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中级财务会计学IntermediateFinancialAccounting第1页共12页峨峨峨眉眉眉校校校区区区第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1．下列各项中，不属于企业收入的是(A)。A．企业销售代制品取得的收入B．企业出售无形资产所得价款C．企业销售材料所得价款D．企业进行股权投资所取得的股利收入2．在收取手续费的代销方式下，受托方按(C)确认收入。A．受托代销商品的成本B．受托代销商品的实际售价C．应收取的手续费D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记(A)科目。A．营业外支出——非流动资产处置损失B．营业外支出——盘亏损失C．营业外支出——非常损失D．固定资产清理4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是(B)。A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为(C)万元。A.5B.15C．25D.356．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是(B)。A．车船使用税B．城市维护建设税C．印花税D．房产税7．某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。该企业2002年所得税费用为(A)万元。A．3102B．326.7C．343.2D．349.88．下列各项中，不属于企业收入的是(D)。A．销售自制半成品取得的价款B．无形资产出租收入中级财务会计学IntermediateFinancialAccounting第2页共12页峨峨峨眉眉眉校校校区区区C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款D．企业代国家收取的增值税9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是(C)。A．在收取手续费方式下发出委托代销商品B．发出分期收款销售的商品C．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续D．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户10．下列各项中属于收入的是(D)。A．接受捐赠获得的现金资产B．物流公司代其他运输企业收取的运输费C．溢价发行债券获得的溢价D．出租包装物取得的租金二、多项选择题1．下列各项中，不应计入商品销售收入的有(ABD)。A．应收取的代垫运杂费B．应收取增值税销项税额C．预计可能发生的现金折扣D．实际发生的商业折扣2．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有(BD)。A．进行股权投资而取得的股利收入B．出租包装物取得的租金收入C．销售材料取得的收入D．让渡无形资产使用权取得的使用费收入3．下列各项中，最终应计入产品成本的有(ABC)。A．机器设备的折旧费B．生产工人的工资C．报销车间管理人员的医药费D．支付某行政管理人员5个月的病假工资4．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。下列各项中，属于收入的有(ABCD)。A．销售商品收入B．提供劳务收入C．销售原材料收入D．出租固定资产收5．下列各项中．最终应计入产品生产成本的有(ABC)。A．发生的生产工人工资B．计提的生产工人福利费C．支付的生产工人医药费D．支付的离退休人员医药费6．下列各项，属于企业期间费用的有(ACD)。A．销售费用B．制造费用C．管理费用D．财务费用7．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有(ACD)。A．材料销售收入B．销售商品收入C．包装物出租收入D．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入中级财务会计学IntermediateFinancialAccounting第3页共12页峨峨峨眉眉眉校校校区区区8．下列各项中，属于收入特点的有(ACD)。A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B．收入一定导致企业资产的增加C．收入会导致企业所有者权益的增加D．收入与所有者投入资本无关9．下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有(ACD)。A．销售商品发生的运输费B．工业企业购入材料支付的保险费C．为销售商品而发生的招待费D．随同商品出售且不单独计价的包装物成本10．企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有(ABCD)。A．生产成本B．制造费用C．管理费用D．销售费用三、会计业务题1．某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：某企业20×8年度结转前损益类科目的余额单位：万元会计科目借方余额贷方余额主营业务收入2000其他业务收入200投资收益150营业外收入110公允价值变动损益38主营业务成本1400营业税金及附加50其他业务成本120销售费用70续表管理费用162财务费用20资产减值损失26营业外支出50(1)上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。中级财务会计学IntermediateFinancialAccounting第4页共12页峨峨峨眉眉眉校校校区区区(2)无纳税调整事项。(3)该企业适用的所得税税率为25％。(4)年初未弥补的亏损102万元(该亏损发生于20×0年，已超过税前弥补的期限)，该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录(所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示)。营业利润=主营业务利润+其他业务利润=(主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-销售费用)+(其他业务收入-其他业务支出)=(2000-1400-50-70)+(200-120)=560万元利润总额=营业利润-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益+营业外收支净额=560+150+38+110-162-20-26-50=600万元结转本年利润：借：主营业务收入2000其他业务收入200投资收益150公允价值变动损益38营业外收入110贷：本年利润2498借：本年利润1898贷：主营业务成本1400营业税金及附加50其他业务支出120销售费用70管理费用162财务费用20资产减值损失26营业外支出50因无纳税调整事项,所以应纳税所得额=会计利润,即600万元应交所得税=应纳税所得*25%=600*25%=150万元借:所得费费用150万元中级财务会计学IntermediateFinancialAccounting第5页共12页峨峨峨眉眉眉校校校区区区贷:应交税费——应交所得税150万元转利润分配借：本年利润150贷：所得税费用150所得税费用=应交所得税=150万元净利润=利润总额-所得税=450万元结转可供分配利润=450万元借：本年利润450贷：利润分配——未分配利润450税后利润弥补亏损102万元,余348万元提取法定盈余公积:348*10%=34.8万元借：利润分配——提取法定盈余公积34.8万元贷：盈余公积——法定盈余公积34.8万元向投资者分配利润200万元借：利润分配——应付利润200万元贷：应付利润200万元年末未分配利润=450-102-34.8-200=113.2万元.2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下：时间收款金额(元)累计实际发生成本(元)开发程度2005年4月1日50000——2006年12月31日—1600040％2007年12月31日—3400085％2008年4月1日—41000100％该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。根据题目资料,使用完工百分比法分3次确认收入(06/12/31，07/12/31，08/4/1)2005年4月1日收款：中级财务会计学IntermediateFinancialAccounting第6页共12页峨峨峨眉眉眉校校校区区区借：银行存款50000贷：预收账款500002006/12/31：登记工程实际成本借：工程施工16000贷：银行存款16000办理实际工程款结算借：预收账款16000贷：工程结算16000确认收入、成本与毛利借：工程施工——毛利24000主营业务成本16000贷：主营业务收入40000（10万*40%）2007/12/31登记工程实际成本借：工程施工18000贷：银行存款18000办理实际工程款结算借：预收账款18000贷：工程结算18000确认收入、成本与毛利借：工程施工——毛利27000主营业务成本18000贷：主营业务收入45000（10万*45%）2008/4/1登记工程实际成本借：工程施工7000贷：银行存款7000办理实际工程款结算借：预收账款7000贷：工程结算7000确认收入、成本与毛利中级财务会计学IntermediateFinancialAccounting第7页共12页峨峨峨眉眉眉校校校区区区借：工程施工——毛利8000主营业务成本7000贷：主营业务收入15000（10万*15%）工程完工借：银行存款50000预收账款9000贷：工程结算59000借：工程结算100000贷：工程施工——毛利59000工程施工410003．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：委托D企业代销200件商品，销售价(不含税)150元／件，实际成本95元／件，D企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。要求：编制甲企业有关会计分录。(两企业均为增值税一般纳税人)发出代销商品时：借：委托代销商品19000贷：库存商品19000收到代销清单，确认销售借：银行存款30600其他业务成本4500（200*150*15%）贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税）5100结转销售成本借：主营业务支出19000贷：委托代销商品190004．顺达股份有限公司(以下简称顺达公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺达公司2008年12月发生如下业务：(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000中级财务会计学IntermediateFinancialAccounting第8页共12页峨峨峨眉眉眉校校校区区区应交税费——应交增值税（销项税）17000转成本借：主营业务成本500000贷：库存商品500000(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。借：应收票据819000贷：其他业务收入700000应交税费——应交增值税（销项税）119000借：其他业务支出500000贷：原材料500000(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。借：主营业务收入400000贷：应收账款468000应交税费——应交增值税