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11任务2了解税法基础知识税法是调整国家税收关系的法律，因此，我们首先来了解税收。一、税收一）概念：指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位、个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。二）特征：1）强制性：2）无偿性：3）固定性：三）税收产生和历史播放FLASH税收史画和漫谈税收22四）种类流转税：对商品的流转额和非商品的营业额。1）按征所得税：纳税人的各种所得。税对象资源税：各种自然资源。财产税：纳税人所有或支配的财产。行为税：某些特定行为。从价税：以货物的价格为标准，按一定税率征收的税。2）按计税依据从量税：以货物的重量、数量、容积、面积为标准，按固定税额征收的税。价内税：价格当中包含了的税款。价外税：为不包括在价格中的税。33中央税：国内消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税按管理权限地方税：房产税、车船使用税、屠宰税、土地使用税、耕地站用税、契税、筵席税中央与地方共享：增值税：中央75%，地方25%资源税：海洋石油企业归中央，其余为地方城建税：铁道、银行、保险归中央，期于归地方印花税：股票交易的印花税的97%归中央，其余3%和其他的印花税归地方。所得税：铁道、银行总行、海洋石油归中央，其余中央和地方共享，中央60%，地方40%直接税：税负无法转嫁，由纳税人直接负担的税。5）按税收负担间接税：能将税负转嫁给他人的44税能否转移二、税法的构成要素一）主体：具体包括”征税主体”和”纳税主体”.（1）征税机关(征税主体)。具体为代表国家行使征税权的国家权利机关，包括：①各级税务机关;②各级财政机关③各级海关。（2）纳税主体①法人（单位和社会团体组织）；②自然人（”人”在法律上的称谓）；③在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人；④在华虽然没有机构场所，但有来源于中国境内所得的外国企业或组织几个容易混淆的概念：（教材没有的）负税人：负担税款的单位和个人。纳税人：依法缴纳税收的人提问：这两个有什么关系呢？负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。税法只规定纳税人，不规定负税人。二者有时可能55相同，有时不尽相同，如果纳税人能把税款转嫁出去，则，纳税人不是负税人，否则，他同时也是负税人。还有：代扣代缴义务人：有义务地从纳税人收入中扣除应纳税款，并代为缴纳的企业，单位。还有：代收代缴义务人：有义务借肋与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。还有：代征代缴义务人：税法规定受税务机关委托代征税款的单位和个人二）征税对象（教材不全）A、人：农业税B、物：商品和劳务C、收益：企业利润，个人所得、工资等D、行为；城建税、屠宰税E、财产：房产税、遗产税F、资源：七大类自然资源（石油，煤炭等）66三）税率——掌握（本章重点、难点）税率税额与课税对象之间的比例。它是税收政策的中心环节，是计算应纳税额的尺度，是税法的核心要素，我国的税率在实际工作中有两种形式：（教材没有）一是：按绝对量规定的固定征收额度二是：按相对量规定的征收比例。具体表现为三中形式：3种（比例、累进、定额）1.比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率（1）概念：对同一征税对象不论数额大小只规定一个比率。税率不随课税对象数额的变动而变动、税额与课税对象成正比（2）使用范围：对商品流转额【例题】比例税率是指（c）。A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系77D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系2.累进税率：（1）概念：课税对象按数额大小划分等级，对每一等级规定不同税率。征收比率随着征税对象数额的增大而提高的税率。（2）范围：多用于收益课税所得税累进税率按计算方法和累进依据又可分成不同的类型：1）全额累进税率：特点：将征税对象全部数额按相应税率计算的税率。【例题】课税对象税率0～500500～20002000～50005000以上5%10%15%20%优点：我们可以看出这钟方法计算简单，也容易理解。88缺点：税务不均衡2）超额累进税率：概念：将征税对象同时按几个等级的税率征税。当征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分按高一级税率征税。各级税额之和为应纳税额。【例题】依上例：如果课税对象为3000元，超额累进税率计算的应纳税额【例题】假设某人取得劳务报酬收入48000元，扣掉费用800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征2成，超过30000～40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（）元。3）超率累进税率概念：他的原理和超额累进税率一样，也是仅对超出部分征税的税率。他一般适用于土地增值税【例题】某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），99则该企业本年应纳税额为（）万元。级数销售利润率税率15%以下025%～10%（含）5%310%～20%（含）10%420%～35%（含）20%535%以上35%我国目前仅有超额累进税率和超率累进税率。3.定额税率：直接规定固定的征税数额。数量、质量、体积、面积等*固定税额目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车1010船使用税、消费税中部分应税消费四）纳税环节：——熟悉见教材27页一次课征制：仅在一个环节课税。两次课征制或多次课征制：在两个或两个以上环节课税五）纳税期限：——熟悉我国现行的纳税期限有三种：（一）按期：按日期、时间循环期（二）按次：按纳税行为发生的次数（三）按年，但要分期预缴1111六）纳税地点：纳税人的住所地：营业地：财产所在地：特定行为发生地：七）减税免税（税收优惠）减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。（1）按形式划分三类1）税基式减免－－使用最广泛具体包括起征点、免征额等：起征点：征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额：在征税对象的全部数额中免予征税的数额。区别：其一，当纳税人收入达到或超过起征点时，就共收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。其二，当纳税人的收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免于征税。【例题】A经营复印业务月收入800元。服务业1212营业税税率5％，该地起征点、免征额分别为600元。2）税率式减免－－适用于流转税是通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。3）税额式减免是减除或免除纳税人应缴的税额。如对外商投资企业的免二减三、再投资退税、税收抵免等。八）附加与加成1、附加－就比如教育费附加。以正税为依据征收，归地方。2、加成－对特定纳税人加税，共享税。加一成相当于加征应纳税额的10%【例题】若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为8万元时，其应纳税额为（）。1313九）税务争议；税务机关与纳税热之间产生的纠纷。解决方式：税务行政复议和税务行政诉讼。十）税收法律责任税收法律关系的主题因违反了税法（偷水、漏税、逃税等）应承担的法律后果。经济责任：补交税款，加收滞纳金行政责任：吊销税务登记证、罚款等刑事责任：构成犯罪的判有期徒刑等。三、税法的效力一般分为时间效力、对人的效力、空间效力。1）时间效力（1）税法生效的情况：①通过一段时间后开始生效；②税法自通过发布之日起生效；③实施在前公布在后（2）税法失效的类型：①以新税法代替旧税法，旧税应相应失效，这是最常见的税法失效宣布方式；②直接宣布废止某项税法；1414③税法本身规定废止的日期，即在税法的有关条款中预先确定废止的日期，届时税法自动失效。④抵触失效某些税法规范与上级法律相抵触而失效。2）空间效力指税法强制力所能达到的地域范围，包括领土、领水、领空。一般分为：全国性的税法在全国范围内有效地方性税法在相应地区内有效特殊地域内税法香港、澳门、台湾地区的税法3）对人的效力国际通行采用三个原则：（1）属人原则凡是本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖；（2）属地原则凡在本国领土内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法；（3）属地兼属人原则。凡我国公民，在我国居住的外籍人员，以及在1515我国注册登记的法人或虽然未在我国设立机构，场所，但有来源于我国收入的外国企业，公司，都适用我国税法。我国采用的是属地兼属人原则。四、税收法律行为（我们重点掌握税收法律关系的产生、变更消灭，其他自学）（一）产生：思考：1）有纳税人了，税收法律关系产生了码？比如刚刚成立了一个A公司，这个公司还没有开始营业，知识注册了。产生了吗？2）税务机关行使征税权的那一刻是不是呢？比如税务局于8月31号收取了B公司的税款，是不是8月31号产生法律关系呢？（二）变更原因1、.由于纳税人自身的组织状况发生变化比如改组、合并、迁移等，都需要进行税务变更登记。2、.由于纳税人的经营或财产情况发生变化16163、由于税务机关组织结构或管理方式的变化比如以前国税和地税是一起的，后来才分开，分开后，纳税义务人和税务局的税收法律关系就变更了。4、由于税法的修订或调整5、因不可抗拒力造成的破坏（三）消灭原因1、纳税人履行纳税义务2、纳税义务因超过期限而消灭3、纳税义务的免除4、某些税法的废止5、纳税主体的消失