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第一章一、选择题1.C2.ABCD3.AC4.B5.B6.ABC7.A8.BC9.BCD10.A11.BCD12.AD13.D二、实训题答案略第二章一、选择题1.A2.C3.ABCD4.ABC5.ACD6.A7.BCD8.ACD9.ACD10.AB11.BC12.C13.BD14.D二、判断题1.×2.√3.×4.×三、业务题1.【答案】[含税销售额÷（1＋税率）]×10＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）或（22400＋100×10）÷（1＋17%）＝20000（元）2．【答案】该企业9月份可以抵扣的进项税额＝30－30×200÷（400＋200）＝20（万元）3.【答案】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）该公司8月份进项税额＝40×17%＋1×7%＝6.87（万元）该公司8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝13.6－6.87＝6.73（万元）4.【答案】华山公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处：（1）外购机械设备取得的增值税专用发票上注明的税额3.4万元，不得从销项税额中抵扣。（2）采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税。华山公司7月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝[760.5÷（1＋17%）]×17%＋300×17%-（18.7＋51）＝91.80（万元）5.【答案】（1）进口辅助材料应纳增值税税额＝（8＋1）×17%＝1.53（万元）（2）2月份销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）（3）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17%＋1×7%＋（8＋1）×17%＝8.4（万元）（4）2月份应纳增值税税额＝13.6－8.4＝5.2（万元）6.【答案】（1）指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额＝6.8万元。业务（2）将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3.51÷（1+17%）×17%＝0.51（万元）业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税＝1×7%＝0.07（万元），企业抵扣了0.1万元，多抵扣的部分为0.1-0.07＝0.03（万元）。业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额＝2.34÷（1+17%）×17%＝0.34（万元）业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份已经是92天，所以到6月份未超过180天，2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票可以在6月份进行抵扣的。（2）应补缴的增值税＝6.8+0.51+0.03+0.34＝7.68（万元）7.【答案】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率，实行简易办法计算尖纳税额，不得抵扣进项税额。小规模商业企业增值税征收率为3%。该商店6月份增值税应纳税额＝销售额×征收率＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝[2392÷（1＋3%）＋8528÷（1＋3%）＋38500]×3%＝1473.06（元）8.【答案】题中的销售收入是含税的，所以增值税＝16960÷（1＋3%）×3%＝493.98（元）；小规模纳税人不得抵扣进项税，所以此题应缴纳的增值税税额是960元。9.【答案】小规模纳税人的进项是不能抵扣的，所以，其应纳增值税税额＝8.48÷（1＋3%）×3%＝0.2469（万元）。10.【答案】（1）3月份免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）（2）3月份应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业3月份应退税额＝12（万元）（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额3月份免抵税额＝26－12＝14（万元）11.【答案】根据税法规定，外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具的货物适用的退税率，计算加工费的应退税额。该公司6月份的应退税额＝10000×13%+2000×17%＝1640（元）12.【答案】借：制造费用56000管理费用14000应交税费——应交增值税（进项税额）11100贷：银行存款81100。13.【答案】（1）5月份材料运达时：借：原材料4000000待摊费用——待抵扣进项税额680000贷：应付票据4680000（2）6月份认证通过时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）680000贷：待摊费用——待抵扣进项税额68000014.【答案】运费允许抵扣的进项税额：（800+200）×7％＝70（元）记入原材料成本的运输费用：1200－70＝1130（元）借：原材料51130应交税费——应交增值税（进项税额）8570贷：应付账款58500银行存款120015.【答案】借：银行存款23400应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：原材料——乙材料2000016.【答案】借：原材料120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：实收资本100000资本公积4040017.【答案】借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600坏账准备5000营业外支出——债务重组损失18400贷：应收账款11700018.【答案】借：原材料90000应交税费——应交增值税（进项税额）15300待处理财产损益——待处理流动资产损益11700贷：银行存款11700019.【答案】借：应付职工薪酬18720贷：原材料16000应交税费——应交增值税（进项税额转出）272020.【答案】不得抵扣的进项税额：50000×（100000÷400000）＝12500元借：主营业务成本12500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1250021.【答案】损失产品成本中所耗外购货物的购进额＝80000×（252000÷420000）＝48000（元）应转出进项税额＝48000×17％＝8160（元）借：待处理财产损益——待处理流动资产损益88160贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）816022.【答案】（1）销售货物确认收入时：借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100（2）支付运费时：借：销售费用1860应交税费——应交增值税（进项税额）140贷：银行存款200023.【答案】（1）2006年1月1日发出产品时：借：长期应收款10000000贷：主营业务收入8000000未实现融资收益2000000借：主营业务成本6000000贷：库存商品6000000（2）2006年12月31日收到货款时：借：银行存款2340000贷：长期应收款2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000其他分录略。24.【答案】借：主营业务收入18000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3060银行存款2106025.【答案】（1）1月1日销售成立借：应收账款2925000贷：主营业务收入250,0000应交税费——应交增值税（销项税额）425000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000（2）1月31日确认销售退回借：主营业务收入500000贷：主营业务成本400000其他应付款100000（3）2月1日收到货款借：银行存款2925000贷：应收账款2925000（4）如6月30日退回1000件借：库存商品400000其他应付款100000贷：银行存款585000应交税费——应交增值税（销项税额）85000如退回800件借：库存商品320000主营业务成本80000其他应付款100000贷：银行存款468000主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）68000如退回1200件借：库存商品480000主营业务收入100000其他应付款100000贷：主营业务成本80000银行存款702000应交税费——应交增值税（销项税额）102000假设甲公司无法根据经验估计退货率。（1）1月1日发出商品借：应收账款425000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）425000借：发出商品2000000贷：库存商品2000000（2）2月1日收到货款借：银行存款2925000贷：应收账款2925000（3）6月30日没有退货借：应收账款2500000贷：主营业务收入2500000借：主营业务成本2000000贷：发出商品2000000若6月30日退货2000件借：应收账款2500000贷：主营业务收入1500000银行存款1170000应交税费——应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本1200000库存商品800000贷：发出商品200000026.【答案】借：银行存款424600库存商品20000贷：主营业务收入380000应交税费——应交增值税（销项税额）6460027.【答案】（1）设双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的，采用公允价值计价：A公司：A公司换入乙材料的入账价值：10000＋3510＋300＋10000×17％－13000×17％＝13300（元）借：原材料——乙材料13300应交税费——应交增值税（进项税额）2210贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700银行存款3810借：其他业务成本9000贷：原材料——甲材料9000B公司：B公司换入甲材料的入账价值：13000－3510＋500＋2210－1700＝10500（元）借：原材料——甲材料10500应交税费——应交增值税（进项税额）1700银行存款3010贷：其他业务收入13000应交税费——应交增值税（销项税额）2210借：其他业务成本11000贷：原材料——甲材料11000（2）假设A公司换入乙材料非其所用，双方交易不具有商业实质，采用账面价值计价。A公司：A公司换入乙材料的入账价值：9000＋3510＋300＋10000×17％－13000×17％＝12300（元）借：原材料——乙材料12300应交税费——应交增值税（进项税额）2210贷：原材料——甲材料9000应交税费——应交增值税（销项税额）1700银行存款3810B公司：B公司换入甲材料的入账价值：11000－3510＋500＋2210－1700＝8500（元）借：原材料——甲材料8500应交税费——应交增值税（进项税额）1700银行存款3010贷：原材料——乙材料11000应交税费——应交增值税（销项税额）221028.【答案】应纳增值税额＝83200÷（1+4％）×4％÷2＝1600（元）借：固定资产清理1600贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1600需要注意的是：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。29.【答案】甲公司的账务处理如下：（1）甲公