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1第一章会计法律制度第二部分知识梳理知识考点逻辑展现概念原始凭证基本要求会计凭证审核概念记账凭证基本要求审核总账设置会计账簿的要求明细账日记账会计账簿其他辅助账簿启用会计账簿的要求登记会计账簿的要求财产清查资产负债表利润表会计核算企业财务报告的构成现金流量表所有者权益(或股东权益)变动表财务报告附注企业财务报告的编制要求企业财务报告的对外提供会计凭证类会计档案的范围和种类会计账簿类财务报告类其他类会计档案会计档案的归档和移交会计档案的保管期限：永久、定期会计档案的销毁会计档案的交接会计年度记账本位币会计法律制度其他会计处理方法会计记录文字内部控制的目标《企业内部控制基本规范》内部控制的原则内部控制的要素企业内部控制规范体系企业内部控制应用指引企业内部控制配套指引企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引概念监督主体和对象单位内部会计监督监督制度的基本要求会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责概念会计监督会计工作政府监督监督的主体监督检查的主要内容概念注册会计师审计与内部审计的关系会计工作社会监督会计师事务所业务范围对违法会计行为的检举及其处理对会计人员合法权益的法律支持2考点串讲考点例题精讲精析一、会计核算【例题1·单选题】下列各项中，不属于原始凭证真实性审核的内容是()。A．凭证日期是否真实B．业务内容是否真实C．数据是否真实D．项目是否齐全【答案】D【解析】真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。选项D属于完整性审核。⑶原始凭证错误的更正【例题2·判断题】一张原始凭证所列的支出需要由两上以上单位共同负担时，可以保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，若将该原始凭证复印给其他应负担的单位的做法则是错误的。（）【答案】√【解析】一张原始凭证所列的支出需要由两上以上单位共同负担时，可以保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。【例题3·多选题】会计账簿的基本构成包括（）。A．封面B．扉页C．使用说明D．账页【答案】ABD【解析】各种账簿都应具备以下基本内容：1．封面，主要用来标明账簿的名称。2．扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3．账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体。【例题4·单选题】现金日记账和银行存款日记账，每一账页登记完毕结转下页时，结计“过次页”的本页合计数应当为（）的发生额合计数。A．每页末的金额B．自本年初起至本页末止C．本月D．自本月初起至本页末止【答案】D【解析】现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。【例题5·判断题】企业财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表和附注。()【答案】×【解析】一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、“所有者权益变动表”以及报表附注。【例题6·判断题】我国各单位的半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天，但有时候为了及时报送财务报表，也允许适当地提前结账。()【答案】×【解析】不允许提前结账。【例题7·多选题】根据《会计法》的规定，应当在对外提供的财务会计报告上签名并盖章的人员有（）A．内部审计机构负责人B．会计机构负责人C．会计员D．单位负责人【答案】BD【解析】企业对外提供的财务会计报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称和统一代码、组织形式、单位地址、财务会计报告所属年度、季度、月度，报送日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。【例题8·单选题】其他会计核算资料是指与会计核算、会计监督密切相关，由会计部门负责办理的有关数据资料，不包括（）。A．会计档案销毁清册B．企业预算C．会计档案移交清册D．银行存款余额调节表【答案】B【解析】单位预算、计划、制度等文件材料，应列入文书档案，不作为会计档案进行管理。【例题9·判断题】财政部门销毁会计档案时，应当由上级财政部门派员监督销毁。（）【答案】×【解析】财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加销毁。【例题10·单选题】下列关于会计档案的表述中，不正确的是（）。A．档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，即入档后的单位会计档案不得随意折封B．会计档案原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整，防止丢失，遇有特殊需要，可以就地查阅，但不得抽换或复制。C．会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任D．正在建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算3后按规定的交接手续移交给项目的接受单位。【答案】B【解析】各单位保存的会计档案不得借出，遇有特殊需要，需要查询与案件有关的会计资料等，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供“查阅或者复制”，并办理登记手续，登记查阅人或复制人姓名、单位、查阅或复制档案的卷号和内容等，以便备查。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。【例题11·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的是（）。A．1年B．2年C．3年D．5年【答案】C【解析】会计档案的定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年、25年五类【例题12·判断题】对于我国的少数民族自治地区，会计记录的文字可以使用少数民族文字。（）【答案】×【解析】《会计法》规定：“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”使用中文具有强制性，使用其他文字带有备选性，不能理解为既可以使用中文，也可以使用其他文字。【例题13·判断题】在我国，企业可根据自身情况划分会计年度，但一经采用后不得随意变动。（）【答案】×【解析】根据《会计法》的规定，我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历l月1日起至12月31日止，为一个会计年度。每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。【例题14·判断题】我国境内的所有企业必须以人民币为记账本位币。（）【答案】×【解析】《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币，是对货币计量这一会计前提的具体化。考虑到一些企业的经营活动更多地涉及人民币以外的货币，同时也规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编制财务会计报告的时候应当折算为人民币。二、会计监督【例题15·单选题】下列各项，属于企业内部控制的基本原则的是（）。A．科学性原则B．操作性原则C．前瞻性原则D．制衡性原则【答案】D【解析】基本规范指出，建立与实施内部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。【例题16·判断题】实行单位内部控制，除单位负责人以外，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。【答案】×【解析】全面性原则是指内部控制应该贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。全面性原则有两层意思：一是全过程控制，即对企业整个经营管理活动进行全面的控制；二是“全员控制”，即对企业全体员工进行控制。贯彻全面性原则可以保证企业生产经营活动有序进行。【例题17·多选题】各单位应当明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，授权批准的形式有（）。A．基本授权B．特殊授权C．常规授权D．特别授权【答案】CD【解析】授权审批控制，要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。授权按照其形式可分为常规授权和特别授权。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。【例题18·判断题】根据财产保护控制要求，严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人才能接触资产。（）【答案】√【解析】财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。【例题19·多选题】各企业内部控制措施主要包括以下（）等。A．不相容职务相互分离控制B．财产保护控制C．预算控制D．资金活动控制【答案】ABC4【解析】控制活动，是企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。企业内部控制措施通常包括不相容岗位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制等。【例题20·单选题】会计机构、会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，应当（）。A．书面向单位领导人提出报告，请求处理B．书面向上级主管单位报告C．拒绝办理或者按照职权予以纠正D．书面向审计或税务机关报告【答案】C【解析】会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。【例题21·判断题】会计机构和会计人员的监督权力是由《会计法》和单位负责人赋予的。（）【答案】√【解析】会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正这体现在两个方面：一是《会计法》赋予会计机构和会计人员的监督权力；二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予会计机构和会计人员的监督权力。【例题22·多选题】下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（）。A．审计部门B．税务部门C．财政部门D．商业银行【答案】ABC【解析】“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”《会计法》规定：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管(《福建省实施会计法办法》还增加了“银行监管”)等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定，体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作和配合的关系。【例题23·判断题】会计责任与审计责任必要时可以相互替代、减轻和免除，以反映真实、完整、可靠的会计信息。（）【答案】×【解析】被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任。①会计责任是被审计单位对建立健全和有效执行本单位的内部控制制度，保护本单位资产的安全与完整，保证本单位提交的会计资料的真实性、合法性和完整性等负有的责任。②审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。如要求注册会计师依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据，依法出具审计报告，清楚地表达被审计单位会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责等。会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。【例题24·单选题】注册会计师开展审计报告具有法律效力，其责任由（）承担。A．注册会计师和其会计师事务所B．注册会计师和单位负责人C．注册会计师和高级会计师D．注册会计师和会计机构负责人【答案】A【解析】各单位委托注册会计师审计的时候，不得干预注册会计师独立开展审计业务。注册会计师开展审计业务，有既定的规则和程序，出具的审计报告有法律效力，其责任由注册会计师和其会计师事务所承担。注册会计师的职责，要求其必须按照法定规则和职业判断做出客观、公正的审计结论，不受外界干扰和左右，外界也不应违法干预注册会计师独立审计。【例题25·多选题】下列关于会计监督的表述中，正确的有（）。A．内部控制的本质是内部监督B．社会监督是对内部监督的再