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1《税收政策与税收法制》（参考答案）第一章增值税1．准予从销项税额中抵扣的进项税额主要有哪些？答：1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。3、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。4、运输费用进项税额的确定。5、购进废旧物资进项税额的确定。2.什么是纳税人兼营非应税劳务？怎样确定兼营非应税劳务的应纳税额？答：纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，为兼营非应税劳务。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。3.增值税二级稽核的工作内容和步骤有哪些？答：1、审核增值税纳税申报表、发票领用存月报表、相关发票存根联、抵扣联、发票领用存原始记录等资料之间的数据是否相符。2、对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联按规定进行认证。3、运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询报警系统对其抵扣联进行抽查验证。4、根据纳税人报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，做好案头分析工作，对纳税人形成异常申报的原因作出初步判断。4.简要回答增值税A类一般纳税人的标准？答：1、年销售额在500万元以上的工业企业和年销售额在1000万元以上的商业企业;2、能积极履行纳税义务;3、必须配有与生产经营相适应的持有会计上岗证的财会人员;4、配备专人保管和开具增值税专用发票;5、近两年内未发生偷税、骗税问题，未发生虚开和违规取得增值税专用发票等违法行为;6、不属于校办、福利等享受优惠政策企业；7、能准确及时办理纳税申报；8、主管国税机关规定的其他标准。5.增值税检查后如何进行账务调整？答：增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金---增值税检查”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。6.有哪些行为视同销售，应纳增值税？（例举其中5项）答：1、将货物交付他人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外。4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。7、将自产委托加工的货物用于集体福利或个人消费。28、将自产委托加工或购买的货物无偿赠送他人。7.计入销售额一并征收增值税的价外费用包括哪些内容？答：价外费用主要包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、优质费、违约金等及其他各种性质的价外收费。8.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由，或者有视同销售货物行为而无销售额时，按照怎样的顺序确定销售额？答：1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3、按组成计税价格确定。9.现行增值税有哪些特点？答：一、以增值额为征税对象，避免了重复征税；二、普遍征收；三、道道课征；四、税负合理。10.增值税法中关于混合销售与兼营非应税劳务有哪些区别？答：混合销售行为强调的是一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，其范围仅指货物与非应税劳务的混合。而兼营非应税劳务，是指纳税人的销售行为既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务两者不是在一项销售行为中同时发生。11.增值税检查中对瞒报计税销售额应如何检查？答：1、发票上填开的销售额与有关收入账户中的记录是否一致；2、有无计税销售额记入往来账户问题；3、有无计税销售额或差价记入“应付福利费”等账户，逃避纳税的现象；4、以物易物有无不反映销售而只办理存货之间转账的问题；5、有无发生销售不反映销售额，而是以“生产成本”等存货账户以及资金账户或往来账户对转的问题。6、有关收入账户的红字冲销记录有无足以证明业务确实发生的证据；7、视同销售业务不申报纳税。12.根据《增值税暂行条例》规定，哪些项目免征增值税？答：1、农业生产者销售的自产农业产品；2、避孕药品和用具；3、古旧图书；4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8、销售自己使用过的物品13.对纳税人销售自己使用过的物品，《增值税暂行条例》及其实施细则中是如何规定和处理的？答：其他个人销售的自己使用过除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物免征增值税14.一般纳税人发生销售退回及折让情况下销售额应如何确定？答：根据《实施细则》的规定，一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。15.确定小规模纳税人的标准有哪些？答：1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万以元下的；2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。16.符合哪些条件的代购货物行为，不征收增值税？答：1、受托方不垫付资金；2、销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；3、受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。17.哪些增值税纳税人不属于一般纳税人？3答：1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准，且不能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，或不能准确提供销项税额、进项税额的企业、企业性单位；2、个体工商户以外的个人；3、不经常发生增值税应税行为的非企业性单位；4、不经常发生增值税应税行为的企业。18.符合一般纳税人条件的纳税人在申请办理一般纳税人认定手续时，应向税务征收机关提供哪些证件和资料？答：1、纳税人申请报告，2、工商行政管理部门批准发放的营业执照；3、章程、合同和协议；4、银行账号证明；5、税务机关要求提供的其他有关资料和证件19.对年审不合格的年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人，应如何处理？答：对年审不合格的年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人，经县级以上国家税务机关批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳增值税税额。同时取消其增值税专用发票使用权，收缴其结存的增值税专用发票，并责令纳税人在3个月以内整改。第二章增值税专用发票1.一般纳税人有哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不能领购使用专用发票？答：1、私自印制专用发票；2、向个人或税务机关以外的单位购买专用发票；3、借用他人专用发票；4、向他人提供专用发票；5、未按规定的要求开具专用发票；6、未按规定保管专用发票；7、未按规定申报专用发票的购、用、存情况；8、未按规定接受税务机关检查。2.开具专用发票有哪些具体要求？答：1、字迹清楚；2、不得涂改；3、项目填写齐全；4、票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符；5、各项目内容正确无误；6、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；7、发票联和抵扣联加盖财务专用章；8、按照规定的时限开具专用发票；9、不得开具伪造的专用发票；10、不得拆本使用专用发票；11、不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。3.专用发票的开具时限有哪些规定？答：1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2、采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3、采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4、将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天。5、视同销售行为，为货物移送的当天。4.哪些情形下不得开具专用发票？答：1、向消费者销售应税项目；2、销售免税项目；3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；4、将货物用于非应税项目；5、将货物用于集体福利或个人消费；6、将货物无偿赠送他人；7、提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产。5.不得作为抵扣税款凭证的专用发票有哪些？答：1、票面字迹填写不清、涂改的；2、项目填写不全的；3、超面额开具的；4、十万元版票填开的销售金额未达10万元的；5、票物不符的；6、票面价税合计金额与实际支付的金额不符的；46.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税人有哪些项目的购进货物或应税劳务即使取得专用发票，也不得从销项税额中抵扣？答：1、购进的固定资产；2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。7.销项凭证的检查范围有哪些？答：1、纳税人已使用的专用发票；2、税务机关代小规模纳税人开具的专用发票存根联和记帐联。3、纳税人销售货物和劳务开具的普通发票；4、国家税务总局确定的其它销项凭证。8.简述进项凭证的检查方法？答：1、进项凭证与相关付款凭证或账簿对照核实；2、进项凭证与相关的进货核实；3、发现异常的进项凭证或涉嫌与对方销项凭证不符的，可采取传真机传递方式，委托销货方所在地税务机关配合查实。9.对销项凭证有哪些检查方法？答：1、对纳税人购、用、存专用发票的情况进行核实；2、将查实已用的专用发票所列款项与相关销售账簿进行对照核实。3、将查实已用的专用发票所列税额与“应交税金”有关销项税金明细账户对照核实；4、税务机关代小规模企业开具的专用发票，其存根联与记账联应与有关增值税完税凭证对照核实。10.防伪税控企业发生哪些情况，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡？答：依法注销税务登记，终止纳税义务；2、被取消一般纳税人资格。3、减少分开票机。11.专用发票的版式种类有哪些？答：1、根据使用文字不同，专用发票可分为中文版、中英文版、维汉文版和藏汉文版四种。2、根据“金额”栏最高限额的大小，可分为百元版、千元版、万元版、十万元版、百万元版和千万元版六种。3、根据开具方法不同，分为手写版和专用电脑版两种。4、根据联数的多少，分为四联版和七联版两种。12.专用发票的销毁包括哪几种情况？答：1、对换版后，尚未使用已作废的旧版式专用发票进行销毁。2、对不符合使用大面额版专用发票的纳税人已领购的，尚未使用或整本未使用完的专用发票进行销毁。3、对改版后，凡不符合改版要求的专用发票进行销毁。4、对超过国家税务总局规定的使用期限，尚未使用完的专用发票进行销毁。5、属于有印制质量问题专用发票的销毁13.专用发票的基本内容与普通发票的内容有所不同，请问专用发票主要包括哪几方面的内容？答：1、购货单位名称、纳税人税务登记号、地址、电话、开户银行及帐号。2、5销货单位名称、纳税人税务登记号、地址、电话、开户银行及帐号。3、货物或应税劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等。4、流水号。5、开具时间。6、开票单位财务专用章或发票专用章。14.对征收分局（征收大厅）存放量较少的专用发票保管主要应做好哪三个方面的工作？答：1、专用发票必须入保险柜存放。2、存放专用发票的保险柜必须放在装有报警装置的房间，该房间必须装有坚固的防盗安全门、保安窗等最基本安全设施。3、税务机关办公楼必须有两个值班人员值班。15.申请领购专用发票的单位和个人如何办理发票领购？答：应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或其他有关证件，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发