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1综合练习题（附参考答案）2005年7月份考试题目（综合设计题2道）1．请分别说明股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。答：股票投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“股票种类”、“股票代码”及“面值”，然后逐笔登记买入股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“成本”以及卖出股票的“日期”、“股数”、“价格”、“费用”、“收入”，结出“买卖损益”，最后计算出结存股票的“股数”、“成本”。债券投资登记簿的设计要点包括：首先列示出“发行公司名称”、“债券种类”、“面值”、“发行日”、“发行价”、“到期日”，然后逐笔登记买卖债券的“日期”、“数量”以及买入债券的“市价”、“金额”和卖出债券的“市价”、“金额”，结出“损益”，最后还要登记“应收利息日”、“利息收讫日”、“利息收入额”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入”。具体表格详见教材P214。2.题目略（详见复习资料）答：（1）备用金的概念（P108）（2）备用金控制制度的设计应包括：设置批准制度；定额管理制度；日常管理责任制度；清查盘点制度；审查入账制度。（3）相应的会计分录为：①设立备用金时：借：备用金2000贷：银行存款2000②平时报账时：借：销售费用1200贷：现金1200③收回备用金时：借：销售费用785现金1225贷：备用金20002005年1月份考试题目（综合设计题2道）1.请说明固定资产核算业务主要账户的设置，并用“丁”字型账户来表示账户之间的结转关系。答：（1）账户设置参见教材P231，包括“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”和“在建工程减值准备”。（2）账户之间的勾稽关系：22.题目略（1）Ａ批发企业该笔进货的业务手续和凭证流转程序如下：工程物资固定资产清理固定资产在建工程累计折旧固定资产减值准备在建工程减值准备3（2）2月末未收到发票账单，应暂估入账借：原材料42000(150*280)应交税金－应交增值税（进项税额）7140(42000*17%)贷：应付账款－Ｂ公司491403月初，用红字作同样的凭证和会计分录予以冲减借：原材料42000应交税金－应交增值税（进项税额）7140贷：应付账款－Ｂ公司491403月中旬，收到发票和账单付款时，记借：原材料42000(150*280)应交税金－应交增值税（进项税额）7140(42000*17%)贷：应付账款－Ｂ公司49140（3）若Ａ批发企业决定拒付部分货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付部分填制“拒付理由书”，将承付部分按正常业务处理，即作会计分录为：借：原材料42000(150*280)应交税金－应交增值税（进项税额）7140(42000*17%)贷：应付账款－Ｂ公司49140进货企业开户银行财会部门：1.审核金额后转业务2.办理承付手续3.根据收货单第三联登记商品账业务部门：1.核对合同无误后退财会部门2.填制收货单，留存第一联3.根据收货单第四联登记商品备调卡仓库：1.验收商品2.在收货单第三、四联加盖收货单，留存第二联登记；保管账储运部门：将收货单和提取的商品送仓库验收车站或码头①托收货款通知②收款通知③同意付款④承付货款⑤收货单第2、3、4联⑥到货通知⑦提取商品⑧持收货单第2、3、4联送货⑨收货单第3联⑩收货单第4联发货制下托收承付结算方式的进货业务手续和凭证流转程序图4（4）若Ａ批发企业决定拒付全部货款，当企业收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提交“拒付理由书”，不作账务处理。第九章投资业务会计制度的设计（课后作业）2．长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上有何异同?答：长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上相同点是：初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值。长期股权投资的成本法和权益法在会计处理上不同点是：（1）初始投资或追加投资时，在权益法下核算时，如果投资成本与应享有的被投资单位所有者权益产生差额时，应将其差额作为“长期股权投资—股权投资差额”单独反映，并按不超过10年的期限摊销计入投资收益。（2）投资后，在权益法下核算时，随着被投资单位所有者权益的变动而相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并分别以下情况处理：第一，属于被投资单位当年实现的净利润而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资收益。但投资企业按应享有的份额确认被投资单位实现的净利润时，不包括法规或公司章程规定的不属于投资企业应享有的净利润。第二，属于被投资单位当年发生的净亏损而影响的所有者权益的变动，投资企业应按所持表决权资本的比例计算应分担的份额，减少长期股权投资的账面价值，并确认为当期的投资损失。需要说明的是，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值减记零为限。第三，被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按表决权资本比例计算的应分得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的账面价值。在成本法下核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分，确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。3．短期投资跌价准备和长期投资减值准备分别应怎样核算?5答：“短期投资跌价准备”是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低于成本时，按其差额借记“投资收益—计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投资跌价准备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账户，贷记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”账户。长期投资减值准备通过“长期投资减值准备”账户核算。期末，企业的长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额记入该账户的贷方，同时作投资损失处理。如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回。转回时记入该账户的借方，同时冲销已入账的投资损失。本账户应分别按长期股权投资和长期债权投资设置明细账户，以有利于编制资产负债表。长期投资减值的一般账务处理方法如下：（1）在会计期末，根据判断标准，按照个别投资项目计算长期投资的减值。（2）预计未来可收回金额低于长期投资的账面价值及已提的减值，应贷记“长期投资减值准备”，并确认为投资损失。（3）已确认损失的长期投资的价值又得以恢复时，应在原以确认的投资损失的数额内转回，应借记“长期投资减值准备”，并确认为投资收益。（4）实际处置长期投资时，应同时结转已计提的长期投资减值准备。4．请归纳一下投资业务的会计核算账户都有哪些?它们都分别核算哪些内容?答：投资业务的会计核算账户包括：短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、投资收益、长期债权投资、长期股权投资、长期投资减值准备。（1）“短期投资”账户核算能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。（2）“短期投资跌价准备”账户是“短期投资”账户的备抵账户，当有价证券的市价低于成本时，按其差额借记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”账户，贷记“短期投资跌价准备”账户；如已提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记“短期投资跌价准备”账户，贷记“投资收益-计提的短期投资跌价准备”账户。（3）“应收股利”账户核算股票投资的股利。（4）“应收利息”账户核算债权投资的利息。6（5）“投资收益”账户核算投资持有及处置过程中损益。（6）“长期债权投资”账户核算企业购入国家或其他单位发行的期限超过一年，本企业意图长期持有的债券或其他的长期债权投资。（7）“长期股权投资”账户核算长期股票投资和其他长期股权投资。（8）“长期投资减值准备”账户核算：当一项长期投资不能再为企业带来经济利益时，或者一项长期投资预计未来可收回的价值低于原投资成本或账面价值，则应在期末时计提长期投资减值准备，将预计低于投资账面价值的部分确认为一项资产损失，以避免高估资产。第十章固定资产与无形资产业务会计制度的设计（课堂作业）1．固定资产折旧和无形资产摊销在会计处理上有何异同?答：固定资产折旧和无形资产摊销在会计处理上的不同点是：（1）固定资产折旧和无形资产摊销期间不同：固定资产计提折旧以月初应计提折旧的固定资产原价为依据，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起停止计提折旧；无形资产的成本自取得当月起在预计使用期限内平均摊销。（2）固定资产折旧的计算方法和无形资产摊销的计算方法不同：折旧的计算方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等；无形资产的摊销方法只平均摊销法。（3）折余价值不同：企业应当根据自身固定资产的性质和消耗方式合理地预计净残值；无形资产摊销无摊余价值。（4）账务处理不同：固定资产按月计提折旧时，应根据“固定资产折旧计算分配表”列示的当月折旧额，按固定资产的服务对象，分别借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记“累计折旧”账户；无形资产摊销的价值一方面应直接冲减无形资产的账面价值，另一方面应计入当期管理费用。摊销时借记“管理费用”，贷记“无形资产”账户。固定资产折旧和无形资产摊销在会计处理上的相同点是：将当期自身消耗的价值按受益对象转移。72．现行会计制度为什么规定固定资产、在建工程和无形资产要提取减值准备?它们分别应怎样核算?答：为了真实反映固定资产、在建工程、无形资产的价值，避免虚计资产、虚盈实亏，企业应于期末，对固定资产、在建工程、无形资产逐项进行检查，根据客观性原则和谨慎性原则的要求，按照固定资产、在建工程、无形资产账面价值和可收回金额孰低计量，合理预计可能发生的损失，并计入当期损益。企业期末应将固定资产、在建工程、无形资产的可收回金额与其账面净值逐项比较，如果其可收回金额大于其账面净值，不作任何处理；如果其可收回金额小于账面价值，意味着资产发生了减值，应按所确定的减值数额，借记“营业外支出”，贷记“固定资产减值准备”或“在建工程减值准备”或“无形资产减值准备”账户；如果已计提减值准备的价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，并确认为当期损益，借记“固定资产减值准备”或“在建工程减值准备”或“无形资产减值准备”账户，贷记“营业外支出”账户。3．固定资产折旧计算分配表是编制何种记账凭证的原始凭证?它的设计要点是什么?答：固定资产折旧计算分配表是编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。其设计要点是：设置“应借账户”的名称、“使用部门”，并列示“上月计提的折旧额”、计算出“上月增加应计提的折旧额”和“上月减少应计提的折旧额”，据以求出“本月应计提的折旧额”。第十一章负债业务会计制度的设计（课后作业）1．某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采购合同规定应采取赊购的方式，并在验货后两个月内付款。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日8期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会