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第一章答案一、单选题1.A2.C3.B4.D解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多选题1.ABCD2.BCD3.ABD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。2.对3.错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。4.错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四．筹划题第二章答案一、单选题1.C2.A3.A4.C二、多选题1.AB2.ABC解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。3.AB解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。4.CD解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。5.BC解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。6.ACD7.ABCD三、判断题1.错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2.对3.错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。4.错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。5.错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。四、计算题1.(1)当期销项税额=[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）计算当期全部可抵扣进项税=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元免抵退税不能免征和抵扣税额=40×(17%-13%)=1.6（万元）（2）计算应纳税额当期进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷（1+17%）×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）3.（1）：7折销售，价值100元的商品的售价为70元增值税=70÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=1.45(元)企业所得税：利润额=70÷(1+17%)-60÷(1+17%)=8.55(元)应缴所得税=8.55×25%=2.14(元)税后净利润=8.55-2.14=6.41(元)（2）购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元）增值税：销售100元商品应纳增值税：100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)赠送30元商品视同销售，应纳增值税：30÷(1+17%)×17%-18÷(1+17%)×17%=1.74(元)合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55(元)个人所得税：根据国税函【2000】57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：30÷(1-20%)×20%=7.5(元)企业所得税：利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-18÷(1+17%)-7.5=11.3(元)由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税：[100÷(1+17%)+30÷(1+17%)-60÷(1+17%)-18÷(1+17%)]×25%=11.11(元)（3）购物满100元返回现金30元增值税：应缴增值税税额=100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)个人所得税：7.5元（计算同上）企业所得税：利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-30-7.5=-3.31(元)应纳所得税额=[100÷(1+17%)-60÷(1+17%)]×25%=8.55(元)税后净利润：-3.31-8.55=-11.86(元)由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。五、分录题1.会计分录：（1）借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应缴税费—应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1600000贷:库存商品1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000（2）借：应收账款585000（红字）贷：主营业务收入500000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额)85000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。借：银行存款300000贷：主营业务收入130000应缴税费—应交增值税(销项税额)170000（4）2009年1月1日后销售2008年12月31日前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元借：固定资产清理320000累计折旧180000贷：固定资产500000借：银行存款104000贷：固定资产104000借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交增值税2000借：营业外支出218000贷：固定资产清理218000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元借：固定资产613000应缴税费—应交增值税(进项税额)92000贷：银行存款705000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款732000贷：主营业务收入600000应缴税费—应交增值税(销项税额)102000银行存款30000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元增值税进项税额=30+9.2=39.2万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税)135000应缴税费—应交增值税2000贷：应缴税费—未交增值税1370002.（1）拨付委托代销商品时借：库存商品---委托代销商品60000贷：库存商品---B商品60000（2）收到A商店报来的代销清单时借：应收账款---A商店93600贷：主营业务收入80000应交税费---应交增值税（销项税额）13600（3）收到A商店汇来的款项和手续费普通发票借：银行存款89600营业费用4000贷：应收账款---A商店93600（4）结转委托代销商品成本借：主营业务成本60000贷：库存商品---委托代销商品600003.（1）借：长期股权投资---其他股权投资234000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税34000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000（2）借：长期股权投资---其他股权投资250000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税34000银行存款16000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000（3）借：长期股权投资---其他股权投资224000银行存款10000贷：主营业务收入200000应交税费---应交增值税（销项税额）34000借:主营业务成本180000贷：库存商品180000六．筹划题1.2.A企业采取经销方式：应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110470(元)来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。第三章答案一、单选题1.A解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只在某些情况下交增值税。2.D解析：卡车不是消费税征税范围；卸妆油不征消费税；钻石饰品在零售环节纳税，其出厂价与计征消费税的价格不直接相关；高尔夫球袋出厂价与计算消费税的价格直接相关。3.C解析：计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税额。6.6=77.22÷(1+17%)×10%。4.C解析：啤酒应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7200（元）5.D解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。二、多选题1.AC解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。2.ABC解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接销售时不必缴纳消费税。3.AB解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；货物批发环节不是消费税纳税环节；不动产转让不是消费税征税范围。4.ABD解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。5.BC解析：计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，增值税计税销售额=2850+(100+40)÷(1+17%)=2969.66(元)；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，2850+(100+40+50)÷(1+17%)=3012.39(元)，适用250元/吨的税率。三、判断题1.对解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。2.对3.错4.错解析：化妆