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一、单项选择题1.按《税法》规定，应征收增值税的是（）。A．邮政部门的报刊发行费B．银行经营融资租赁业务收取的租赁费C．生产企业销售货物时收取的优质服务费D．招待所预定火车票的手续费正确答案：C知识点：增值税的征税范围及纳税义务人答案解析：生产企业销售货物时收取的优质服务费属于价外收费，应计算交纳增值税。ABD均属营业税征收范围。2.属于缴纳增值税范围的行为是（）。A．财务咨询公司提供咨询服务B．歌厅销售饮料、糖果C．电视台播发广告D．典当行销售死当物品正确答案：D知识点：增值税的征税范围及纳税义务人答案解析：典当行销售死当物品属于销售有形动产，属于交纳增值税的范围。财务咨询公司提供咨询服务、歌厅销售饮料、糖果、电视台播发广告均属于营业税征税范围。3.下列（）一律按增值税一般纳税人征税。A．从事成品油销售的加油站B．生产黏土实心砖、瓦的企业C．销售额超过180万元的专营废旧物资回收经营单位D．年销售额未达180万元的商业零售企业正确答案：A知识点：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理答案解析：2002年1月1日起，从事成品油销售的加油站一律按增值税一般纳税人征税。生产黏土实心砖、瓦的企业分一般纳税人和小规模纳税人。专营废旧物资回收经营单位免增值税，不是增值税一般纳税人。年销售额未达180万元的商业零售企业不能被认定为增值税的一般纳税人。4.已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（）申请办理一般纳税人的认定手续。A．应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内B．应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前C．应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前D．应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前正确答案：D知识点：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理答案解析：此题涉及一般纳税人申请认定时间。已开业的小规模企业，只有证明自身1年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前。5.下列使用13%税率的项目有（）A．销售工业用盐B．销售农机零件C．销售原油D．加工农机整机的加工费收入正确答案：A知识点：增值税税率与征收率的确定答案解析：盐（含工业用盐和食用盐）的销售使用13%低税率；销售原油、农机零件和加工劳务均不涉及低税率。6.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（）。A.征收增值税B.征收营业税C.镜框、相册应估价征收增值税D.既要征收增值税，又要征收营业税正确答案：B知识点：增值税的几种特殊经营行为的税务处理答案解析：照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的业务，是以营业税劳务为主的混合销售行为，应当征收营业税。7.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24正确答案：C知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）销售自己使用过的应缴纳消费税的机动车售价未超过原值不纳税。8.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（）。A．75.4万元B．100.9万元C．119.6万元D．137.7万元正确答案：A知识点：增值税的出口货物退（免）税答案解析：当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（万元）当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元）119.6＞75.4；则应退75.4万元。9.某药店（增值税一般纳税人）2007年6月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械共取得收入36800元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为（）元。（计算结果保留两位小数）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.5385.04正确答案：C知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。计算过程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）10.下列不得抵扣进项税的项目有（）A．企业购入生产用电B．企业购入生产用热力C．企业为来料加工复出口购入部分国内辅料D．企业购入准备赠送给客户的礼品正确答案：C知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：生产用电、动力可抵扣进项税；来料加工复出口免税，免税货物的进项税不能抵扣，应计入成本；赠送礼品计算销项税，可以抵扣进项税。11.某公司销售自己使用过半年的设备，原购买发票注明价款100000元，增值税17000元，现出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业此笔业务的应纳增值税是（）。A．528.89元B．2320元C．4640元D．免税正确答案：B知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：120640÷（1+4%）×4%×50%=2320元。12.某企业将一批以前购入的材料毁损，账面成本12465元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为（）。A．2119.05元B．2390元C．2075元D．2040元正确答案：C知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075元。运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。13.某小规模电器修理部2007年6月取得修理收入20000元，当月购入税控收款机，普通发票注明金额3000元，当月应纳增值税（）元。A．333.33B．769.23C．696.18D．1132.08正确答案：C知识点：增值税小规模纳税人应纳税额的计算答案解析：20000÷（1+6%）×6%-3000÷（1+17%）×17%=696.18元14.下列货物中只免税但不退税的项目有（）。A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油正确答案：A知识点：增值税的出口货物退（免）税答案解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。BCD都属于规定可以退税的项目。15.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。A．收到第一笔货款的当天B．收到最后一笔货款的当天C．发出商品的当天D．合同约定的收款日期当天正确答案：D知识点：增值税的征收管理答案解析：纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天。二、多项选择题1.下列行为中哪些属于视同销售行为（）。A．企业自产的服装发给职工作福利B．企业将外购的服装发给职工作福利C．企业自产的服装用于分红D．企业将外购的服装用于投资正确答案：A,C,D知识点：增值税的征税范围及纳税义务人答案解析：企业自产的服装发给职工作福利，应视同销售计销项税，同时可扣除生产该服装外购材料等项目的进项税。企业将外购的服装发给职工作福利，则不能抵扣该项购进的进项税，也不必计销项税。企业将服装用于投资、分红、赠送，不论该服装是购进的还是自产、委托加工的，一律视同销售计销项税，同时可扣除该服装外购项目的进项税。2.下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务正确答案：C,D知识点：增值税的征税范围答案解析：现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物(货物指有形动产)、加工、修理、修配劳务。不动产和无形资产属营业税范围。资产可分为有形资产和无形资产，有形资产又分为动产和不动产，如机器设备为动产、房屋建筑为不动产。机器设备的销售涉及增值税，而房屋建筑转售涉及营业税。机器设备、房屋建筑在企业同属固定资产，但前者属于动产，后者属于不动产；前者涉及增值税，后者涉及营业税。我国对劳务活动征收两种税，即增值税和营业税，除加工、修理修配以外的劳务征收营业税，此考点易出选择题。AB项为混合销售行为，征营业税。3.纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。A．销售价格未超过原值的，免征增值税B．销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税C．销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税D．销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税正确答案：A,C知识点：特殊销售行为答案解析：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。4.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有（）。A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天正确答案：A,B知识点：增值税进项税额抵扣答案解析：从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。5.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（）。A.无合同约定的，在一年之内计入B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入正确答案：A,C知识点：特殊销售行为答案解析：对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以一年（12个月）为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确定后，可适当放宽逾期期限。6.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（）。A.纳税评估的结论正常B.能够及时查找存在的问题C.约谈、实地查验的结果正常D.企业申报、缴纳税款正常正确答案：A,C,D知识点：一般纳税人认定及管理答案解析：纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。纳税评估的结论正常；约谈、实地查验的结果正常；企业申报、缴纳税款正常；企业