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淘宝店:考试助理中心助你腾飞梦想未来教育一手资料更新及时助考帮手第一章会计法律制度【学习提示】准备工作：完成基础班的学习串讲思路：第一抓思路，第二抓考点学习工具：回忆基础班的思维导图，利用串讲班的表格总结调整心态，决胜2014！答疑编号：NODE00780000010100000101第一章会计法律制度☆复习方向本章内容较多但不难，曾经辉煌过但已逐渐没落，冲刺阶段应以理解为主，同时对本章第六节的罚则进行适当记忆，尽量做到不丢分。☆考点总结表一、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会《会计法》（1）计法律制度中层次最高（2）制定其他会计法规的依据（3）指导会计工作的最高准则《注册会计师法》中介行业第一部法律会计行政法规国务院《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》低于《会计法》国家统一的会计制度部门规章财政部（部长令）《财政部门实施会计监督办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则—基本准则》低于会计法律和会计行政法规规范性文件财政部（文件形式）《企业会计准则第l号—存货》等38项具体准则及其应用指南《小企业会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》等答疑编号：NODE00780000010100000102表二、会计工作的行政管理总原则统一领导，分级管理统一领导——国务院财政部分级管理——县级以上地方人民政府财政部门财政部门会计行政管理职能制定准则并组织实施财政部门管理会计工作最基本的职能国务院财政部门——制定并公布国务院有关部门——制定并报批中国人民解放军总后勤部——制定并报备会计市场管准入管理、运行管理、退出管理淘宝店:考试助理中心助你腾飞梦想未来教育一手资料更新及时助考帮手理【注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立会计专业人才评价初、中、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）【注意】无注册会计师也无总会计师对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴会计监督检查对会计信息质量的检查——对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门——注册会计师协会财政部——中国会计学会同级财政部门——地方会计学会答疑编号：NODE00780000010100000103表三、单位会计工作管理单位负责人法定代表人国有企业的厂长（经理）公司制企业的董事长（执行董事或经理）国家机关最高行政长官代表单位行使职权的负责人代表合伙企业的合伙人个人独资企业的投资人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项答疑编号：NODE00780000010100000104表四、会计核算的总体要求核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为对会计资料的基本要求会计资料凭证、账簿、报告、其他基本要求保证会计资料的真实性和完整性区别伪造与变造伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无中生有变造会计资料的手段是涂改、挖补会计电算化使用电子计算机进行会计核算，其软件及生成的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定答疑编号：NODE00780000010100000105表五、会计核算的其他要求会计年度公历1月1至12月31日记账本位币人民币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币会计处理方法会计处理方法一经确定，不得随意变更会计记录中文淘宝店:考试助理中心助你腾飞梦想未来教育一手资料更新及时助考帮手文字民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字答疑编号：NODE00780000010100000106表六、会计凭证原始凭证会计核算的“原始依据”取得无论何种方式取得的原始凭证均需签章审核不真实、不合法：有权不予接受，并向单位负责人报告不准确、不完整：予以退回，并要求经办人员进行更正、补充更正（1）各项内容均不得涂改（2）记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章（3）金额错误不得更正，只能由原出具单位重开（陷阱：单价、数量）保管经济合同、存出保证金收据、涉外文件应单独登记保管保管期限：一般为15年记账凭证（1）依据：经过审核的原始凭证及有关资料（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上（3）结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证（4）原始凭证分割单答疑编号：NODE00780000010100000107表七、会计账簿设置账簿种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿登记账簿（1）依据：经过审核无误的“会计凭证”（2）会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任【注意】会计基础中的规定无需会计机构负责人签章账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符【注意1】会计基础没有账表相符【注意2】用账簿的记录去核对答疑编号：NODE00780000010100000108表八、财务会计报告构成依据企业会计准则内容会计报表、会计报表附注、其他报表：资产负债表、利润表、现金流量表【注意】财务情况说明书是企业财务会计报告的规定，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告编制依据：审核无误的会计账簿记录和其他有关资料向不同会计资料使用者提供，其编制依据应当一致提供应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章，设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体淘宝店:考试助理中心助你腾飞梦想未来教育一手资料更新及时助考帮手审计“须”经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供答疑编号：NODE00780000010100000109表九、会计档案包括内容（1）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案（2）财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门财政部门和档案行政管理部门管理要求会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】出纳人员不得兼管会计档案单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制【注意】如题目表述为“原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会计机构负责人”批准提供查阅和复制保管期限分类：永久和定期定期保管期限：3年、5年、10年、15年和25年起算日期：会计年度终了后第一天销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见→由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销→销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证（2）涉及其他未了事项的原始凭证（3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案答疑编号：NODE00780000010100000110表十、三类会计监督的主体和对象监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员本单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部门（主要监督人）各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门有关单位会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为答疑编号：NODE00780000010100000111表十一、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督基本要求（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确【注意】内部审计人员，不是会计人员会计机构和会（1）依法开展会计核算和监督，对违法会计事项有权拒绝办理或淘宝店:考试助理中心助你腾飞梦想未来教育一手资料更新及时助考帮手计人员的职责者按照职权予以纠正（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督【注意】对“度”的把握政府监督监督范围（1）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查（4）对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资格）（5）国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查【注意】没有对“税”的监督社会监督内外部审计的关系联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分，都关注内部控制的健全性和有效性区别目标、独立性、职责和作用、接受审计的自愿程度、审计标准、审计时间事务所业务范围审计业务（1）审计业务，出具审计报告（2）验资业务，出具验资报告会计咨询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，二者不得相互抵消和免除答疑编号：NODE00780000010200000101表十二、会计机构的设置设置原则依据：会计业务的需要影响因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的要求负责人任职资格会计从业资格+专业技术资格“或”3年工作经历回避制度适用范围：国有机关、国有企业、事业单位单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人；会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲、姻亲答疑编号：NODE00780000010200000102表十三、代理记账设立条件（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格业务范围（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算（从审核开始）（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）（3）向税务机关提供税务资料（4）委托人委托的其他会计业务【记忆提示】会计干嘛他干嘛但内外有别委托人的义务（1）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证（2）配备专人（出纳）负责日常货币资金收支保管（3）及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料淘宝店:考试助理中心助你腾飞梦想未来教育一手资料更新及时助考帮手（4）对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充代理记账机构的义务守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法要求、合理解释法律责任委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任答疑编号：NODE00780000010200000103表十四、会计从业资格（新规定）门槛从事会计工作必须取得会计从业资格证书依据于2013年7月1日起施行的新《会计从业资格管理办法》取得取得方式一般情况：考试取得（新办法：执行无纸化考试，题库由财政部统一组织建设，取消了免试）特殊情况：申请取得（1）在2013年7月1日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满20年，且年满50周岁、目前尚在从事会计工作的（2）取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作报名条件没有学历和工作经历的要求（