1-13%)+0.5+0.7=27.3万元二、多项选择题1.ACD2.BCD3.ABCD4.BC5.ACD6.ABCD7.ABCD三、判断题1.对2.对3.错4.对。5.错。6.错。7.对。四、实务题：1．【答案】（1）2010年5月1日借入时借：银行存款60000贷：短期借款60000（2）5月31日计提利息借：财务费用600贷：应付利息600（3）6月30日借：财务费用600应付利息600贷：银行存款1200（4）7月31日借：财务费用600贷：应付利息600（5）8月31日借：财务费用600贷：应付利息600（6）9月30日借：财务费用600应付利息1200贷：银行存款1800（7）10月31日借：财务费用6002贷：应付利息600（8）11月30日借：财务费用600贷：应付利息600（9）12月31日借：财务费用600应付利息1200短期借款60000贷：银行存款61800【解析】按现行会计准则，流动负债的利息计提应计入“应付利息”。2．【答案】（1）自产产品发放给职工，视同销售，借：应付职工薪酬58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500结转成本时，借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（2）借：应付职工薪酬12600贷：应交税费——应交个人所得税12600（3）借：营业税金及附加4800贷：应交税费——应交营业税4800（4）借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600银行存款23400贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（5）借：营业税金及附加55000贷：应交税费——应交消费税50000——应交城市建设维护税3500——应交教育税附加1500（6）借：应交税费——应交增值税（已交税金）270000贷：银行存款270000【解析】企业将自产商品用于职工福利，视同销售。3．【答案】（1）发放职工工资时，借：应付职工薪酬——工资344200贷：银行存款344200（2）发放退休人员工资借：管理费用11400贷：银行存款11400（3）结转代扣代垫的款项，借：应付职工薪酬——工资4000贷：其他应收款——代垫房租20003其他应付款——代扣水电费1000应交税费——应交个人所得税1000（4）支付水电费，借：其他应付款——代扣水电费1000贷：银行存款1000（5）支付职工医药费和困难补助，借：应付职工薪酬——职工福利1500贷：库存现金1500（6）月末分配工资借：生产成本250000制造费用20000管理费用61200在建工程9000销售费用8000贷：应付职工薪酬——工资348200【解析】企业为职工代垫的各项费用应通过“其他应收款”核算，代扣的各项费用应通过“其他应付款”核算。4．【答案】借：生产成本1790100管理费用315900贷：应付职工薪酬——职工福利2106000借：应付职工薪酬——职工福利2106000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000【解析】非货币性福利，应按要求确认成本费用5．【答案】（1）2009年1月1日，取得借款时：借：银行存款1500000贷：长期借款——本金1500000（2）2009年初，支付工程款时：借：在建工程——某厂房900000贷：银行存款900000（3）2009年12月31日，计算2009年应计入工程成本的利息费用借款利息=1500,000*9%=135,000（元）借：在建工程——某厂房135000贷：应付利息135000（4）2009年12月31日，支付借款利息时：借：应付利息135000贷：银行存款135000（5）2010年年初，支付工程款时:借：在建工程——某厂房600000贷：银行存款6000004（8）2010年8月31日，工程达到预定可使用状态：该期应计入工程成本的利息=（1500,000*9%/12)*8=90000（元）借：在建工程——某厂房90000贷：应付利息90000同时工程达到预定可使用状态：借：固定资产——某厂房1725000贷：在建工程——某厂房1725000（7）2010年12月31日，计算10年9月-12月的利息费用：应计入财务费用的利息=（1500,000*9%/12)*4=45000元借：财务费用45000贷：应付利息45000（8）2010年12月31日，支付利息时：借：应付利息135000贷：银行存款135000（9）2011年1月1日，到期还本时：借：长期借款——本金1500000贷：银行存款15000006．【答案】（1）2007年1月1日发行债券借：银行存款1000000贷：应付债券——面值1000000（2）2007年6月30日计息借：在建工程30000贷：应付债券——应计利息30000（3）2007年12月30日和08年6月30日计息同上。（4）2008年12月30日计息借：财务费用30000贷：应付债券——应计利息30000（5）2009年7月1日和12月30日计息同上（6）到期还本付息借：应付债券——面值1000000——应计利息180000贷：银行存款11800007．【答案】（单位：万元）(1)2007年1月1日发行债券借：银行存款1961.92应付债券——利息调整38.08贷：应付债券——债券面值2000(2)2007年6月30日计提利息应付利息=2000*3%÷2=30万元实际利息费用=1961.92*4%÷2=39.24万元摊销折价=39.24-30=9.24万元借：在建工程39.245贷：应付利息30应付债券——利息调整9.24(3)2007年7月1日支付利息借：应付利息30贷：银行存款30(4)2007年12月31日计提利息应付利息=2000*3%÷2=30万元实际利息费用：(1961.92+9.24)*4%÷2=39.42万元摊销折价=39.42-30=9.42万元借：财务费用39.42贷：应付利息30应付债券——利息调整9.42(5)2008年1月1日支付利息借：应付利息30贷：银行存款30(6)2008年6月30日计提利息应付利息=2000*3%÷2=30万元实际利息费用：(1961.92+9.24+9.42)*4%÷2=39.61万元摊销折价=39.42-30=9.42万元借：财务费用39.61贷：应付利息30应付债券——利息调整9.61(7)2008年7月1日支付利息借：应付利息30贷：银行存款30(8)2008年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额：38.08-9.24-9.42-9.61=9.81万元实际利息费用：30+9.81=39.81万元借：财务费用39.81贷：应付利息30应付债券——利息调整9.81(9)2009年1月1日支付最后一期利息和本金借：应付债券-债券面值2,000应付利息30贷：银行存款2,0308．【答案】（1）①发行债券时借：银行存款10437200贷：应付债券——面值10000000——利息调整437200②期末时计息时，实际利息=10437200*5%=521860应计利息=10000000*6%=600000借：在建工程5218606应付债券——利息调整78140贷：应付利息600000③支付利息时，借：应付利息600000贷：银行存款600000（2）①期末计息，实际利息=（10437200-78140）*5%=517953应计利息=10000000*6%=600000借：在建工程517953应付债券——利息调整82047贷：应付利息600000②支付利息借：应付利息600000贷：银行存款600000（3）①期末计息，实际利息=（10437200-78140-82047）*5%=513850.65应计利息=10000000*6%=600000借：在建工程513850.65应付债券——利息调整86149.35贷：应付利息600000②支付利息借：应付利息600000贷：银行存款600000（4）①期末计息，实际利息=（10437200-78140-82047-86149.35）*5%=509543.18应计利息=10000000*6%=600000借：在建工程509543.18应付债券——利息调整90456.82贷：应付利息600000②支付利息借：应付利息600000贷：银行存款600000（5）①期末计息，利息调整=437200-78140-82047-86149.35-90456.82=100406.83应计利息=10000000*6%=600000借：在建工程499593.17应付债券——利息调整100406.83贷：应付利息600000②支付利息借：应付利息600000贷：银行存款600000（6）偿还本金借：应付债券——面值10000000贷：银行存款100000007近年经典试题回顾一、单项选择题：1.A2.D【解析】本题考核应付职工薪酬的核算。该企业确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。3.A【解析】选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。4.C【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”5.D【解析】选项A，记到材料的成本；选项B，如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”；如果企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票，计入固定资产的成本。选项C计入营业外收支科目二、多选题：1.ABCD【解析】本题考核应付职工薪酬的范围。应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。2.ACD【解析】：短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券的计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券——应计利息科目。3.AC【解析】选项B，计入应付账款；选项D，计入应付账款。4.ABCD三、判断题：1.√【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。三、综合题1、（1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款800贷：长期借款800（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程48贷：应付利息48（800×6％）注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48＝848（万元）8②编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产848贷：在建工程848（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。（848－8）/20＝42（万元）②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。借：管理费用42贷：累计折旧42（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用48贷：应付利