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第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法（答案解析）一、单项选择题1.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2008年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2008年4月底B栋房产租赁到期。自2008年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。A.15.04万元B.16.32万元C.18.24万元D.22.72万元【您的答案】【正确答案】A【答案解析】纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2008年应纳的房产税＝1200×（1－20％）×1.2％×4÷12=3.84（万元）；2008年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2008年应纳的房产税＝1000×（1－20％）×1.2％×8÷12+10×12％×4=11.2（万元），该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元）。2.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。A.288元B.576元C.840元D.864元【您的答案】【正确答案】A【答案解析】根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200×6（个月）×4%=288（元）3.某企业2008年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2008年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。A.2.1万元B.2.31万元C.2.8万元D.3.08万元【您的答案】【正确答案】B【答案解析】根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当年为3个月。2008年应纳房产税＝1100×（1-30％）×1.2％×3/12＝2.31（万元）4.某供热企业2008年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2008年应缴纳房产税（）。A.13.44万元B.28.56万元C.42万元D.60万元【您的答案】【正确答案】B【答案解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税＝5000×(1－30%)×1.2%×（2500－800）÷2500＝28.56(万元)5.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是（）A.纳税人购置新建商品房B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋【您的答案】【正确答案】A6.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税()。A.57500元B.62500元C.72500元D.85000元【您的答案】【正确答案】C【答案解析】企业办的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税=（10000-1000+2500+3000）×5=72500元。7.某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2008年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税（）。A.8.4万元B.12.6万元C.14.4万元D.24万元【您的答案】【正确答案】B【答案解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税＝（80000－3000－5000－1000－1000）×3×（5000－2000）÷5000＝126000元＝12.6（万元）。8.某市肉制品加工企业2008年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）。A.25600元B.16800元C.39200元D.48000元【您的答案】【正确答案】A【答案解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，同时规定了免税政策。如：直接用于农林牧渔业的生产用地免税，如生猪养殖基地占地；而题中所述办公占地、加工车间占地、企业厂区以内的绿化占地，不属于免税范围。本题应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）。9.某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B占地1000平方米。2008年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2008年应缴纳城镇土地使用税（）。A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元【您的答案】【正确答案】B【答案解析】人民团体自用的A楼免税。城镇土地使用税＝1000×15÷12×9＝11250(元)10.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）。A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年【您的答案】【正确答案】C11.某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。A.800万元B.1400万元C.2000万元D.2800万元【您的答案】【正确答案】A【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800万元。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。12.下列各项中，减半征收耕地占用税的是（）。A.纳税人临时占用耕地B.军事设施占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.公路线路占用耕地【您的答案】【正确答案】C【答案解析】纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税,A选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。13.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）缴纳耕地占用税。A.实际占用耕地之日起10日内B.实际占用耕地之日起30日内C.收到土地管理部门的通知之日起10日内D.收到土地管理部门的通知之日起30日内【您的答案】【正确答案】D二、多项选择题1.甲2008年1月以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方（该省规定允许按原值减除20%的余值计税）。下列处理正确的是（）。A.甲企业应纳房产税为0B.甲企业应纳房产税为4.8万元C.乙企业应纳房产税为0D.乙企业应纳房产税为1.92万元【您的答案】【正确答案】AD【答案解析】承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税＝200×（1-20%）×1.2%＝1.92（万元），出租方甲企业不交房产税。2.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（）。A.对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税【您的答案】【正确答案】AC【答案解析】根据房产税法的规定，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税，B选项条件表述不全面，故不正确；对应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上，在大修期间可免征房产税，D选项表述为“停用三个月以上”不正确。3.下列各项中，不应当征收房产税的是（）。A.经营性单位从房地产开发企业购入的办公用商品房B.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房C.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产D.农村的经营性用房【您的答案】【正确答案】BCD【答案解析】位于农村房屋不属于房产税的征税范围。经营性单位从房地产开发企业购入的办公用商品房，是有房屋产权的房屋，应当缴纳房产税。4.房产税的计税依据可以是()。A.融资租赁房屋的，以房产原值计税B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税C.出租房产的，以租金计税D.租入房产的，以租金计税【您的答案】【正确答案】BC5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税【您的答案】【正确答案】BC【答案解析】将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，A选项不正确；选项购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税,D选项表述不正确。6.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。A.免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地【您的答案】【正确答案】ABC7.下列各项中，按税法规定属于法定免征城镇土地使用税的有（）。A.寺庙内宗教人员的宿舍用地B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地【您的答案】【正确答案】AD8.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地【您的答案】【正确答案】AD【答案解析】工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。9.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有()。A.林场兴建的度假村用地B.位于城市郊区的采摘果园用地C.向居民供热并向居民收取采暖费的小区物业公司D.学校食堂对外营业的餐馆用地【您的答案】【正确答案】AD10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的税法中，正确的有（）A.受让方以转让方式有偿取得土地使用权，从合同约定支付土地时间的当月起B.受让方以出让方式有偿取得土地使用权，从合同约定支付土地时间的次月起C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使