税收筹划的现状分析

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百度一下您查询的关键词是:我国企业税收筹划的现状分析及。如果打开速度慢,可以尝试快速版;如果想保存快照,可以添加到搜藏;如果想更新或删除快照,可以投诉快照。(百度和网页的作者无关,不对其内容负责。百度快照谨为网络故障时之索引,不代表被搜索网站的即时页面。)手机文库|百度首页|百度知道|百度文库首页|登录新闻网页贴吧知道MP3图片视频百科文库搜索文档帮助全部DOCPDFPPTXLSTXT百度文库专业文献/行业资料经济/管理下载文档收藏我国企业税收筹划的现状分析及发展对策我国企业税收筹划的现状分析及发展对策2004年11月山东行政学院山东省经济管理干部学院学报Nov.2004JournalofShandongAdministrationInstitute&ShandongEconomicManagementPersonnelInstitute.6Ser.No.64第6期(总第64期)No我国企业税收筹划的现状分析及发展对策孔祥玲(山东轻工业学院,济南250100)(ShandongInstituteofLightIndustry,Ji'250100,China)nanAbstract:Relativetothedevelopedcountries,thetaxplanningofChinadevelopsslowly.Thecountermeasuresaremainlyfol2lowing:perfectingthelawsoftax,administratingthetaxbylaw,strengtheningthelegalpropagandaandtheguidancetotaxplan2ning.Andweshouldpayattentiontotheinterestsofthelong-termandwholeanddevelopoftaxagency.Keywords:TaxPlanning;PresentStatus;Countermeasures,一税收筹划的内涵税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内,通过对经营,投资,理财等事项的谋划和安排,以充分利用税法提供的优惠政策及可选择条款,从而获得最大节税利益的一种理财行为.也就是说,当存在着多种纳税方案可供选择时,企业采用税收负担最低或能获得最大利益的方法来处理财务,经营,交易等事项.税收筹划具有以下特征:(1)合法性.即税收筹划只能在法律许可的范围内进行.(2)超前性.企业要在纳税义务发生前进行事先规划,设计和安排,而不是在纳税义务发生后才想方设法规避纳税义务.(3)目的性.税收筹划的目的是实现税后利润最大化,它包括两个方面:一是选择低税负,二是创造条件滞延纳税时间.(4)综合性.企业税收筹划应着眼于自身资本总收益长期稳定的增长,着眼于企业的长远发展与规模扩大,而不是只盯着个别税种税负的高低.(一)税收筹划与偷税的区别税收筹划与偷税的区别主要表现在:(1)从法律角度看,税收筹划是合法的,而偷税则是违法的行为,必将受到法律的惩罚.(2)从目的上看,偷税的目的是为了直接减少税负,而税收筹划则是以纳税人的整体经济利益最大化为目收稿日期:2004-08-31作者简介:孔祥玲(1963-),女,山东曹县人,山东轻工业学院金融职业学院副教授,研究方向为财务会计.财务与金融1994-2009ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreserved.:相对于发达国家,我国税收筹划发展缓慢.我国税收筹划的发展对策应该是完善税收法制,以法摘要治税;加强法制宣传和税收筹划指导.企业税收筹划要注意长远和整体利益,大力发展税务代理机构.关键词:税收筹划;避税;税收法制;税务代理中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:100823154(2004)0620093-02AnalysisaboutPresentStatusofTaxPlanningofEnterprisesandtheCountermeasuresKONGXiang-ling标,税收利益只是其中的一个因素而已.(3)从过程看,偷税是在纳税义务已经发生后进行的,其手段带有欺诈性和隐瞒性,而税收筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的,是通过对生产经营活动的事前选择,安排实现的.(二)税收筹划与避税的区别关于避税,世界各国的法律界观点不一,我国对避税的概念在法律上也未作精辟表述,但普遍的看法是:避税是纳税人利用税法的漏洞和措辞上的不严密,通过人为地安排和操作来达到规避税款的行为,即将现行税法难以明确判断的介于应税和非应税之间的行为,确认为非应税行为,说白了,就是钻法律的空子.笔者认为,尽管避税在形式上不违法,但实质上有悖于国家的税收政策和立法意图.从主观上,它利用税收的漏洞来谋取不正当税收利益.从后果上,它直接损害了国家的税收利益.所以,它与税收筹划是不同的,在实践中不应提倡鼓励,应通过立法的完善加以规范,约束和禁止.二,我国企业税收筹划的现状分析(一)税收法制不完善,政府人治,权治观念严重1,税收法制不完善,税收筹划缺乏法制环境.依法治税是企业进行税收筹划的前提.在一个税收法制环境中,企业要获得税收利益,只有靠税收筹划,而我国许多重要税收法律如税收基本法,税收违章处罚法,税收支出法,税务代理法,纳税人权利保护法等尚未出台,财政部,国家税务总局及各地方政府大量的诸如补充规定修订条款通知,,等,整体效率不高,且各法律内容上存在着矛盾,税种设置不合理,影响了税法应有的严肃性,权威性和可约束程度.2,政府越权干预税收,极大地影响了企业税收筹划的积极性和主动性.长期以来,一些地方政府,党政干部甚至税务工作者,或者出于地方保护主义,或者出于个人私利,置税收法律于不顾,滥用职权,包庇,纵容偷税犯罪分子,甚至相互勾结,成为偷税犯罪分子的策划者,组织者.这种偷税的社会风气,使一部分纳税人因税收的不公正而不愿据实纳税,极大地影响了纳税人税收筹划的主动性和积极性.另外,我国长期的税收征管实践是下达税收指标,税务部门征税不是以法律为准绳而是以完成任务为标准,指标完成情况是政府对税务部门工作考核的主要依据.在此压力下,税务部门不惜践踏法律,无视纳税人的正当权益,对企业的税收筹划不认可,不支持,横加指—93—XUEBAO第6期(总第64期)No责,强行收税,在一定程度上打击了企业税收筹划的积极性.(二)纳税人纳税意识淡薄,企业管理水平不高1,一些企业法律意识和纳税意识淡薄,只强调自身的权利,而忽视了自己应尽的义务,只看重自身的经济利益,而意识不到税收对整个国民经济收入和分配的调节作用,更谈不上深层意义的税收筹划.2,在实际经济活动中,更有一些不法企业无视法律规定,恶意作假,隐匿实际收入,虚增成本开支,能偷则偷,能逃则逃,根本没有税收筹划的意识.(三)企业注重短期行为,对税收筹划认识不足在传统的经济体制下,企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权,不具备税收筹划的前提条件.在由计划经济体制向市场经济体制的过渡阶段,部分企业对税收筹划的认识不足,存在短期行为.主要表现在:一是将税收筹划与偷税,漏税混为一谈;二是无法真正认识税收筹划与避税的根本区别,认为利用法律漏洞钻法律的空子就是税收筹划;三是对税收筹划进行片面理解,只注重局部的,某一具体步骤或环节的操作,追求某一税种税负的直接降低,而忽视了税收筹划要从企业整体利益出发,以获得长期的,稳定的最大节税利益为目的.(四)税务执法不严,企业偷税成本低目前,我国除了税收法制不健全外,还存在着有法不依,执法不严的现状.许多企业屡屡偷税逃税,却没有受到相应的处罚,或者只是简单罚款了事.如此低廉的偷税成本,使一些企业存在侥幸心理,根本不想费神费力,投入成本去进行税收筹划.(五)税务代理发展缓慢目前,我国存在许多税务代理咨询机构,国家每年组织税务代理从业资格考试,不少人已获得从业资格证书.但是,由于代理人员对企业的经营情况和财务状况缺乏整体认识和深度关注,代理工作只局限于报税,纳税手续的办理,税收筹划工作开展得并不活跃,筹划的内容也很有限,服务质量和层次较低.操作中大多打打擦边球不仅效益不,够显著,也不利于税收筹划的健康发展.三,我国企业税收筹划的发展对策(一)完善税收法制,以法治税,为企业税收筹划营造有利环境必须尽快制定《税收基本法》税收《,违章处罚法》纳税人权利保护法》《,等相关法律,对各级政府的税收管理职权,纳税人的权利义务等明确加以法定,做到有法可依.政府应大力破除人治,权治观念,牢固树立以法治税,依法行政的思想,在法律规定的职权范围内进行税务活动.同时,税收评价工作要打破传统的评价标准,应当以税法是否被准确执行作为主要的考核内容,而不是以完成任务为依据.为此,政府应建立一套科学的,以税收征管质量为主的考核体系,正确评价税收征管工作和税法执行情况,不征任务税过头税对企业税收筹,,划给予认可和支持,提高企业税收筹划的积极性.(二)加强法制宣传,提高征纳双方素质针对我国纳税人纳税意识淡薄,企业管理人员素质相对较低的现状,要进一步加强法制宣传,定期进行普法教育或培训,使其树立法制观念,提高纳税意识.对企业管理人员和财务人员要进行业务指导,使其熟悉财务,税务的各项政策,树立现代企业管理理念.对征税机关而言,要加强法制学习,更新观念,改变长期以来税务部门说了算的征税观念和工作作风,消除以人治税,以权治税,正视纳税人的权利,以法治税,对企业依法进行的税收筹划给予正确的评价和支持.(三)加强税收筹划指导,树立税收筹划意识1,加强税收筹划的理论研究.借鉴国外税收筹划的研究成果,结合我国税法和经济环境,建立有中国特色的税收筹划理论体系.2,正确评价税收筹划对国家税收和国民经济宏观调控的影响,鼓励企业依法进行税收筹划.3,在税收实践中,严厉打击偷税,逃税等违法行为,提高偷税成本,引导企业树立税收筹划意识,运用税收筹划合法降低税负,增加企业经济利益.(四)企业税收筹划要注重长远和整体利益1,要事前筹划.在税收关系形成以前,根据国家法律政策的差异性,对企业投资,经营等进行事前安排,尽可能地减少应税行为的发生,否则,税务关系一旦形成,纳税义务一经产生,再想减轻税负就非常艰难.2,要长远规划.税收筹划不能只看到眼前利益,而是要通盘考虑,兼顾短中长期利益.某一税收筹划方案可能在短期内降低税负,但从中长期考察却无利甚至有害,应坚决摒弃;相反,一些方案短期利益不明显,但从中长期分析却是有利的,则应保留采用.3,要注重整体利益.税收筹划不能只考虑一种产品,一个税种,一个环节,一个局部,而是要综合考虑.一个税种或一个环节税负降低了,也可能会引起未来其他税种或环节税负的增加.4,要兼顾局部和全局的利益.税收筹划不仅考虑本公司,本部门的税收利益,还要兼顾公司集团的整体利益.(五)企业税收筹划要具体问题具体对待,及时变革筹划方法税收筹划不是僵硬的条款,而是有着极强的适应性.经济环境的纷繁复杂,国家财税法律政策的不断调整,决定了筹划方法的变化多端.在筹划时,既不能生搬硬套别人的方案,也不能停留在现有的模式上,而应根据变化了的法律政策和客观条件,对筹划方案进行及时修正和完善.具体问题具体对待,及时变革筹划方法.(六)大力发展税务代理机构税务代理机构的发展,不仅可以提升税收筹划的档次和层次,降低税收筹划的风险和办税成本,而且还可以充分发挥代理机构的专业优势,提高税收筹划的规模效益,使税收筹划逐步走向理性和成熟.其作用主要表现为:一是维护企业的合法权益.代理机构凭借自己的专业优

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