上海船舶运输科学研究所

上海船舶运输科学研究所个人所得税管理办法按照浦东新区税务要求，从今年六月起上报缴纳个人所得税报表由单位按总额列表改成按个人明细申报表，为了进一步规范个人所得税管理，结合我所实际情况，特制定本管理办法。一、下列各项个人所得应缴纳个人所得税1、工资、薪金所得；2、四技项目酬金所得（可视作劳务报酬所得）；3、稿酬所得；4、利息、股息、红利所得。二、个人所得税的税率1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%，个人所得税税率表如下：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2,000元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分4010,3759超过100,000元的部分4515,3752、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。3、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。4、利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%。三、应纳税所得额和应纳税额的计算：1、工资、薪金所得，以每月收入额减除本人缴纳的各项基金和费用1,000元及国家规定的补贴（政府特贴、独生子女费等）后的余额，为应纳税所得额，按超额累进税率计算个人所得税额，应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（每月收入额-各项基金-1000-国家规定的补贴）*适用税率-速算扣除数2、年终发放的一次性奖金（包括：年终加薪等）可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。然后将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述规定中确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式为：(1)如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数。(2)如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数。3、劳务报酬所得(1)每月每次收入不超过4,000元的，减除费用800元后的余额，为应纳税所得额，按适用比例税率计算个人所得税，应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%(2)每月每次收入在4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，按适用比例税率计算个人所得税，应纳税额的计算公式为；应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%4、稿酬所得稿酬所得应纳税额的计算公式为：(1)每次收入不足4,000元的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=（每次收入额-800）*20%*（1-30%）(2)每次收入在4,000元以上的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）5、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%四、四技项目酬金的管理根据财税有关文件精神，四技项目酬金发放视作劳务酬金，并要求将经过技术市场登记的、可计提发放的四技项目酬金额度报主管地方税务部门备案，主管地方税务部门对纳税人申报材料采取不定期检查，对不符合个人所得税政策要追缴税款，且按规定进行处罚。据此就加强四技项目酬金管理，提出如下要求：1、各部门要继续认真执行《技术合同认定登记工作管理办法》（所计发[2002]字第037号），积极订立四技合同,规范填制合同文本。2、计划经营处及时办理技术合同认定登记的申报工作。3、财务处及时办理四技项目酬金提成的报审工作，并按照市技术合同认定登记处批准的四技项目酬金提成额，分部门按项目登记四技项目酬金明细账。4、部门无四技项目酬金额度或个人未参加四技项目，个人所得（工资、奖金）按工资薪金所得额计算应纳税额。五、本办法自二○○五年七月一日起执行。六、本办法如与上级有关规定不符时，按上级有关规定执行。七、本办法由财务处负责解释。