税务会计与税务筹划习题集(下)答案

第七章资源税会计一、名词解释（略）二、单项选择题1——15：DACDAACDDCAADAA三、多项选择题1——10：ACDACDBDCDACDABCABCDABCABCCD四、简答题（略）五、业务处理题1．我国资源税的计税依据为境内开采（或生产盐）并销售（或自用）应税资源；进口600吨固体盐、销售外购的液体盐500吨、自己使用进口固体盐50吨既不属于资源税的应税范围，也不属于资源税的计税依据，故此类行为不纳资源税。当月应纳资源税=1200×50—（4500+1200—400—500）×8=21600（元）2．（1）采煤过程中生产天然气3000千立方米，不属于资源税的应税范围，不纳资源税。（2）销售原煤应缴纳资源税=250×3=750（万元）（3）以原煤直接加工洗煤，对外销售90万吨，折算成原煤150万吨（90÷60%）计算资源税，应缴纳资源税=150×3=450（万元）（4）企业职工食堂和供热等用原煤3000吨，属于自用，移送当月计算资源税本月应缴纳资源税=3000÷10000×3=0。9（万元）（5）销售天然气37000千立方米，扣除采煤过程中生产的天然气后计算资源税。应缴纳资源税=（37000—3000）÷10000×8=27。2（万元）（6）铜矿缴纳的资源税=（230÷20%+789）×15=29085（万元）（7）该企业具有开采和选矿、冶炼的生产过程，冶炼生铁属于生产用，暂不钠资源税。铁矿石销售部分应纳资源税=1560×10=15600（万元）该公司当月应纳资源税=750=450=0。9=27。2=29085=15600=45913（万元）第八章所得税会计一、名词解释（略）二、单项选择题1—24：CADDABCCBDCACACDDCCADABA三、多项选择题1—30：ACDABCABCDEABDABCBDABDBCDACDACABDADBCDACDABCDEFABABCDACDABBCACACACABCDBCABBCABCABCD四、综合题综合题（一）1.答案（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元）（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元）（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。调增应纳税所得额=24000（元）（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%。调增应纳税所得额=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元）（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元）调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元）2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）2.答案（1）应缴纳的城镇土地使用税（140000－10000－4000）×2＝25.2（万元）（2）应缴纳的房产税（3200－200）×（1－25%）×1.2%+200×（1－25%）×1.2%÷2+12×12%＝27+0.9+1.44＝29.34（万元）（3）应缴纳的印花税48×1‰+9000×0.3‰+2000×0.05‰＝0.048+2.7+0.1＝2.85（万元）（4）应缴纳的营业税12×5%＝0.6（万元）（5）应缴纳的增值税〔9000+46.8÷（1+17%）〕×17%－（408+50×7%－50×17%）＝1536.8－403＝1133.8（万元）（6）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：城建税＝（1133.8+0.6）×7%＝79.41（万元）教育费附加＝（1133.8+0.6）×3%＝34.03（万元）（7）应税收入总额12+9000+46.8÷（1+17%）＝9052（万元）（8）税前准许扣除及调增的项目金额：①应扣除的成本＝6000（万元）②应扣除的销售费用＝1200－800+9025×8%＝1124.16（万元）③应扣除的财务费用＝320－100+3000×50%×5%＝295（万元）④应扣除的管理费用＝960－40+1500×5‰+（9052－1500）×3‰＝950.16（万元）计算应纳税所得额时应加扣的新产品开发费用＝80×50%＝40（万元）⑤多扣除的工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费＝（2300－2000×0.08×12）×（1+2%+14%+1.5%）＝446.5（万元）⑥应扣除的材料损失＝50×（1+17%）－10＝48.5（万元）⑦应扣除的教育捐赠款＝8（万元）（9）应纳税所得额＝9052－25.2－29.34－2.85－0.6－79.41－34.03－6000－1124.16－295－950.16－40+446.5－48.5－8＝861.25（万元）（10）应缴纳企业所得税=861.25×33%＝284.21（万元）3.答案（1）应交营业税＝（8600＋200＋240）×3％＋160×5％＝279.2（万元）应交城建税＝279.2×7％＝19.54（万元）应交教育费附加＝279.2×3％＝8.38（万元）（2）企业所得税1）计税收入＝8600＋200＋240＋160＝9200（万元）2）准予扣除的成本费用①直接成本费用＝6300.46（万元）②支付出租期间的维修费用＝12（万元）解析：出租期间，远洋运输企业支付给20名操作人员工资28.8万元应并入企业的工资总额计算扣除限额。③管理费用＝200－50＋9200×3÷1000＋3＝180.6（万元）解析：业务招待费可以限额扣除。④经营费用＝600－250＋9200×2％＝534（万元）解析：广告费按营业收入的2％计算扣除。⑤工资及附加费＝320×0.08×12×（1＋14％＋1.5％）＝354.82（万元）解析：工资可以限额扣除，相应的三项经费页可以计算扣除限额，但工会经费必须取得《工会经费拨缴款专用收据》，未取得不允许扣除。⑥营业税金及附加＝279.2＋19.54＋8.38＝307.12（万元）⑦准予扣除的成本费用合计＝6300.46＋12＋180.6＋534＋354.82＋307.12＝7689（万元）3）应缴纳的企业所得税＝（9200－7689）×33％＝498.63（万元）4）境外分支机构应补缴的企业所得税＝32÷（1－20％）×（33％－30％）＝1.2（万元）解析：由于该国与我国签订了避免双重征税协定，对于获得的减免税，视同已经缴纳所得税进行抵免。应补缴的企业所得税＝498.63＋1.2－110＝389.83（万元）4.答案（1）应缴纳的各项税金：①应缴纳消费税=17550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1-10%）×10%=1500+60+7.2=1567.2（万元）②增值税：销项税额=17550÷（1+17%）×17%+40×15×17%+5×12×（1+8%）÷（1-10%）×17%=2550+102+12.24=2664.24（万元）进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1（万元）应缴纳增值税=2664.24-937.1=1727.14（万元）③应缴纳营业税＝1200×5%+（560-420）×5%＝67（万元）④应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（1567.2+1727.14+67）×7%+（1567.2+1727.14+67）×3%=336.13（万元）⑤土地增值税：转让旧生产车间的土地增值额=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×（1+7%+3%）=1200-450-80-20-66＝1200-616＝584（万元）——增值率=584÷616×100%=94.81%应缴纳土地增值税=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8（万元）转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-（560-420）×5%×（1+7%+3%）=560-433.7=126.3（万元）——增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%应缴纳土地增值税=126.3×30%=37.89（万元）合计应纳土地增值税=240.69（万元）（2）实现的收入总额=17550÷（1+17%）+40×17.55÷（1+17%）+5×12×（1+8%）÷（1-10%）+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432（万元）（3）应扣除的销售成本=（1000+40）×10+5×12+600+420=11480（万元）（4）应扣除的销售税金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02（万元）（5）应扣除的销售费用=300×（1-7%）+160+(80+20)+6+(17432×2%+17432×0.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8（万元）（6）应扣除的管理费用＝1100+(17432×0.3%+3)+280=1435.3（万元）（7）应扣除的财务费用＝（900-600）+10000×50%×5%=550（万元）（8）准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额=1500-1200×0.08×12×（1+14%+1.5%）＝1500-1330.56=169.44（万元）（9）2003年应缴纳的企业所得税=（17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44）×33%=854.32×33%=281.93（万元）5．答案：(1)计税工资标准=（1000-10）×900×12/10000=1069.2（万元）工资费用应该调增所得额=1100-1069.2=30.8（万元）(2)按税法规定应该提取三项经费=1069.2×（1.5+14%）=165.73（万元）（注：由于未成立工会组织，因此不能按计税工资的2%提取工会经费）三项经费应调增所得额=192.5-165.73=26.77（万元）(3)按照税法规定本年应该留存的坏账准备=180×0.5%=0.9（万元）税法上应该冲减坏账准备=1.2-0.9=0.3（万元）应该调增所得额=1.08+0.3=1.38（万元）（注：先冲减企业自行提取的坏账准备，然后再冲减税法上的部分，就得出影响所得额的金额）(4)国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息性所得税法上应该按税前利润确认。股息所得调增所得额：38÷（1-24%）-38=12（万元）国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额=12-7=5万元（5）利息资本化的期限为9个月，应调增所得额=9（万元）（注：属于会计差错，在43行之前调整