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12012年7月税务会计师专业资格考试模卷《税务会计实务》与《纳税筹划》一、单项选择题（44题）1.税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。以下关于税务会计主体的表述中正确的为()D．税务会计主体不一定是财务会计主体2.中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。在这方面，税收是可以发挥调节作用的。税收分配的主体是()D.国家3.增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。将税收分为价内税和价外税的依据是(D．税收与价格的关系4.税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。税制要素中(A.计税依据体现了征税的广度。5.税务会计师的专业素质体现了职业对专业有效性的要求，专业素质不包括：D公关能力6.营业税改增值税是结构性减税的一项措施，此次营业税改增值税是（）A.增值税的扩围7.对于任何一个增值税一般纳税人来说，在基经营过程中，都会同时以卖方和买方的身份存在，既会发生销售货物或者提供劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。下列项目中不允许扣除进项税额的是()。B．中石油炼油厂购进三箱奶油馒头发给职工8.在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（）。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。9.下列税种中，应当在“营业税金及附加”账户核算的是（）C．资源税10.企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”，是企业在纳税过程中为（）的总和。B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出211.在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（）。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。12.凡在我国境内从事消费税项目经济业务的单位和个人都是消费税的纳税人。消费税的纳税义务人不包括()。C.流通环节拥有应税消费品的单位和个人13.纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。下列不属于消费税纳税环节的是()。C．分配环节14.下列所得中，哪一项所得不属于稿酬所得()。D．文学作品手稿原件公开拍卖所得15.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳印花税的凭证应当于()时贴花。B．书立或领受时16.下列关于2009年增值税放弃免税权的陈述，正确的是（）。B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人17.按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009年起，我国实行的增值税属于()。A．消费型增值税18.我国进口关税7868个税目中采用从价关税的7813个，占税目总量的大约99.3%。征收出口关税的373个税目全部采用从价关税。出口货物的完税价格的计算公式为()。C．出口货物完税价格=离岸价格／(1+出口关税税率)19.开征土地增值税是国家运用税收手段规范房地产市场秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发健康发展的重要举措。我国的土地增值税由（A．税务机关）征收20.在纳税申报时，B．采掘业行业的工资、薪金所得可以实行按月预缴、年终汇算办法。21.税收客体又称征税对象，是税法中规定的征税的目地物，是国家据以征税的依据。下列项目中，可以免征个人所得税的是。A．个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金322.计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。对个人财产转让所得，其个人所得税的应纳税所得额为()。D．转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额23.下表为经税务机关审定的某国有企业的2006--2011年6年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年补亏规定，则该企业2011年应纳税所得额为(C．0)万元。单位：万元24.下列计算企业综合税负率的公式正确表述的是（）B.企业实际缴纳的各种税款÷企业总产值（毛收入）×100%25.某A有限责任公司为增值税一般纳税人，2011年1月12日上缴2010年12月应纳增值税额12357.65元，则正确的会计处理为（）。D.借：应交税费——未交增值税12357.65贷：银行存款12357.6526、税务会计又称企业纳税会计，以税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用的是会计学的基本理论和方法，它的核算对象是()。C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动27.某B企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为30万元，增值税为5.1万元，另支付材料的保险费2.4万元、包装物押金2.4万元。该批材料的采购成本为(A32.4)万元。28.武眉公司销售A产品100件，成本价350元每件，售价为500元每件，收取包装物押金9360元，包装物成本每件70元。该产品是征收消费税产品，税率为10%。销售产品时，应做会计分录如下：D借：银行存款67860贷：主营业务收入—A产品50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360借：营业税金及附加5000年度200620072008200920102011应纳税所得额一5020—402020204贷：应交税费—应交消费税500029.依上例，武眉公司一年后包装物没有退回，没收其押金时应做会计分录如下：D借：其他应付款—存入保证金9360贷：其他业务收入8000应交税费—应交增值税（销项税额）1360借：其他业务成本800贷：应交税费—应交消费税80030.依上例，如果武眉公司当初收取的是加收的押金，则在没收逾期未退包装物押金时，应做会计分录如下：D借：其他应付款—存入保证金9360贷：营业外收入—没收押金7200应交税费—应交增值税（销项税额）1360--应交消费税800大华公司是一家民族工艺品、礼品生产企业，注册资本200万元，职工人数40人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺，产品远销东南亚各国。随着当下环境的影响，部分产品订单减少，造成库存大量增加。年终公司决定将一些礼品赠送给自己的常年客户，让财务人员对库存进行清理。本公司的库存有外购产品和自制产品二部分构成。31.外购礼品赠送：库存账面金额180000元。假定按财税分离原则处理，企业会计分录应：A借：管理费用—业务招待费210600贷：库存商品180000应交税费—应交增值税（销项税额）3060032.如果企业按上述财税分离原则处理，下例哪些说法是正确的：B视同销售行为中，视同销售收入应在《企业所得税纳税申报表》附表三第2行作纳税调增180000元，同时按配比原则，在第21行“视同销售成本”作纳税调减180000元33.外购礼品赠送：库存账面金额180000元。假定按财税不分离原则处理，企业会计分录应：B借：管理费用—业务招待费210600贷：主营业务收入180000应交税费—应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本180000贷：库存商品18000034.如果企业按上述财税不分离原则处理，下例哪些说法是正确的：D企业不需要进行纳税调整，管理费用计入当期损益，影响利润210600元，调增应纳税所得额84240元。35.自制产品赠送：公司账面有自制产品800件，库存账面金额为100000元，领导决定全部赠送。假定企业赠送的礼品市价为120000元。财务总监吩咐按财税不分享原则处理，会计分录应为：B借：管理费用—业务招待费140400贷：主营业务收入120000应交税费—应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本100000贷：库存商品10000036．居民企业和非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照税法规定可以在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额。分国抵免限额计算公式为：D.（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×（来自某一非居住国应税5所得÷来自居住国和非居住国全部应税所得）37.（）是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。B．相对节税38.高税收国甲纳税人在迸税港乙国设立一家信托子公司，然后把自己远离避税港的所得和财产委托给这家子公司，并通过契约或合同使受托人按自己的旨意行事，这种跨国纳税筹划方法为()。C．虚设避税地信托财产39.某企业为增值税一般纳税人，某年12月份，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司，由于房屋出租属于营业税应税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题，因此在合同的签署上存在如下两种方案，从节税角度出发，最佳方案是（）。B.双方分别签订转售水电合同、房屋租赁合同，分别核算水电收入、房屋租金收入并作单独的帐务处理。转售水电的价格参照同期市场：水每吨1.78元，电每度0.68元。房屋租赁价格折算为每月每平方米152.57元，当月取得租金收入152570元，水费收入2670元，电费收入4760元。40.某港资企业（其中港方投资者江某为个人，投资额占实收资本的７０％）期末资产负债表中实收资本为１０００万元，资本公积为２５０万元，未分配利润为２０００万元，所有者权益合计为３２５０万元。由于企业效益好，潜力大，香港另一投资者李某也想参股，共同投资发展企业，故双方签订股权转让合同，江某将其拥有的占公司全部股权的２５％转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。现有两种方案如下，从节税角度出发，最佳方案是（）。B．方案：合资企业先分配股息，江某再进行股权转让41.美国甲公司准备与中国企业设立一家中外合资经管企业，甲公司占50%的股份。预计该中外合资企业每年赢利1000万元，可以向甲公司分配400万元的股息。现甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（）。B．方案:甲公司先在中国设立常设机构，由该常设机构出资设立申外合资企业。42.A国和B国签订了双边税收协定，其中规定A国居民从B国取得的投资所得可以免征预提所得税，B国居民从A国取得的投资所得也可以免征预提所得税。中国和A国签订了双边税收协定，规定中国居民与A国居民从对方国家取得的投资所得同样可以免征预提所得税。但中国和B国之间没有税收协定，中国和B国规定的预提所得税率都是20%。中国某公司甲在B国投资设立一子公司乙，该子公司2008年度的税后利润为1000万元。未来若干年度，乙公司将实现税后利润5000万元，其中70%将分配给甲公司。甲公司有两套方案可供选择，从节税的角度出发，最佳选择是（）。B．方案:在A国设立一家全资子公司丙，将甲公司在B国乙公司中的股权转移到A国的丙公司，由A国的丙公司控制B国的乙公司，乙公司将利润分配给丙公司，丙公司再将利润分配给甲公司。43.某公司计划增添一大型设备，总共需要资金200万元，预计使用寿命为6午，净残值为8万元，采用平均年限法，折现系数为10%。该企业有三种方案可供选择,从节税的角度出发，最佳选择是（）。C．方案:融资租赁，5年后取得所有权，每年支付租赁费40万元，手续费为1%，融资利率9%。44.某公司计划投资100万元用于一项新产品的生产，在专业人员的指导下制定了三个方案。三个方案的债务利率均为10%，企业所得税税率为25%，假设息税前利润为30万元。现在该公司有三个方案可供选择，从节税角度出发，最佳选择是（）。C．方