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1第十二章商业银行绩效评估第一节银行财务报表第二节商业银行绩效评价第三节商业银行财务报告2第十二章商业银行绩效评估第一节银行财务报表商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中，财务报表为银行绩效的评价提供必要信息。财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表提供有关流量信息。3一、资产负债表资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势作出预测。4（一）资产项目1．现金资产2．二级准备3．证券投资4．贷款5．固定资产6．未清结的客户对银行的负债7．其他资产（二）负债1.存款2.借款（三）净值银行净值是股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。5二、银行损益表损益表，又称为利润表，是商业银行最重要的财务报表之一。损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现。银行损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括地反映出银行经营活动及成果。利用损益表提供的信息，分析其盈亏原因，可以进一步考核银行的经营效率、管理水平，对其经营业绩做出恰当评价，并可认识该银行发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力。6（一）利息收入部分可细分为：1、发放贷款利息、费用收入。2、证券投资利息收入。3、其他利息收入。（二）利息支出利息支出部分是银行最主要的费用支出，反映了银行以负债业务吸取资金的成本状况。1、存款利息支出。2、借款利息支出。7（三）提取贷款损失准备银行在经营过程中贷款资产会发生损失，银行往往通过建立损失准备金来弥补这类预计损失。（四）非利息收入非利息收入主要指银行为客户提供服务而取得的费用及佣金收入，具体项目如下：1、存款帐户的服务费用。2、其他服务费和佣金收入。3、其他收入。8（五）非利息支出非利息支出是银行间接费用的主要部分，具体包括三部分：1、薪金与福利支出。2、各种资产使用费用。3、其他费用。三、银行现金流量表现金流量表又称现金来源运用表，是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况的三张主要报表之一。9（一）现金来源1、经营中所得现金。2、资产减少所得现金。3、增加负债、增发股本所得现金。（二）现金运用1、支付现金股利。2、支付现金增加资产。3、债务减少。10四、银行表外业务分析商业银行的利润并非全部来自于银行所投资的盈利资产，许多带来收益的经营活动在资产负债表中并未得到反映，这就是所谓的表外业务。（一）表外业务对银行经营业绩的正面影响1、对银行收益的影响。商业银行通过各类表外业务，获得了大量的手续费、佣金收入，开拓了新的收入来源，削弱了利息收入波动带来的不利影响。表外业务也极大地提高了银行的资产盈利能力。112、对银行信用扩张、创造资金来源的影响。开展表外业务支持了银行信用规模的扩大，弥补了银行资金供求缺口。3、降低了银行经营成本。4、增强了银行资产流动性。5、改善了银行收益风险的组合。（二）表外业务对商业银行的负面影响1、表外业务加大了银行经营中的风险控制和监管难度。2、表外业务本身也带有一定的风险。12第二节商业银行绩效评价绩效评价是商业银行运用一组财务指标和一定的评估方法，对其经营目标实现程度进行考核、评价的过程。13一、商业银行绩效评价体系（一）盈利性指标1、资产收益率2、营业利润率3、银行净利差率4、非利息净收入率5、银行利润率6、权益报酬率14（二）流动性指标1、现金资产比例2、国库券持有比例3、持有证券比例4、贷款资产比例5、易变负债比例6、短期资产/易变负债7、预期现金流量比15（三）风险指标1、利率风险2、信用风险3、欺诈风险、内部贷款比例（四）清偿力和安全性指标1、净值/资产总额2、净值/风险资产3、《巴塞尔协议》中资本充足率指标。4、资产增长率和核心资本增长率5、现金股利/利润16二、绩效评价方法（一）比率分析法1、盈利能力分析2、流动性分析3、风险分析4、清偿力和安全性分析（二）杜邦分析法17第三节商业银行财务报告一、通知报告通知报告是商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。二、董事会报告董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报。1．资产负债表2．损益表3．净利息收入分析4．股东产权表185．财务状况变动表6．证券投资表7．贷款期限结构和利率变化的敏感程度8．不良贷款状况表9．贷款损失情况10.其他一些重要比率指标三、股东大会报告提供给股东的财务报告资料，其内容应十分完备，提供重要信息，反应银行实际经营状况。