浅析企业利润表造假及其应对措施

目录一、利润表造假的方式...................................................................................................................21、通过收入虚增利润.............................................................................................................22、虚构其他应收款。.............................................................................................................23、更改存货计价方法虚增利润。.........................................................................................34、直接费用与期间费用.........................................................................................................3二、利润表造假的危害...................................................................................................................31、对企业的危害.....................................................................................................................32、对政府及社会公众的危害.................................................................................................43、对会计行业的危害.............................................................................................................4三、利润表造假的原因...................................................................................................................41、利益的驱动是利润表造假的根本原因.............................................................................42、缺乏监督是利润表造假的重要原因。.............................................................................53、会计人员职业的从属性，造成会计人员的被动造假.....................................................54、违规成本低导致企业造假肆无忌惮.................................................................................5四、防范利润表造假的对策...........................................................................................................61、提高会计从业人员的素质.................................................................................................62.、加强会计法律监督............................................................................................................63、建立健全的审计督制度.....................................................................................................64、加大惩罚力度.....................................................................................................................65、完善财务报告法律体系，规范会计信息披露行为.........................................................7浅析企业利润表造假及其应对措施唐春2011级会计班111230111摘要：中小企业会计造假手段多种多样，其中较为严重的有虚构交易、虚构收入成本和利润等财务欺诈行为，还有一些是利用会计相关方面规定的漏洞制作虚假利润规划等，本文将对中小企业会计造假的几种常用方法进行分类阐述。关键字：利润表造假收入成本防范一、利润表造假的方式1、通过收入虚增利润（1）对开增值税发票。企业利用增值税抵扣原则，与其他公司对开增值税发票，虚增利润的同时由于企业收到对方开具的增值税进项税额的发票与增值税额进行抵扣从而逃避了税收，增加利润的同时又不增加税赋。（2）虚构应收账款。应收账款顾名思义就是赊销。赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。解决的方法很简单，那就是让关联企业或关系企业把货物退回来。一般来说退回货物也只是通过纸上单据，并没有实物退回，那就是填写一个退货单据，这笔交易就相当于没有发生。这样一来就虚增了主营业务收入从而导致利润的增加。2、虚构其他应收款。（1）应收账款主要是指货款，其造假需要实物的流通来实现。相对于应收账款来说，其他应收款则具有更大的造假空间。因为其他应收款是指往来款项，这并不一定需要实物的支撑。这显然更不容易被人发觉且更加容易发挥。3、更改存货计价方法虚增利润。（1）一般来说企业对一种存货只会采用一种计价方法，但企业为了增加利润往往会在中途更改存货计价方法。企业对存货成本的计算若采用不适当的方法或任意分摊存货成本就可能降低销售成本，增加营业利润。有的企业为了达到利润操纵的目的，定额成本差异只在期末在产品和库存产品之间分摊，本期销售产品不分摊产品定额成本差异，从而达到虚增本期利润的目的。也有一些企业任意改变存货发出核算方法，如在物价上涨的情况下，把加权平均法改为先进先出法以期达到高估本期利润的效果。4、直接费用与期间费用（1）直接费用的造假直接费用包括直接材料、直接人工、制造费用，也就是主营业务成本。企业将已经完工的产品成本继续在“生产成本”账户中挂账；已经售出的产品成本继续在“库存商品”账户中挂账。期末结算时少计成本，这样就虚增利润，使企业表面欣欣向荣。（2）期间费用的造假①销售费用的虚高或虚低。随着社会生产力的不断提高，同类企业的竞争越来越大，企业用于广告和宣传的费用的比重也随着增长。同类企业销售费用有一定的可比性，如果企业销售费用虚高表面企业很有可能在逃避税收，如果不合常理的偏低则表明企业在减少期间费用，增加利润。②财务费用与管理费用。在正常的情况下，企业利润表造假比较容易被发现就是在于期间费用。财务费用与管理费用类似，都是比较容易被发现漏洞的。期间费用都是以行业平均水平为参照标准，如果企业期间费用相较于同行业平均水平明显偏低且无正当理由，那就表明企业极有可能人为隐瞒、降低运营成本，进而虚增利润。二、利润表造假的危害1、对企业的危害从短期来看，企业利润表造假使得企业财务在表面上发展的非常好，有很大的成长和进步空间，能够吸引到更多投资者的信任，得到更多的投资。但是实际上企业的经营状况和财务状况并没有那么好，企业的漏洞总是会有暴露的一天，这将使得企业苦心经营的健康积极的形象受损，投资者也会对企业失去信心，最终使企业陷入困境，不利于企业的长久发展。2、对政府及社会公众的危害会计造假所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序;侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失;通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失;助长个人贪污腐败行为的滋生。3、对会计行业的危害利润表造假助长会计人员为了个人利益自降其道德素质影响整体从业人员的素质水平在一定程度上削弱会计法规的权威，使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击，严重误导证券投资者的行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。三、利润表造假的原因1、利益的驱动是利润表造假的根本原因（1）政治利益作为一个曾经无比辉煌的企业，随着市场竞争的不断加剧，企业的产品逐渐失去竞争力，但是为了维护企业的形象，为了营造一种虚假的繁荣，企业会不惜一切代价虚报利润。而地方政府为了保住所谓的企业巨头，维护地方或部门形象，吸引更多的投资者，获得更多的税收等政治考量，往往会有意识的引导企业会计造假。（2）经济利益与政治利益相比，会计造假的经济利益更为诱人。利润表以及会计报表造假的最直接经济利益是筹措资金和偷逃税款。上市企业为了获得更多的资金，准备上市的企业则为了符合上市条件而造假。有更多的企业为了少缴税或者为了所谓的“合理避税”而铤而走险。2、缺乏监督是利润表造假的重要原因。（1）内部监督的无力企业会计造假的内部监督困难重重。会计人员受雇于企业，本身的监督职能受到了极大的限制。企业为了自己的利益还会给会计人员施加压力，让会计人员实施会计造假，更别提所谓的内部监督。这些都使得其本身所具有会计监督功能因这种种原因而被严重削弱。（2）民间审计监督困难重重民间审计作为独立的社会监督机构，按理来说是较为公正和有力的，但是有些审计单位为了争取“回头客”，就对“顾客”提供优质“服务”，有的还承诺保证委托人不出问题，以至出现了虚假的审计报告。另一部分审计机构由于被审计单位提供的资料和信息不全面或者是不能审计全面的问题都难以使企业利润表造假被发现。(4)执法监督的力不从心从执法监督来看，虽然每年都有各种各样的执法检查，但都没有从根本上解决会计造假问题。根本原因就在于执法不严，对查出的问题没有严肃处理，导致会计造假事件的不断出现。3、会计人员职业的从属性，造成会计人员的被动造假在我国目前的经济社会中，会计人员与单位负责人在地位上是从属关系，也就是说单位负责人对他们的工作完全拥有领导权和管理权。有了这种天然的从属关系，会计人员的职业道德在单位会计工作中，能否发挥作用，和发挥作用的大小，也就不可避免地具有了从属性。单位负责人为了达到政治上和经济上的利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背了现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。4、违规成本低导致企业造假肆无忌惮由于我国现在对于会计造假的法律法规还不够完善，一般是以行政处罚为主，对造假人员的处罚也是以罚代法为主，不会触及到企业的根本利益，造假的成本较小，所以才会有越来越多的企业因为各种原因进行会计造假。四、防范利润表造假的对策1、提高会计从业人员的素质单位领导的思想不正是导致利