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中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上，每小题2分，共20分）1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是()A．项目金额的大小B．项目的重要性C．项目的货币性D．项目的流动性2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为()A．50%B．25%C．20%D．10%3.2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60000元、增值税10200元，途中保险费3000元。该机器的原价应为()A．60000元B．63000元C．70200元D．73200元4．下列各项不应作为财务费用核算的是()A．短期借款利息B．支付给购货单位的现金折扣C诉讼费用D．支付给金融机构的结算手续费5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债()A．80万元B．90万元C．100万元D．180万元6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是()A．商品发出时B．开出发票时C．收到货款时D．退货期满时7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是()A．计人存货成本B．计入管理费用C．计人销售费用D．作为进项税单独核算8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是()A．投资损失B．计提的坏账准备C．处置固定资产的收益D．计提的固定资产折旧9．下列各项中，属于会计估计内容的是()A．长期股权投资采用权益法核算B．固定资产折旧年限定为5年C．符合条件的借款费用予以资本化D．发出存货计价采用先进先出法10.2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税()A．0B．25万元C．50万元D．200万元二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）11．在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括()A．在建工程B．存货C．研发支出D．财务费用E．投资收益12．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有()A.出租设备收入B．计提的坏账准备C．债务重组收入D．公允价值变动收益E．国债利息收入13．委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括()A.计入委托方的管理费用B．计入受托方的制造费用C．计人委托加工货物的成本D．计入委托方的主营业务成本E．抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14．下列账户中，年终结转后应无余额的有()A.本年利润B．主营业务收入C．利润分配D．资产减值损失E．公允价值变动损益15．下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有()A.将盈余公积转增资本B．接受现款捐赠C用盈余公积弥补亏损D．接受投资者投入资本E．将资本公积转增资本三、简答题（每小题5分，共10分）16．商品销售收入的确认条件有哪些？17．现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。四、单项业务题（共31分）18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：(1)在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。(2)因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。(3)根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。(4)销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。(5)计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金50000元。(7)将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。(8)本月应交所得税120000元，明年初支付。(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。(10)提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。（注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。）-五、计算题（共12分。要求列示计算过程）19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：(1)预收货款15万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。六、综合题（共12分）20．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。要求：(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注；有关计算需列示计算过程）试卷代号：2608中央广播电视大学2010-2011学年度第二学期“开放专科”期末考试中级财务会计（二）试题答案及评分标准（供参考）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1．D2．A3．B4．C5．B6．D7．A8．C9．B10．B二、多项选择题（每小题3分，共15分）11.ABCD12.BDE13.CE14.ABDE15.ACE评分标准；不选、多选或错选均不得分。没有错项、只是少选的，可根据所选答案酌情给分。其中，有一个正确答案的，给1分，有2个及以上正确答案的，给2分；因有漏选项，此种情况每小题最多给2分。三、简答题（每小题5分，共10分）16.商品销售收入的确认条件有：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流人企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。（上述5点，每点1分）17．现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。（4点，每点1分）．举例：持有期不超过3个月的债券投资（1分）(10)借：利润分配780000贷：盈余公积600000应付股利180000评分标准：第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给满分；其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。五、计算题（共12分）评分标准：表中①、②、③各列指标每个1分，共12分。六、综合题（共12分）20．(1)A公司偿债设备的处置收益一公允价值140000元一账面净值120000元-20000元（2分）A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800。元-36200元（2分）(2)B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备（公允价值140000元十进项税23800元）-16200元（2分）(3)A公司的会计分录：①结转设备账面价值：借：固定资产清理L20000累计折旧20000贷：固定资产140000（2分）②用设备抵债。视同销售应交增值税-140000×17%=23800元借：应付账款200000贷：固定资产清理140000应交税费一应交增值税（销项税额）23800营业外收入36200（2分）③结转设备处置收益。借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000（2分）评分标准：(1)、(2)指标的计算，计算过程与结果各1分；会计分录要求借贷方向、科目与金额全部正确；部分正确的，酌情给分。