第七章审计目标

2009年注册会计师考试辅导审计第1页第七章审计目标一、单项选择题1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。A.选择和运用恰当的会计政策B.选择适用的会计准则和相关会计制度C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。A.存在B.发生C.完整性D.准确性3.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。A.将应收账款420万元记为360万元B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中4.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（）。A.计价和分摊B.完整性C.发生D.准确性和计价5.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A.存在B.完整性C.分类D.计价和分摊6.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊2009年注册会计师考试辅导审计第2页7.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性8.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止9.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示10.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类与可理解性二、多项选择题1.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑（）。A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D.管理层作出的会计估计是否合理2.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。A.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审查D.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括()。A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计B.选择和运用恰当的会计政策2009年注册会计师考试辅导审计第3页C.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表D.选择适用的会计准则和相关的会计制度4.下列说法中，正确的有（）。A.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任B.被审计单位治理层监督管理层编制报表的过程，使其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，并对编制财务报表负有直接责任C.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层和治理层对财务报表的责任会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻D.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见5.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括()。A．总体合理性与其他审计目标B．与各类交易和事项相关的审计目标C．与期末账户余额相关的审计目标D．与列报相关的审计目标6.有关对财务报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。A.“存在”认定主要与财务报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“计价和分摊”认定只与利润表组成要素有关7.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.分类和可理解性8.下列各项中，属于应收账款“计价和分摊”认定内容的有（）。A.应收账款确实为被审计单位的债权B.坏账准备金额正确C.应收账款总账与明细账的一致性D.坏账准备率估计的合理性9.为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。A.应付账款B.应收账款C.预收款项D.预付款项10.注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（）认定存在问题。2009年注册会计师考试辅导审计第4页A.发生B.准确性C.计价和分摊D.存在11.下列说法中不正确的有（）。A.如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标B.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额C.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况D.注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定12.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取（）信息。A.客户的诚信程度B.专业胜任能力C.执行业务所需时间和资源D.执行业务必要的素质三、简答题1.请根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定）的哪类认定。认定的含义认定名称所属类别记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当包括在财务报表中的披露均已包括与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关交易和事项已记录于正确的会计期间资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当所有应当记录的交易和事项均已记录记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务交易和事项已记录于恰当的账户所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录记录的资产、负债和所有者权益是存在的财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚2009年注册会计师考试辅导审计第5页2.请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标发生确认已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚答案部分一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】管理层不能减轻注册会计师的责任。【答疑编号62038】2.【正确答案】C【答案解析】一般地，将X年度的业务列入Y年度的财务报表，将使X年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本题考核“完整性”认定。【答疑编号62040】3.【正确答案】A【答案解析】四个选项虽然都涉及金额，选项A是金额记错，违反了“计价和分摊”认定；选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；但选项CD均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定。【答疑编号62041】4.【正确答案】B【答案解析】担保、抵押的固定资产虽然没有在财务报表中进行披露，但是其所有权还是属于被审计单位的，只不过其在使用上会受到一些限制，因此并不违反计价和分摊、准确性和计价、发生认定。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定。2009年注册会计师考试辅导审计第6页【答疑编号62042】5.【正确答案】D【答案解析】对入账金额的审查是针对计价和分摊认定的。【答疑编号62045】6.【正确答案】B【答疑编号62046】7.【正确答案】A【答案解析】通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。【答疑编号62048】8.【正确答案】C【答案解析】固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。【答疑编号62050】9.【正确答案】A【答案解析】选项B属于“准确性和计价”目标；选项C为“截止”和“发生”目标；选项D属于“计价和分摊”目标。【答疑编号62051】10.【正确答案】D【答疑编号62053】二、多项选择题1.【正确答案】ACD【答案解析】选项B属于评价公允性应该考虑的内容。参考教材P146。【答疑编号62054】2.【正确答案】ABCD【答疑编号62055】2009年注册会计师考试辅导审计第7页3.【正确答案】ABD【答案解析】参见教材Ｐ147～148。【答疑编号62056】4.【正确答案】AD【答案解析】选项B，管理层在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，管理层对编制财务报表负有直接责任；选项C，管理层和治理层对财务报表的责任不会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻。【答疑编号62057】5.【正确答案】BCD【答疑编号62058】6.【正确答案】ABCD【答案解析】“存在”认定应主要与财务报表组成要素的高估有关；“完整性”认定应主要与财务报表组成要素的低估有关；“权利和义务”还与财务报表披露有关；“计价和分摊”认定应与资产负债表组成要素有关。【答疑编号62059】7.【正确答案】BCD【答案解析】已作抵押的固定资产其所有权已受到限制，所以影响权利和义务认定；未披露则影响与列报相关认定中的完整性和分类和可理解性认定。【答疑编号62060】8.【正确答案】BCD【答案解析】坏账准备率估计的合理性属于会计估计的问题，坏账准备的计提影响应收账款项目在资产负债表中的列示，所以也是计价和分摊认定的内容。【答疑编号62061】9.【正确答案】AC【答案解析】一般而言，对上市公司来说，资产防高估、负债防低估。所以完整性目标主要是针对负债项目。【答疑编号62063】10.【正确答案】CD2009年注册会计师考试辅导审计第8页【答案解析】选项AB是交易和事项相关的认定，本题存货项目违反的是账户余额的认定。【答疑编号62065】11.【正确答案】ABD【答案解析】选项A，由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类，本题违反了分类目