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第1页共12页第七章财产清查一、银行存款余额调节表练习(一)嘉利工厂2007年6月30日“银行存款日记账”的账面余额为41,353元，开户银行送达的“对账单”其银行存款余额为43,835元。经核查，发现有以下几笔未达账项：（1）企业已送存银行4,875号转达账支票一张，金额1,765元，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账；（2）银行代企业支付水费183元，银行已入账，减少企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账；（3）银行代企业收销货款3,950元，银行已入账，增加企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账；（4）企业开出01号转账支票一张，购买办公物品计金额480元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账；要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，并指出企业月末可动用的银行存款实有数额。银行存款余额调节表2007年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额41353银行对账单余额43835加：银行已收入账企业尚未入账3950加：企业已收入账银行尚未入账1765减：银行已付入账企业尚未入账183减：企业已付入账银行尚未入账480调节后余额45120调节后余额45120企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账账项—银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账账项—企业已付入账银行尚未入账账项（二）XX企业2007年12月31日接到其开户银行对账单，银行对账单余额为134,305,583元，企业银行存款日记账余额为20,038,539元。经核对找出以下未达账项及差错：（1）企业已入账，银行尚未入账：企业将销售收入的银行支票送开户行5,0000元；（2）企业已付入账，银行尚未入账：企业因购买原材料和支付工资签发银行支票，其金额分别为：1,141,201,19元、139,322元、5,853元；（3）银行已收入账，企业尚未入账：银行代企业收到一笔应收账款10,000元；（4）银行已付入账，企业尚未入账：银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为750元、2,500元。（5）经查某客户以普通支票支付赊购商品款项45000元，企业编制如下分录，并据以入账：借：库存现金45000贷：应收账款45000要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”先更正再调节：企业银行存款日记账余额应为：20038539+45000=20083539银行存款余额调节表2007年12月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额20083539银行对账单余额134305583加：银行已收入账10000加：企业已收入账50000第2页共12页企业尚未入账银行尚未入账减：银行已付入账企业尚未入账2500750减：企业已付入账银行尚未入账1141201191393225853调节后余额20090289调节后余额20090289（三）银行存款日记账2007年记账凭证摘要结算凭证收入支出余额月日字号种类号数1024余额25000025银付228付购料款转支0452000005000026银付229付运费转支04610004900027银收108收销货款电汇23400028300030银付230付购料款电汇9000019300030银付231付修理费转支047250019050031银收109收销货款转支127150000340500银行对账单2007年摘要结算凭证存入支出余额月日种类号数102425000026宏江工厂电汇23400048400028二场转支046100048300028丰立公司转支04520000028300028电费信汇2300026000028中天公司汇票148320026320029三环公司信汇6000032320030货款电汇90000233200要求：（1）根据上述资料将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对（用经笔画“”表示对讫），确定未达款项。（2）编制10月31日银行存款余额调节表，将调节后的银行存款余额进行检查核对。这个题目就是对上下两个表内的数字，上下字两个数字没有重复的就是要写在“银行存款余额调节表”里的银行存款余额调节表2007年10月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额340500银行对账单余额233200加：银行已收入账企业尚未入账320060000加：企业已收入账银行尚未入账150000减：银行已付入账企业尚未入账23000减：企业已付入账银行尚未入账2500调节后余额380700调节后余额380700第3页共12页（四）08年4月30日某企业银行存款日记帐余额为88424元，银行对帐单余额为86386元，经查对有下列未达帐项：（1）银行收到托收的销货款1426元，银行已经入帐，企业尚未入帐。（2）银行代扣电费2408元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业尚未入帐。（3）企业4月30日存入银行的转帐支票一张计1946元，银行尚未入帐。（4）企业4月30日开出转帐支票一张计890元，银行未入帐。要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”银行存款余额调节表2008年04月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额88424银行对账单余额86386加：银行已收入账企业尚未入账1426加：企业已收入账银行尚未入账1946减：银行已付入账企业尚未入账2408减：企业已付入账银行尚未入账890调节后余额87442调节后余额87442二、财产清查结果账务处理的方法（一）流动资产清查结果的处理（二）固定资产清查结果的处理（三）往来款项清查结果的处理（一）流动资产清查结果的处理流动资产的清查主要包括：库存现金和存货（如原材料、库商品、在产品）等。其清查结果的处理均分为批准前、批准后。1.批准前的会计处理（1）盘盈流动资产时：借：原材料库存商品生产成本库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）盘亏流动资产时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料库存商品生产成本库存现金2、批准后的会计处理（1）流动资产盘盈批准转销时第4页共12页库存现金盘盈转销：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款（查明原因）营业外收入（无法查明原因）存货盘盈转销：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用（冲减管理费用）（2）流动资产盘盈批准转销时库存现金盘亏转销：借：其他应收款（查明原因）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢存货盘亏转销：借：其他应收款（责任人或保险公司）原材料或银行存款（残料变价收入）管理费用（一般经营损失或定额内损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢流动资产清查结果处理举例：1.某企业在财产清查中，盘盈库存商品1000元。已填制“实存账存对比表”。（1）在报经批准前：借：库存商品1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000（2）经批准作冲减管理费用处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：管理费用10002.某企业在清点现金时，发现长余100元。已填制“现金盘点报告表”。（1）在报经批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100（2）经查明现金长余100元中的60元退还某单位，其余40元无法查明原因，经批准处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：其他应付款60营业外收入403.某企业在财产清查中，盘亏库存商品800元、材料200元。已填制“实存账存对比表”。（1）在报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：库存商品800原材料200（2）经查，原材料属于非常损失；库存商品应由责任人赔偿200元，保险公司赔偿500元，其余100元属于定额内损失。经批准作如下处理：借：管理费用100其他应收款——应收保险公司500第5页共12页——应收××赔款200营业外支出200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损10004.某企业在清点现金时，发现短款50元。已填制“现金盘点报告表”。（1）在报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：库存现金50（2）经查明现金短款50元中，应由责任人赔偿20元；30元无法查明原因，据管理权限，经批准列入管理费用借：其它应收款——应收××赔款20管理费用30贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50（二）固定资产清查结果的处理1.盘盈固定资产的会计处理借：固定资产（按重置价值）贷：以前年度损益调整2.盘亏和毁损固定资产的会计处理批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：其他应收款（赔偿款）原材料或库存现金（残值收入）营业外支出（净损失）贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢盘盈、盘亏或毁损固定资产会计处理举例：1、某企业在财产清查中，盘盈机器设备一台，市场价值为5000元，估计六成新。已填制“实存账存对比表”。根据“实存账存对比表”所确定的固定资产净值入账。借：固定资产3000贷：以前年度损益调整30002、某企业在财产清查中，盘亏机器设备一台，账面原值为8000元，已提折旧3000元。已填制“实存账存对比表”。（1）在报经批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000累计折旧3000贷：固定资产8000（2）经批准作营业外支出处理时：借：营业外支出5000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢50003、假定经查明上述机器设备因火灾所烧毁，保险公司应赔偿50%，残值变卖取得现金500元。借：其他应收款——保险公司2500库存现金500第6页共12页营业外支出2000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢5000（三）往来款项清查结果的处理往来款项主要包括应收账款和应付账款。其清查结果的处理均不通过“待处理财产损溢”账户核算。经查明确认无法收回的应收账款，经批准应作为坏账损失转销：借：坏账准备贷：应收账款经查明确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入：借：应付账款贷：营业外收入（企业在财产清查过程中发现的确实无法支付的应付款项，经批准，直接转入“资本公积”。借：应付账款贷：资本公积）往来款项清查结果的账务处理举例：1.某公司在财产清查中，应收某单位货款1000元，已查明该单位因遭受火灾生产经营受到重大损失，所欠款确实无法收回。经批准核销。借：坏账准备1000贷：应收账款10002.某企业在财产清查中，查明应付某单位购料款3200元，因该单位撤销，确实无法支付。经批准核销。借：应付账款3200贷：营业外收入3200三、附：账簿、资产负债表及利润表大题练习1、某企业2008年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。货物已验收入库，款项35000元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1300公斤，单价20元，价值26000元；领用乙材料900公斤，单价15元，价值13500元。（4）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款9000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷25000第7页共12页3购入材料（1）35000贷6000010购入材料20000贷8000022归还前欠货款39000贷（2）4100031本月合计3900055000贷41000应付账款明细分类账户会计科目：A企业2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31（略）月初余额贷（3）120003购入材料35000贷（4）47000