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习题参考答案与解析：第1章一、单选1.A2.B3.A4.B5.C6.A7.C8.B9.A10.B二、多选1.AB2.ABCD3.BD4.ABC5.BC6.ABC7.ABC8.ABCD9.ABCD10.BCD三、判断1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×四．简答1.税收产生的基本条件：第一，国家的产生和存在是税收产生的社会条件，从而使税收的产生成为可能和现实。第二，社会剩余产品的出现产生了私有制是税收产生的经济条件2.税收基本原则:（1）税收公平原则。要达到横向公平和纵向公平。(2)税收效率原则。包括税收的经济效率原则、税收的行政效率原则。3.税收的职能：分配收入职能、资源配置职能、反映监督职能。4.税收的特征：强制性、无偿性、固定性5.税收的分类：（1）按照税收缴纳形式的不同，税收可以分为力税役、实物税和货币税。（2）按照税收计征标准的不同，税收可以分为从价税和从量税。（3）按照税收负担能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税。（4）按照税收与价格的关系，税收可以分为价内税和价外税。（5）按照课税对象是否具有依附性，税收可以分为独立税和附加税。２第2章一.单选题1.『正确答案』B『答案解析』电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。2.『正确答案』C『答案解析』年不含税销售额低于规定标准、并且会计核算不健全的商业企业，不得认定为一般纳税人。3.『正确答案』D『答案解析』对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。4.『正确答案』D『答案解析』纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5.『正确答案』C『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×13%＝50×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝8.58（万元）6.『正确答案』B7.『正确答案』C『答案解析』该小规模纳税人9月份应纳增值税＝158080÷（1＋3%）×3%＋45000÷（1＋3%）×2%＝5478.06（元）。8.『正确答案』A『答案解析』本题考核出口增值税的出口退税有关规定，外贸企业出口适用先征后退的方式。9.『正确答案』C『答案解析』电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。10.『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。二．多选题1.『正确答案』BD『答案解析』汽车的租赁不属于增值税的应税劳务；房屋属于不动产，房屋的修理３不征增值税。2.『正确答案』BCD『答案解析』对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。3.『正确答案』CD『答案解析』选项A将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为；选项B属于应当征收营业税的业务。4.『正确答案』AD『答案解析』肉桂油适用17%的税率；资源税应税矿产品的增值税税率大部分为17%,只有天然气为13%。5.『正确答案』CD『答案解析』应纳增值税＝10÷（1＋4%）×4%×50%＝0.1923（万元）＝1923（元）6.『正确答案』BCD『答案解析』本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。7.『正确答案』CD『答案解析』选项A、B属于营业税的混合销售，应征收营业税。8.『正确答案』CD『答案解析』选项AB，均为给予免税，但不予退税。9.『正确答案』ABD『答案解析』自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。10.『正确答案』AD『答案解析』当期应冲减进项税金＝4.8÷（1＋17%）×17%＝0.70（万元）,当期可抵扣进项税额＝20.4－0.7＝19.7（万元）三.判断题1.错2.错3.错4.错5.错6.错7.对8.对9.错10.错四．简答题1.答：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书;（4）直接用于科学研究､科学试验和教学的进口仪器､设备;（5）外国政府､国际组织无偿援助的进口物资和设备;４（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;（7）销售的自己使用过的物品｡2.答：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运输费用:承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。3.答：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。4.答：（1）能够平衡税负，促进公平竞争。（2）既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。（3）在组织财政收入上具有稳定性和及时性。（4）在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。5.答：（1）以增值额为课税对象（2）实行普遍征税（3）实行多环节征税。五．计算题1.①价格明显偏低无正当理由，甲无同类产品市场销售价格，按其他企业同类产品市场平均价核定价格计税。销项税＝500×300×17%＝25500元消费税＝500×300×30%＝45000元②价格明显偏低无正当理由，无同类产品市场销售价格，按组成计税价核定价格计税。组成计税价格＝500×200（1＋10%）/（1-30%）＝157142.86元销项税＝157142.86×17%＝26714.29元消费税＝157142.86×30%＝47142.86元2.业务1：销项税＝（50000×18＋5850/1.17）×17%＝153850（元）５业务2：销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）业务3：销项税＝650×18.58×17%＝2053.09（元3.甲企业①如果折扣额与价款开在同一张发票销项税＝5000×100×80%×13%＝52000元②如果折扣额与价款分别开发票销项税＝5000×100×13%＝65000元4.要求：计算该笔业务应计算的销项税。销售折扣，无论发票如何开具，均不得扣除折扣额。销项税＝1000×80×17%＝13600元5.销项税＝（50＋5）/（1＋17%）×17%＝7.99万元6.某旅游开发有限公司①销售旧机动车2006年购入，销项税＝50000/（1＋4%）×4%/2＝961.5元②销售2009年购入电动车，购入时进项税已抵扣，销项税＝50000×10/(1＋17%）×17%＝72649.6元7.某生产企业为增值税一般纳税人①4台机械、一辆机动车售价未超过原值，免税；应纳增值税＝64000/（1＋4%）×4%/2＝1230.77元②4台机械四年前购入，当时未抵扣进项税应纳增值税＝9200/（1＋4%）×4%/2＝176.92购入自用应纳消费税的机动车，购入时新旧增值税都不允许抵扣进项税，应纳增值税＝（11000＋64000）（1＋4%）×4%/2＝1442.3合计应纳增值税＝1619.22元8.销项税＝74880元进项税＝（150000＋120000＋12500）×13%＋27300＝64025元应纳增值税＝74880-64025＝108559.进项税额＝50000×13%＋400×7%＝6528采购成本＝（50000＋400）－6528＝4387210.某食品加工厂（一般纳税人）8月份（1）进项税＝50000×13%＋400×7%＝6528（2）销项税＝65000×17%＋585/（1＋17%）×17%＝11135（3）销项税＝250000×17%＝42500６（4）进项税＝200000×17%＋600×7%＝34042应纳增值税＝（11135＋42500）—（6528＋34042）＝13065元11.①当月可以抵扣的进项税＝（13600＋1000×7%）×95%＝12986.5（元）②进项税额转出数额＝（50000-4650）×17%＋4650÷（1-7%）×7%＝8059.5（元）可抵扣进项税＝12986.5—8059.5＝4927元12.进项税额转出＝（38140-520）÷（1-13%）×13%＋520÷（1-7%）×7%＝5660.52（元）13.从农业生产者手中购进粮食的单价＝300000÷600000＝0.5（元/斤）可以抵扣的进项税＝（300000－4000×0.5）×13%＝38740（元）14.纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计＝6.80×50÷（100＋50）＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1＋17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47万元15.①进项税转出＝15000/（1-13%）×13%＝2241.38元16.①商场销项税额：销项税＝120×17%＝20.4万元②商场当月应抵扣的进项税额：进项税＝20.4-4.8÷（1＋17%）×17%＝19.7万元商场当月按平价全部销售，商场应按120万元计算确定销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率17.（1）进项税＝34000＋61200＋（2600＋40000）×7%＝98182元（2）销项税＝180000×17%＝30600元（3）销项税＝（380000＋17800）／（1＋17％）×17%＝57800元（4）销项税＝10×（6500＋500）/（1＋17％）×17%＝10170.94元应纳增值税＝30600＋57800＋10170.94－98182＝388.94元18.甲企业可以抵扣进项税＝（20×13%＋3×7%）×90%＝2.53（万元）甲企业捐赠的销项税＝[20×（1－13%）＋3×（1－7%）]×15%×（1＋10%）×13%＝0.43（万元）甲企业销售货物的销项税＝25.74÷（1＋17%）×17%＝3.74（万元）甲企业应纳增值税＝0.43＋3.74-2.53＝1.64（万元）19.①销项税＝（80＋5.85/1.17）×17%＝14.45万元７②销项税＝29.25/1.17×17%＝4.25万元③销项税＝20×（1＋10%）×17%＝3.74万元④销项税＝5×1.04/(1＋4%)×4%/2＝0.1万元⑤进项税＝10.2＋6×7%＝10.62万元⑥进项税＝10×17%＝1.7万元应纳增值税＝14.45＋4.25＋3.74＋0.1-10.62-1.7＝10.22万元20.（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）（2）当月销项税额＝（400＋2）×1.8÷（1＋17%）×17%＝105.14（万元）（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋9×7%＋1.3×7%＝98.471（万元）（4）当月应纳增值税＝105.14-98.471＝6.669（万元）六．案例题1.『正确答案』（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）（3）自用新