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第十章家庭会计家庭收支消费已经为人们司空见惯，熟视无睹，但相关的会计核算在今日仍为人们较为陌生，但它却是个人家庭投资理财活动顺利实现的基本内容，值得引起大众的关注。每个家庭都有必要将自己家中的小帐本建立起来，使其在家庭经济生活中实际发挥起作用，并为个人理财规划提供可资参考的依据。本章谨对个人家庭会计的一般状况，如核算内容、性质特征、功用发挥、家庭资产、家庭资金等的核算，给予较为详细的说明。第一节家庭会计的含义一、家庭会计核算的产生家庭是社会经济生活的基本组织。家庭出现于世后，为了应付日常生产经营，生活消费中的种种事项，就开始产生了会计。家庭的记帐核算在我国是不大盛行的，传统观念长期奉行的是“重义轻利”，“肉烂在锅里，算账不算账无所谓”。家庭更是被视为一种伦理思想文化生活的单位，而非一种经济组织。再者许多家庭怕麻烦，不愿意为每日的收入支出花太多的心思去建立小账本，要组织较高层次的记账核算、分析、考核更谈不到。家庭会计核算仍旧是有相当意义的。家庭作为一个经济单位，为明晰反映其拥有各项经济资源的状况，以及对其配置运用的情形，就必须通过资产计量、经济活动状况记录与成果核算的方式，这就应当有相应的记账核算的内容。再如个人理财规划中，居民拥有的实物资产与金融资产应否有个量的限定，是否越多越好？占家庭全部资产的比重是升高或是降低？再如金融资产中，储蓄存款与股票债券、保险、外汇等各项金融资产有何利弊区分，其在家庭经济生活中发挥功用就有显著不同。这些内容不仅要做定性评价，更应当给予定量分析。记账核算就是个好办法。据《新民晚报》2004年5月某日报道，上海市某居民自1979年结婚成家伊始，即建立了家庭收支日记账，开始对家中的收支财产状况及增减变动情形，予以全面细致地记录计算。20多年不曾间断，时至今日账簿积累了20多本。详尽地表现了我国改革开放以来的经济社会的飞速变化，在家庭经济生活中的“缩影”。这20多本“家庭经济史”的见证，已被中国历史博物馆视为珍宝，郑重收藏。而浙江某小山村的某农户，自结婚后建立起家中的小帐本，迄今已有40余载，记帐从不间断。消息传出，大众为之广泛关注。今日有无家庭会计记账这种现象的发生，应当是有的。这种家庭内记账也确有其存在的必要性。家庭贫穷，一个钱要掰成两半花时，需要有建账核算，盘算收入支出，精打细算。家庭初步富裕后，记账核算仍然是无法取消。以往的家庭经济只是收支消费型经济，只要考虑每月现金的收入、支出、存储、结存事项即可。今日的市场经济社会，则还加了投资、经营、购买股票债券、保险等事项。经济事项的复杂，内容联系的广泛，家庭会计帐簿的建立仍很有必要。家庭记账核算事项，可追朔较早。从一夫一妻制家庭的初始出现，或者说家庭作为经济生活基本组织出现于世后，为了核算家庭生产经营，生活消费中的种种事项，就产生了家庭会计。而最初的会计也不外乎在两个层次上出现，一是国家财政及各级政府的大“官厅会计”，一是家庭尤其是奴隶主、地主家庭的小家庭会计(目前盛行的企事业单位当时是不存在的)，在这方面已经有大量的相关史料可加以证实。二、家庭会计的内容体系家庭会计核算的对象，是家庭经济活动中体现的资金或资金运动，或是用货币反映的经济活动，或是由此体现的家庭会计要素及要素的增减变动情况。(一)家庭会计理论1、家庭、家庭经济的简要状况介绍、家庭资源、家庭经济运行过程及其环节的揭示，家庭经济三大内容：经营、投资和消费。除外还有家庭经济与社会经济、与家庭功能活动相联结的内容，如就业挣取收入、花钱购买支出、购买股票债券，参与社会交往等种种方面；如家庭内部的婚姻家庭筹建，成立运营到最终解体或消失等的财产关系；家庭经济的确立、组建、运营到生存发展到最终消失的内容。如此等等事项，都是家庭会计核算的内容所在。2、会计基础：会计含义、功用、前提假定，原则、确认计量、记录报告，会计要素、会计等式、科目设置，凭证帐簿、收支报表等，会计理论与技术方法的一一介绍。这里应当特别注意一般会计的范畴，再加上家庭及庭经济的特色。3、家庭会计基础：家庭会计核算的意义、功用，核算的特点，核算的历史演变、现状及发展。(二)家庭会计实务家庭会计核算，又表现为家庭日常经营投资、生活消费活动的记账核算、家庭功能活动履行的专项核算，还可以是对家中各成员的专人核算，核算每个成员在家庭资源的形成中所做贡献，家庭拥有资源中所占份额及在资源运用中拥有支配、处分控制等的分工及权利、责任义务，在资源耗费及形成新成果的享用中占据份额的核算等。这种按人际经济联系的核算，是深入到家庭生活内部的深刻揭示。家庭会计实务大致包括如下内容：⑴经营、投资、消费的核算，这又分为农户、个体户和职工户三种家庭经济的分别说明。⑵家庭资产、负债、权益、收入、费用、利润等会计要素的计量、记录、确认与报告的核算。⑶婚姻关系成立、小家庭组建、子女抚养教育、赡老抚幼、家务劳动、社会交往、旅游观光乃至家庭离异解体的种种核算。⑷家庭的某些费用发生，如抚幼赡老，社会交往的生活也应当计算专项用费，留作参考。家务劳动的费用与成本核算，显然不如如上经济事项为纯货币收支的成本计算那样简单，还必须考虑与其相关的各种事项，如人力、时间、精力的耗费。理清家庭的资产负债状况并据以记帐核算的过程，对有些家庭来说可能极其简单，特别是单身家庭是所有资产一目了然。对有些家庭则可能是一件繁杂无比的事情，需翻箱倒柜，东寻西找，记录、计价与反映核算。不管是简单还是繁杂，都必须认真仔细地完成此项任务。这是投资理财必不可少的过程。只有完成了此事项，投资理财活动才能是做到知已知彼，有的放矢，否则就是漫无目的，不知所终。家庭会计核算是一种整体全面地对家庭经济运行全过程的核算，有自己固定的核算程式。此外在正规核算之外，还可以围绕家庭的某方面特定事项。如子女养育、子女上学教育、到某地旅游、炒股、孩子结婚成家用费等组织专项核算，最终计算出所关心的子女养育成本、子女受教育成本、结婚成家、家庭基本建设成本乃至旅游用费、炒股盈亏等。这种专题核算是很有必要的。专题核算即根据该专题设立费用汇集或成本计算单，然后将家庭发生的同该专项相关的各项费用，分别直接费用和间接费用，分别记入该专项成本计算单，最后汇总得出该专项成本，以供决策使用。家庭会计核算的内容，还将涉及对家庭教育、抚幼赡老、结婚成家、社会交往、家务自理等各种家庭功能履行的状况。状况证明是很好或不够好的标准为何呢？家庭各项功能的实际履行状况，履行中的钱财支付花费情况，在一定程度上可资证明家庭的功能履行。如依通常情形而言，家庭在某项功能上花费越大，则该功能履行的状况就很好，在某项功能履行上若完全没有任何花费，或是花费很少，则可从两方面说明：(1)家庭尚不存在该项功能，若某新婚家庭，自然不需要发生抚养子女、子女教育用费；(2)该项家庭功能履行很差，或完全未予履行该项义务。家庭记账应该做到：⑴有专人负责；⑵及时，不耽延时日，日清月结；⑶记账内容完整，摘要、名称、金额、数量等都予反映；⑷数字真实、计算准确、不错账漏账，不造虚账假账、不记重账；⑸记账全面完整，家中所有收支事项，事无巨细都应分类入账；⑹不同性质的经济事项不合在一起记账；⑺字迹、金额清楚不潦草；⑻日清月结；⑼要学会用账，对账项资料做分析，如收支是否平衡，开支是否合理，收支消费中有何规律性可循，都要在记账算账、分析评价的基础上，对未来之经济生活能有个总体设计。总之，家庭中发生的一切经济活动及非经济活动中涉及的若干经济事项，或经济活动对家庭其它各项功能活动的渗透、融入，都是家庭会计核算应予包括的内容。具体应包括内容尚有待商讨。(三)家庭会计报告家庭会计报表的含义、种类、任务、功用等多种报表的详细介绍、格式列示和报表编制、报表财务指标及分析。家庭经济计划、收支预算的内容也应予包括。家庭会计报表的格式、内容、指标及其分析等，在一般情形下，是完全由各个家庭考虑自身情况予以自主选择决定。家庭财务指标有：⑴家庭收入、支出、财产、消费指标，考虑其内容构成、类型划分、结构形式，增长状况(百分比与绝对数)等；⑵收支消费、财产、储蓄等相互间的指标，如收入支出系数，家计储蓄率、收入消费率、家庭支出中形成家庭财产与不形成家庭财产的比例；⑶资产负债权益间的指标，资产负债率、资产权益率、资产流动率(流动资产占据全部资产的总额)；⑷收入支出利润的指标(收入利润率、成本费用利润率、资产周转率、净资产收益率等)；⑸家庭特有的若干财务指标：家庭支出用费中各功能活动履行用费占据的比例，结构及增减情况，家庭各成员拥有支配、享用家庭资源占据全部家庭资源的比例、结构及增减情况，如家庭人均收支消费状况等。(四)家计调查家计调查亦称“居民家庭收支调查”，是由统计、商业、金融等部门对居民家庭的收入、支出、消费、就业等基本经济状况所做的专门调查。家计调查与家庭记帐核算有密不可分的联系，是建立在记帐核算的基础之上的。我国统计部门现设置有专门的城市家计调查队和农村家计调查队，负责组织这项工作。通常采用抽样调查的方法，即在城市或农村中，按地区或部门、行业根据一定的比例分层随机抽选一部分家户，按照发放收支记帐表格、填制调查表的方式，收支记帐，帐项资料上报汇总的方式进行调查。此外，我国有关部门结合经济现象研究及政策制订的需要，还经常一次性地组织一些大规模的家计调查活动。通过家计调查所取得的有关居民物质文化生活水平的各项资料，是国家研究商品流转、货币流通、居民购买力、商品价格、就业和社会福利等问题的重要依据。三、家庭会计核算的意义今日有无家庭会计这种现象，家庭收支记账核算今日是否必要，有无必要对家庭实施建账制核算。这种疑问显然可以给予消除。家庭记账核算可发挥的功用为何，对谁发挥这种功用。则有必要给予认真探讨。1、家庭是个生产经营、生活消费、投资融资的经济组织，经济生活的合理组织及资源最优配置，需要有会计对其做收支记账核算。要求建立相应的记帐核算，以清家底，明家产。随着经济形势的发展，会计核算将会愈益受到众多家庭的重视。家庭是社会资源的重要配置运营单位，记帐核算中，都是家庭会计核算中的重要事项。家中建立收支财产账，已被很多家庭的经济实践证明，是家庭经济管理的好办法，也是家庭理财规划制订的重要依据。财务账目对家庭的收入、支出、财产、消费等诸方面经济活动，都能有个完整系统的反映。对积累数年的家庭收支账稍具分析，可以总结出家庭经济活动的明确规律，理财规划的制订就有了充分的依据。财务账对家中各项经济事务的明确反映和记载，可以帮助回忆起以往任何一段时间或活动中的收支情况，这对确定近、中、远期的消费目标、编制预算等，都有较大的参考价值。2、家庭是国民经济活动的基本产业部门，是社会资源配置、运行的重要单位，资源配置、运营的优劣，需要家庭收支记账核算对其以反映监督。个体户会计、农户会计、家计调查户会计等，都是国家对家庭会计建立的积极要求。3、居民家庭的家计调查、经济统计工作，国家是非常重视，并组建了专门的城市和农村的家计调查队承担这项工作。首先组织对个别家庭的拥有资产的计量计价，并经各个地域的汇总，综合各个家庭拥有资产的总价值，并进而得到全社会所有家庭的资产总额指标，再反映这一指标在全社会的财富总额中占据份额及其发展趋向，都是极有研究价值。这项工作的开展，自然是非简单之事。但从对各个家庭的资产计量计价入手，积累第一手资料，确实是很有必要的。家庭会计核算的结果，是组织对居民经济生活的调查研究的珍贵资料，家庭应当配合有关科研机构家计调查的要求。国家城乡家计调查队等对家计调查有细致的记录汇总，但为适应某方面调查的特别需要，应在此基础上再组织相关的专题调查。4、家庭是个重要的人际情感单位，伦理情感活动运行的状况，同其经济钱财状况密切相关。做好家庭资产的计量计价，计量家庭的共有资产及各成员个人分别占有资产的额度，计量家庭的收入支出及各成员个人分别获取收入、运用支出的额度，对了解各成员在家庭中的地位功用、人际经济联系等有相当作用。组织好收支记账核算。有利于做好这方面工作。5、记账是检验家庭经济计划是否切实可行，能否达到收支平衡的最忠实的监督者。收支账还可以查出家中某成员就