第1-10章《税法》课后作业(调整后参考答案-2012-02-简化)

1《税法》课后作业参考答案第1章税法总论一、单项选择题：1-5：BCBBC6-10：DBCBD11-15：BCADA二、多项选择题：1-5：CDABCBDACBC6-10：ABCDABCACDBCDACD11-15：BCDABCDABCADABC三、判断题：1-5：×√×××6-10：×√×√×11-15：×√×××四、简答题1.以税法的性质和作用为分类标准简述我国现行的税收实体法体系【参考答案】我国现行的税法体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革后逐步形成的，现有税种19个，按税法的性质和作为大致分为五类19个税种：具体内容五个方面（略）参见教材P182.简述税法的概念及其主要作用（功能）。【参考答案】（1）税法的概念（略）：参看教材P2（2）税法的主要作用（功能）体现在五方面（略）参见教材P3-4：3.简述我国1994年税制改革的主要内容。【参考答案】我国1994年税制改革的主要内容：四个方面（略）参见教材P204.进一步改革和完善我国税制的原则、目标及其主要内容。【参考答案】（1）原则：根据“减税制、宽税基、低税率、严征管”的原则；（略）参见教材P20（2）目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能；（3）具体改革内容：参见教材P20：①改革出口退税制度②统一各类企业税收制度③增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。④完善消费税，适当扩大税基,扩大征税范围。⑤改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制⑥其它税种的改革和完善。⑦在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；⑧创造条件逐步实现城乡税制统一。第2章增值税法一、单项选择题：1-5：ABCAB6-10：AAADC11-15：DACCD二、多项选择题：1-5：BCADCDCDACD6-10：ABCACADADAC三、判断题：1-5：√××××6-10：××√√×11-15：√√××√四、简答题1.简述不同增值税抵扣凭证进项税额的抵扣时限【参考答案】按照现行增值税的相关规定，不同增值税抵扣凭证进项税额的抵扣时限是不同的，具体是：（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2）实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（3）特殊规定：①购进免税农产品（P56）扣除免税农产品及其运输费可以当期分别按13%和7%抵扣进项税额②2004年12月1日起，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税款（以专用发票注明）准予在该企业当期的销项税额中抵扣。2.简述我国现行增值税的特点【参考答案】我国现行增值税特点如下：六大特点（略）参见教材P30-31五、计算题1.【参考答案】（1）购进农机零件可以抵扣的进项税额为100000×17%＝17000元（2）购入电吹风取得普通发票，所以进项税额不得抵扣（3）将100个电吹风用于福利部分不视同销售，但将电吹风赠送客户的部分要视同销售计算销项税额。由于纳税人没有同类售价，所以要用其他纳税人的价格计税。因为取得的是小规模纳税人开具的普通发票，为含税价格，换算为不含税价格为：4120÷（1+3%）＝4000（元）则：销项税额＝4000÷200×100×17%＝340元（4）销售农业机械增值税销项税额=1000000×13%＝130000元（5）该企业应纳增值税＝130000+340-17000＝113340元2.【参考答案】（1）计算当期可以抵扣的进项税额12万元，加上支付的运输费可以按7%抵扣进项税额。2可以抵扣的进项税额＝12+2×7%＝12.14（万元）（2）计算当期销项税额：①销售产品销项税额＝800×17%＝136（万元）②以旧换新销售货物的销项税额＝（30+2.76）÷（1+17%）×17%＝4.76（万元）（3）当期应纳增值税额＝136+4.76-12.14＝128.62（万元）3.【参考答案】（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税进口原料关税＝（120+30）×40%＝60（万元）（2）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税进口原料增值税＝（120+30+60）×17%＝35.7（万元）（3）计算该企业在国内销售环节应缴纳的增值税①销项税额＝290×17%＝49.3（万元）②进项税额＝35.7-35.7×10%+5×7%＝32.48（万元）③应缴纳的增值税＝49.3-32.48＝16.82（万元）4.【参考答案】（1）当期销项税额＝180000×17%+120000×17%+［（17550+400）÷（1+17%）］×17%＝53608.12（万元）（2）当期进项税额：①从2009年起，纳税人购进旧货其进项税额不能抵扣，②购进原材料可抵扣进项税额51000元（3）当期应纳增值税＝53608.12-51000＝2608.12（元）5.【参考答案】（1）计算当期销项税额：①7月份预收货款，本月发货的发电机组应在本月计算销项税额；收取的装卸费属于价外费用，应并入销售额，价外费用并入前要进行价税分离，所以销售3台发电机的销项税额＝［30000×3+3510÷（1+17％）］×17％＝15810（元）②分期收款销售本月销项税额＝81900÷（1+17%）×17%＝11900（元）③自制发电机组视同销售销项税额＝35000×（1+10%）×17%＝6545（元）（2）计算当期进项税额：购进货物发票未认证进项税额不那能抵扣。（3）应纳增值税税额＝15810+11900+6545＝34255（元）6．【参考答案】（1）折扣销售销项税额＝200×17%＝34（万元）（2）购货可以抵扣进项税额＝100×17%＝17（万元）（3）外购装饰材料及相应运费进项税不可扣（4）外购棉花可以抵扣进项税额＝11×13%+1×7%＝1.5（万元）（5）应纳增值税税额＝34-17-1.5＝15.5（万元）7．【参考答案】（1）销项税额①销售特种空调的销项税额＝[（160000+20000）÷（1+17%）]×17%＝153846.15×17%＝26153.85（元）②销售电视机的销项税额＝80×2400÷（1+17%）×17%＝16410．26×17%＝27897.44（元）③销项税额合计＝26153.85+27897.44＝54051.28（元）（2）进项税额①购进热水器和DVD的发票经论证，可以抵扣的进项税额＝（800×50+600×100）×17%＝17000（元）②按规定凡企业购进税控收款机取得增值税专用发票的于当月按规定抵扣进项税额11900元。③上期结转的进项税额在当期的销项税额中可以抵扣，可扣除的进项税额6000元（3）应纳增值税税额＝（26153.85+27897.44）-（17000+11900+6000）＝54051.29-34900＝19151.29（元）六、综合题1．【参考答案】（1）出口免税（2）不得免征和抵扣税额＝（120-40-10）×（17%-11%）＝4.2（万元）（3）当期可以抵扣的进项税额＝17-4.2+5＝17.8（万元）（4）当期应纳税额＝80×17%-17.8＝-4.2（万元）（5）出口货物的免抵退税额＝（120-40-10）×11%＝7.7（万元）（6）将（3）的绝对值与（4）比较，得出：当期应退税为4.2万元；（7）当期免抵税额为7.7-4.2＝3.5万元2.【参考答案】（1）购进玉米可以抵扣的进项税额＝6500＋8000×7%＝7060（元）（2）销售散装白酒销项税额＝[300000+2340÷(1+17%)]×17%＝51340（元）（3）购进低值易耗品可以抵扣的进项税额＝1020（4）销售瓶装白酒销项税额＝270000×17%＝45900（元）（5）购进封口机进项税额可以抵扣510元；运杂费未分开，运输费不能抵扣进项税额。（6）意外事故损失进项转出＝15600×13%＝2028（元）3（7）上期结转本期抵扣进项税额1098元（8）企业应纳增值税税额＝51340+45900-（7060+1020+510-2028）-1098＝89580（元）第3章消费税法一、单项选择题：1-5：CCBBD6-10：DBACD11-14：ACDＣ二、多项选择题：1-5：BCACDBCABBC6-10：ABDBCABCDADAD三、判断题：1-5：××√√√6-10：×√×××:11-13：×××四、简答题1.简述我国现行消费税从量定额法下有关征税范围及计税依据的基本规定【参考答案】（1）定额征收范围有啤酒、黄酒和成品油。（2）在从量定额法下消费税的计税依据是应税消费品的销售数量，具体规定为四个方面（略）：参见教材P1082.简述消费税的计税方法及各自的适用范围【参考答案】（1）消费税是对应税消费品征税，计税方法有三种：从量定额法、从价定率法和复合计税法（2）具体而言，复合计税方法适用于卷烟、粮食白酒和薯类白酒；从量定额法适用于啤酒、黄酒和成品油；从价定率法适用出从量定额和复合计税以外的其他应税消费品。3.简述我国现行消费税的征税范围及税率形式【参考答案】（1）征税范围：消费税是对应税消费品征税，具体而言有14类税目（略）参见教材P102-105（2）其税率形式具有多样性，具体而言，有比例税率和定额税率（单位税额）两种形式。五、计算题1.【参考答案】（1）计算受托方应代扣代缴的消费税={8+1.272÷（1+3%）}÷（1-30%）×30%=3.96（万元）（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税：①委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税②销售卷烟应缴纳消费税=40×150÷10000+60×36%=22.2(万元)③应纳消费税=22.2-3.96×50%=20.22（万元）2.【参考答案】（1）600万元的进项税额可以抵扣（2）不含税的销售额=(8000+50)÷(1+17%)+[2×15×(1+6%)/(1-5%)]）=6880.34+33.47=6913.81(万元)（3）应纳增值税=6913.81×17%-600=575.35(万元)（4）应纳消费税=6913.81×5%=345.69(万元)3．【参考答案】（1）销售40辆摩托车的税务处理：①增值税销项税额=16×17%=2.72（万元）；②应缴消费税=16×10%=1.6（万元）（2）赞助3辆摩托车视同销售自产货物的税务处理①增值税销项税额=2×3×（1+6%）÷（1-10%）×17%=1.20（万元）②应缴消费税=2×3×（1+6%）÷（1-10%）×10%=0.70（万元）（3）外购摩托车可以抵扣的进项税额是1.36万元（4）汇总应纳增值税和消费税：①企业当期应纳增值税=2.72+1.2-1.36=2.56（万元）②当期应纳消费税=1.6+0.70=2.3（万元）4.【参考答案】代扣代缴消费税=（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%=2833（元）5.【参考答案】（1）本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元）4（2）本月生产领用部分的买价=(2-12+50)×=40（万元）（3）准予扣除的已纳消费税=40×30%=12（万元）（4）每条销售价格=600÷（400×250）=60（元），所以适用36%的比例税率（5）应纳消费税=600×36%+400×0.015-12=210（万元）（6）应纳增值税=600×17%-8.5=93.5（万元）6.【参考答案】（1）每套产品的不含税单价=30+15+18+2+20=85（元）（2）成套消费品销售