个人税收递延养老保险hr论坛10-16(update)

2012年·10月提升员工养老保障，完善社会保障体系--个人税收递延型养老保险介绍目录个人税延养老保险发展背景个人税延养老保险的基本内容上海市个人税延养老保险试点情况个人税延养老保险产品及利益分析太保税延服务方案及投资优势Page21.1税延保险的背景：我国的老龄化问题我国未富先老的状况使养老问题更加突出（1）我国老龄化的速度快、程度高。（2）在经济发展过程中必须解决日益增长的老年人口的经济保障问题。我国赡养比已由1980年的13人下降到2003年的3人，预测2020年达到2.3人老龄人口多老龄化进程快历史欠账多生产力及社会保障水平较低在全球老龄化的趋势下，养老保障成为世界各国关注的重要问题。我国作为一个人口众多的发展中国家，人均GDP水平较低的同时人口老龄化进程加快，养老问题十分突出。养老问题已经成为决定我国经济社会能否和谐发展，市场化改革能否顺利进行的一个关键性制约因素。全国60岁以上老年人口数万人全国供养一位退休人员的在职人员数人Page31.2税延保险的背景：我国的养老保障体系我国初步形成了“三支柱”的社会保障体系为解决我国养老保险问题，我国经历了从国家养老保障逐步向社会养老保障的过渡，并初步形成了“三支柱”的社会保障体系，即社会基本保障、企业补充保障和个人补充保障。2003年十六届三中全会正式明确了我国“三支柱”社会保障体系。我国养老保障模式由单一支柱向“三支柱”养老保险体系的转变，切实体现了现代养老保障可持续发展的方向。明确三大支柱在养老保障体系中的功能和地位，为各支柱选择适当的替代率水平，对构建完整有效的社会养老保障体系具有十分重要的作用。对于一些希望保持平稳生活水准的职工来说，不能仅仅依靠“第一支柱”和范围比较局限的“第二支柱”，更需要“第三支柱”提供更多的保障。统筹账户：体现政府责任个人账户：体现个人责任企业年金：企业缴费团体补充养老保险企业年金：个人缴费个人补充养老保险第一支柱：社会基本养老保险第二支柱：补充养老保险第三支柱：个人商业养老保险Page41.2税延保险的背景：我国的养老保障体系第一支柱：社会基本养老保险存在的问题养老保障体系问题基本养老保障覆盖率约为16.2%，低于世界劳工组织20%的国际最低标准覆盖面小，拉大收入差距、加剧社会不公平职工基本养老保险金的实际替代率仅为30%，难以实现保障国民基本生活的目标基本养老覆盖面小、保障水平低基本养老保险中的社会统筹基金长期透支个人账户基金，造成个人账户大量“空账”运行基本养老隐性负债沉重2011年末全国有4.49万户企业建立了企业年金，比上年增长21.3%；参加职工人数为1577万人，比上年增长18.1%；2011年末企业年金基金累计结存3570亿元。因为全方位的团体补充养老和个人储蓄养老的税优政策和运行规范始终缺位，我国补充和个人养老保险发展严重不足，给我国的基本养老带来了更大的压力补充和个人养老发展不足，多支柱养老保障体系尚未真正建立世界银行估计我国的养老金隐性负债占到GDP的50%左右Page51.2税延保险的背景：我国的养老保障体系我国“三支柱”社会养老保障体系的结构与国际普遍情况差异较大基本养老补充养老个人养老根据全国老龄工作委员会发布的信息，截至2010年末，社会养老保障覆盖率，城镇达到84.7%，月均退休金1527元；农村34.6%，月均养老金74元。城镇平均年收入17892元，农村平均年收入4756元。经合组织34个成员国养老金储备中，第二、第三支柱平均占到80%，第一支柱仅占20%，与我国“三支柱”养老保障体系的结构差异较大。2010年末美国养老金总资产20多万亿美元政府养老金占12.5%企业年金占64.0%（如401K计划）个人退休账户占比23.5%2010年末中国养老金总资产2万多亿元政府养老金占89.5%企业年金占比10.5%个人退休账户几乎没有Page61.2税延保险的背景：我国的养老保障体系我国社会养老保障体系“三支柱”比较基本养老保险企业年金企业补充养老个人税延保险运行方式社会统筹+个人账户个人账户个人账户性质政府主管的社会保险由核准企业年金资质的机构运营管理的商业保险核准个人税延资质的机构经营的政策性保险是否强制强制参保自愿参保自愿参保给付标准基础养老金+个人账户账户累积的金额账户累积的金额所得税免税延税（企业年金个人缴费30%，个人税延保险70%）即将在上海试点的个人税收递延养老保险将采用EET模式；由政府确定固定额度，在缴费期内不纳税，递延至领取期再纳税；政府确定的固定额度，将至少用在“企业年金的个人缴费部分”和“个人延税养老保险产品”中对比项Page7目录个人税延养老保险发展背景个人税延养老保险的基本情况上海市个人税延养老保险试点情况个人税延养老保险产品及利益分析太保税延服务方案及投资优势Page8国家为了鼓励个人参与，对投保人员给予税收优惠。税收递延的是个人所得税，即缴费时在一定额度内免税，领取时缴纳一定的税金。该保险属于养老保险，为了建立第三支柱而试点的保险。原则上只有参保人到了退休年龄才可以领取保险金。保险的投保人、被保险人均为个人。单位不对该保险进行缴费，缴纳保险的人为个人。2.1税延保险的认知：个人税延保险的定义个人税延保险的定义个人税收递延型养老保险，指依法缴纳个人所得税的企业在职职工为本人投保的，缴纳的保险费在规定限额内免征个人所得税，递税延款在投保人达到领取条件时缴纳个人所得税的个人商业养老保险。个人税收递延型养老保险是指由个人缴费、个人所有、完全积累，缴费和投资阶段不征税，领取阶段征税的养老保险。该保险为个人保险该保险为税收递延型保险该保险为养老保险Page9由于每年缴费有一定的免税额度限制，且经营的保险公司将有多家，因此为了打通公司之间的信息壁垒，建立统一的人身保险信息平台势在必行。根据国外实践经验，个人只有购买保险公司的商业养老保险才有税收的优惠。个人税延养老保险应是国家给予税收优惠，个人可以自主选择性缴费的保险。所谓“普惠制”，是指不论收入多少，只要符合条件，都可以享受同等的税延保险的政策优惠，免税限额不会因为收入差异而不同。2.1税延保险的认知：个人税延保险的基本内容个人税延保险的基本内容个人税收递延型养老保险产品是具有一定风险保障功能的养老保险产品。从国外的情况来看，该产品采用个人账户方式管理、资产独立管理运作，投资收益具有最低保障，个人缴费可以享受个税递延优惠。1、个人税延保险一般采取普惠制2、建立统一的人身保险平台3、个人可以自主选择性缴费契约型指以合同（契约）模式管理的养老保险产品，包括传统产品、分红产品、万能产品、投资连结产品。信托型指以信托模式管理的养老保险产品。4、产品形态包括契约型和信托型Page102.2税延保险与税收：养老保险涉及的税收养老保险涉及的税收情况一国政府对养老保险课税可以选择在其运行的三个环节进行，即缴费环节、投资环节和领取环节，各国的养老保险税收制度，体现在政府是否在这三个环节征税以及如何征税。缴费环节：企业和职工个人向养老金计划进行缴费；投资环节：养老金计划（主要是基金式计划）取得投资收益；领取环节：养老金计划向退休者支付养老金。运行环节企业税赋个人税赋缴费环节企业所得税（个人所得税）个人所得税投资环节企业年金基金投资收益：企业所得税、资本利得税、利息税企业年金机子投资交易：印花税企业年金基金管理费：营业税、企业所得税/领取环节/个人所得税Page112.2税延保险与税收：养老保险的征税模式养老保险的税收征缴模式一国政府对养老保险课税时要解决三个问题：缴费环节：当企业为职工缴纳养老保险费时，是否允许其将缴费支出计入成本费用，从而对这笔缴费免征企业所得税；职工个人缴纳养老保险费时，是否允许从应纳税所得额中扣除，免征个人所得税。投资环节：当养老保险取得投资收益时，对其是否征收所得税。领取环节：当退休职工从养老保险领取养老金时，是否要对他们的这笔养老金收入征收个人所得税。模式类别缴费环节投资环节领取环节EET模式EETETT模式ETTTEE模式TEETTE模式TTE一国政府对养老保险的征税模式说明：字母E（代表免税）和字母T（代表征税）目前，美国、英国、德国、加拿大等，欧盟15国中11个国家对养老保险普遍采用的是EET的征税模式。Page122.3税延保险的优势：针对企业和个人个人税收递延型养老保险对企业和职工个人的诸多好处国家政策鼓励无需为此支付费用，缓解企业的财务压力通过为雇员在工作场所提供便利的保险保障，体现雇主的人性化关怀与雇员更好的交流减少薪资税负制定个性化的福利方案手续简单，不增加企业的工作量个人税延保险对企业的好处个人税延保险对个人的好处提高退休金的替代率水平减免了一部分的个人所得税支出增加一条既安全又拥有适度收益的投资渠道类似团险的产品和费率遇到问题可以获得资讯和协助获得可靠、便捷的保险购买途径从工资中直接扣除保费的便捷缴费产品的可移动性Page13目录个人税延养老保险发展背景个人税延养老保险的基本情况上海市个人税延养老保险试点情况个人税延养老保险产品及利益分析太保税延服务方案及投资优势Page143.1上海税延保险试点：项目必要性上海作为中国步入老龄化最早、且老龄化程度最严重的城市，2011年上海户籍人口中60岁以上老年人口已达347.8万人，占总人口数的24.5%，而全市户籍人口自然增长率-0.68‰，已经连续19年负增长。为了缓解老龄化问题，从1993年上海建立了覆盖城镇企业和机关事业单位的城镇职工基本养老保险制度。上海2005年－2007年财政对基本养老共计投入补贴资金88.81亿元。现行的社会保障体系面临巨大的压力，这也使得进一步提高保障水平、扩大保障覆盖面举步维艰，单纯依靠社会基本养老保险已经无法满足上海市居民养老需求。上海养老问题的严峻形势2007～2011年上海60岁以上人口数2007～2011年上海60岁以上人口占比万人占比Page15国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见国发〔2009〕19号Page16税延项目被列入上海市政府2007年重点课题研究项目上海保监局牵头组织太平洋寿险、中国人寿、平安养老、太平养老四家公司进行上海市试点开办个人税收递延型养老保险的具体研究完成《个人税收递延型养老保险运营机制研究报告》3.2上海税延保险试点：项目进展上海个人税延养老保险的试点进展2007年研究阶段2009年1-7月推进阶段2009年，国务院关于两个中心建设的文件下发上海市金融办、地税局、财政局、社保局和上海保监局迅速成立了专项工作小组2009年4月，上海保监局、上海市金融办和上海市地税局联合举办了专题题研讨会。紧锣密鼓开展个人税延保险试点的各项准备工作2009年8月至今准备阶段2009年11月，个人税延型养老保险试点方案初步定稿，并报国家财政部保监会将推动个人税延型保险列为2012年的重点工作6月30日，保监会副主席陈文辉在2012年陆家嘴论坛上强调，应建立多层次的养老保障体系，加大对第二、第三支柱养老保险政策支持。上海金融办主任方星海表示：现在推出的条件已经基本具备了，我相信年底以前（上海）应该可以推出。2012年6月29日，保监会主席项俊波在陆家嘴论坛上提出要推行个人税延型保险制度。——“基于我国的人口结构，我国的社会保障体系在未来面临比很多发达国家更大的支付压力。发展税收递延型的养老保险，完善多支柱的养老保障体系，对我国具有尤为现实的意义”Page173.3上海税延保险试点：税优政策（暂定）政策解读：上海个人税延养老保险税优方案上海个人税延养老保险的试点已进入最后的准备阶段，试点初期以分红型、万能型养老保险产品为主，保险行业将建立行业统一系统平台进行信息管理，各保险公司负责系统和信息的维护，并接受上海市人社局和上海市保监局的监管。覆盖人群范围上海市行政辖区内的行政事业单位（含非盈利组织）、企业及个体工商户的职工