第2章存款业务的核算练习答案

第2章存款业务的核算1.（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金16000贷：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂16000借：吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂8000贷：库存现金8000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元20×1年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷60000727536600042000068现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷730002146000617转借12000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.57926737000（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1）20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4％，其中，20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5366000元；20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1113000元（420000＋304000＋243000＋146000），则20×1年3月21日至6月15日的利息为：利息＝（5366000＋1113000）×0.4％÷360＝71.989（元）2）20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5％，累计积数为258000元（122000＋136000），则20×1年6月16日至6月20日的利息为：利息＝258000×0.5％÷360＝3.583（元）3）红叶日化厂20×1年第二季度利息为：第二季度利息＝71.989＋3.583＝75.57（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。补提利息＝75.57－5366000×0.4％÷360＝75.57－59.62＝15.95（元）借：利息支出——单位活期存款利息支出15.95贷：应付利息——单位活期存款应付利息15.952）办理利息入账。借：应付利息——单位活期存款应付利息75.57贷：吸收存款——单位活期存款——远足公司75.572．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011年12月31日，计提利息。应提利息费用＝80000×27×3.5％÷360＝210（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出210贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2102）2012年1月31日，计提利息。应提利息费用＝80000×1×3.5％÷12＝233.33（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出233.33贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。……（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）补提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.372）支付本息。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82800（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息＝80000×4×0.5％÷12＋80000×7×0.5％÷360＝141.11（元）已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司768.88贷：利息支出——单位定期存款利息支出768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司141.11贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司80141.11（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息＝50000×6×0.5％÷12＋50000×21×0.5％÷360＝139.58（元）提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50000÷80000）＝860.41（元）冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司720.83贷：利息支出——单位定期存款利息支出720.832）办理部分提前支取。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司139.58贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司50139.58吸收存款——单位定期存款——雨田公司30000（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）补提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800贷:吸收存款——单位定期存款——雨田公司828003.（1）2012年12月3日，存入现金。借：库存现金1500贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1500（2）2012年12月15日，支取现金。借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩3000贷：库存现金3000（3）2012年12月19日，支取现金。借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩1000贷：库存现金1000（4）2012年12月20日，结息。1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋3352.37×2）×0.5％÷360＝(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74)×0.5％÷360＝450047.40×0.5％÷360＝6.25（元）2）补提利息。补提利息＝6.25－326000×0.5％÷360＝6.25－4.53＝1.72（元）借：利息支出——个人活期存款利息支出1.72贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩1.723）办理利息入账。借：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩6.25贷：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩6.25（5）2012年12月27日，结清销户。1）补提利息。计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利息如下：应付利息＝（3352.37＋6.25）×6×0.5％÷360＝0.28（元）由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28元。借：利息支出——个人活期存款利息支出0.28贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩0.282）结清支付本息，销户。借：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款林轩3358.62应付利息——个人活期存款应付利息——林轩0.28贷：库存现金3358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金10000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20×2年9月30日，计提利息。应提利息费用＝10000×28×3.15％÷360＝24.50（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出24.50贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲24.502）20×2年10月31日，计提利息。应提利息费用＝10000×1×3.15％÷12＝26.25（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出26.25贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲26.25以后约定存期内每月月末计提利息的处理与20×2年10月31日相同。……（3）20×3年3月3日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息＝10000×6×3.15％÷12＝157.50（元）已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75（元）补提利息＝157.50－155.75＝1.75（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出1.75贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲1.752）支付本息。利息税＝157.50×5％＝7.88（元）税后利息＝157.50－7.88＝149.62（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10000应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲157.50贷:库存现金10149.62应交税费——应交代扣利息税7.88（4）20×3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。①20×3年3月31日，计提利息。应提利息费用＝10000×1×0.81％÷12＝6.75（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出6.75贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲6.752）20×3年4月30日，计提利息。应提利息费用＝10000×1×0.81％÷12＝6.75（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出6.75贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲6.753）20×3年5月15日，办理逾期支取。①补提利息。逾期利息＝10000×2×0.81％÷12＋10000×12×0.81％÷360＝13.5＋2.7＝16.20（元）应付利息＝到期利息＋逾期利息＝157.50＋16.20＝173.70（元）已提利息＝24.50＋26.25×5＋6.75×2＝169.25（元）补提利息＝173.70－169.25＝4.45（元）借：利息支出——定期储蓄存款利息支出4.45贷：应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲4.45②支付逾期支取本息。利息税＝173.70×5％＝8.69（元）税后利息＝173.70－8.69＝165.01（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取谢菲10000应付利息——定期储蓄存款应付利息——谢菲173.70贷:库存现金10165.01应交税费——应交代扣利息税8.695吸收存款初始确认金额=100000（元）设吸收存款的实际月利率为IRR，则有：%37351.0)1()1()1(%)68.421(0001000001003018233012IRRIRRIRRIRR即：实际月利率IRR=0.37351％，合同月利率为0.39％（4.68％÷12）实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351％）现金流出期末摊余成本利息调整20×1.11.30100000223.940100223.94借23.0620×1.12.31100223.94374.350100598.29借15.6520×2.1.31100598.29375.740100974.03借14.2620×2.2.28100974.03377.150101351.18借12.8520×2.3.31101351.18378.560101729.74借11.4420×2.4.30101729.74379.970102109.71借10.0320×2.5.31102109.71381.3