搜索
一、会计分录题（4题）1、大华公司2010年12月份发生如下业务：（1）销售商品一批给A企业，货款为100000元，增值税为17000元，收到商业汇票一张。（2）归还前欠D公司的材料款50000元。（3）预先支付供应商货款10000元。（4）从供应商采购原材料一批，价款为10000元，增值税为1700元，余款尚未支付，材料已验收入库。（5）银行代为支付本季度的水电费2000元。要求：编制上述业务的相关分录。正确答案：（1）借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（2）借：应付账款50000贷：银行存款50000（3）借：预付账款10000贷：银行存款10000（4）借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：预付账款11700（5）借：管理费用2000贷：银行存款20002、2010年11月企业发生如下业务：（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金100000元。（2）企业职工李明借款1000元，用现金支付。（3）采购员王强出差归来，报销差旅费1500元，预借差旅费2000元，余款500元退回财务部门。（4）用现金发放职工工资80000元。（5）月末库存现金清查时发现库存现金短缺200元，无法查明原因。要求：编制上述业务（1）~（5）的相关会计分录。正确答案：（1）借：库存现金100000贷：银行存款100000（2）借：其他应收款——李明1000贷：库存现金1000（3）借：管理费用1500库存现金500贷：其他应收款——王强2000（4）借：应付职工薪酬80000贷：库存现金80000（5）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200借：管理费用200贷：待处理财产损溢2003、（1）企业购入一台需要安装的生产设备，价款为20000元，增值税为3400元，支付运费500元，保险费150元，安装费2000元。款项以银行存款支付。（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250000元，假设确认的价值是公允的。（3）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5000元，行政管理部门2000元，专设销售机构3000元。（4）报废设备一台，设备原值为50000元，已计提折旧40000元。（5）盘亏设备一台，原值20000元，已经计提折旧5000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元。要求：编制上述业务的会计分录。正确答案：（1）借：在建工程22650应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款26050（2）借：固定资产250000贷：实收资本250000（3）借：制造费用5000管理费用2000销售费用3000贷：累计折旧10000（4）借：固定资产清理10000累计折旧40000贷：固定资产50000（5）借：待处理财产损溢15000累计折旧5000贷：固定资产20000借：其他应收款500营业外支出14500贷：待处理财产损溢150004、（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理。（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。（5）盘亏材料10000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2000元属于自然损耗。要求：根据上述业务编制（1）-（5）的会计分录。正确答案：（1）审批之前：借：库存现金20000贷：待处理财产损溢20000审批之后：借：待处理财产损溢20000贷：其他应付款12000营业外收入8000（2）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢30000累计折旧50000贷：固定资产80000批准后处理：借：其他应收款5000营业外支出25000贷：待处理财产损溢30000（3）审批前：借：待处理财产损溢52贷：库存现金52审批后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢52（4）借：库存商品2000贷：待处理财产损溢2000借：待处理财产损溢2000贷：管理费用2000（5）审批之前：借：待处理财产损溢10000贷：原材料10000审批之后：借：其他应收款5000营业外支出3000管理费用2000贷：待处理财产损溢10000二、试算平衡（2题）1、正保公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）2010年12月31日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款100000（3）（4）60000库存商品200001000030000应收账款1000010000无形资产100003000040000实收资本100000（5）110000短期借款（2）2000020000合计（1）8000080000130000130000要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）～（5）的金额。正确答案：（1）=140000（2）=40000（3）=20000（4）=60000（5）=10000解析：（1）=100000+20000+10000+10000=140000（元）（2）=140000-100000=40000（元）（3）=80000-20000-30000-10000=20000（元）（4）=100000+20000-60000=60000（元）（5）=110000-100000=10000（元）2、浦发公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下：总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）2010年12月31日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金7200－120036004800－银行存款96000－（1）75600（2）－库存商品60000－264003840048000－应收账款（3）－（4）10080096000－无形资产118200－2880027000120000－实收资本－180000－36000－216000盈余公积－480002400012000－36000短期借款－6000042000－－18000应付债券－960001020079800－165600合计384000（5）要求：根据试算平衡的原理计算试算平衡表中项目（1）～（5）的金额。（不要求列出计算过程）正确答案：（1）=146400（2）=166800（3）=102600（4）=94200（5）=435600解析：（3）所有账户的期初借方余额＝所有账户的期初贷方余额，合计栏的期初余额合计就是贷方余额合计384000元，所以应收账款期初借方余额＝384000－7200－96000－60000－118200＝102600（元）。（4）根据应收账款的期初余额，本期借方发生额也可以通过等式计算：102600+本期借方发生额－100800＝96000（元），即，借方发生额＝94200（元）。（1）所有账户的本期借方发生额＝所有账户的本期贷方发生额根据贷方所有金额合计＝3600+75600+38400+100800+27000+36000+12000+79800＝373200（元），所以借方本期发生额合计就是373200元，本期银行存款借方发生额＝373200-1200-26400-94200-28800-24000-42000-10200=146400（元）。（5）贷方期末余额=216000+36000+18000+165600＝435600（元），因此借方余额合计也是435600元。（2）根据借方余额合计数和其他科目借方金额的差额可以计算得到银行存款的期末借方余额＝435600－4800－48000－96000－120000＝166800（元）。三、平行登记（1题）1、西安公司2月末有关资料如下：“原材料”总账借方余额45000元，其所属明细账的余额如下：甲材料：300公斤每公斤60元计18000元乙材料：200公斤每公斤90元计18000元丙材料：200公斤每公斤45元计9000元“应付账款”总账贷方余额38000元，其所属明细账的贷方余额如下：东方公司22000元；先锋公司16000元。“银行存款”总账和“银行存款日记账”余额均为150000元。西安公司3月份发生下列经济业务：（1）3月3日从东方公司购入甲材料500公斤，每公斤60元，计30000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27000元，款项尚未支付。（2）3月8日，车间生产A产品领用甲材料700公斤，每公斤60元，计42000元；乙材料300公斤，每公斤90元，计27000元。（3）3月15日，从先锋公司购入甲材料300公斤，每公斤60元，计18000元；乙材料400公斤，每公斤90元，计36000元。材料已验收入库，货款尚未支付。（4）3月26日，以银行存款偿付前欠东方公司货款50000元和先锋公司货款46000元。西安公司的会计人员，已经完成了设账、登记期初余额、填制记账凭证、过账、结账以及总账与明细账的核对工作。根据本题资料完成下列问题：（1）计算西安公司3月末“银行存款”总账余额。（2）计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账余额。（3）计算西安公司3月末“原材料——甲材料”明细账结存的材料数量。（4）计算西安公司3月末“应付账款”总账余额。（5）西安公司3月末“原材料”总账余额。正确答案：（1）=54000（2）=24000（3）=400公斤（4）=53000（5）=87000解析：（1）银行存款总账3月末余额=月初余额150000-本期减少额（50000+46000）=54000（元）。（2）原材料——甲材料明细账3月末余额=月初余额18000+本月购入（30000+18000）-本月领用42000=24000（元）。（3）“原材料——甲材料”明细账3月末结存的材料数量=月初结存数量300+本期购入（500+300）-本月领用700=400（公斤）。（4）应付账款总账3月末余额=月初余额（22000+16000）+本月增加（30000+27000+18000+36000）-本期减少（50000+46000）=53000（元）。（5）“原材料”总账余额=月初余额45000+本月增加（30000+27000+18000+36000）-本期减少（42000+27000）=87000（元）。四、错账更正1、甲公司2011年1月对账时发现下列错误：（1）8日，开出转账支票，缴纳上月应交所得税4000元。记账凭证为：借：利润分配——应交所得税4000贷：银行存款4000（2）10日，销售商品20000元，收到转账支票存入银行。记账凭证为：借：银行存款29250贷：其他业务收入29250（3）15日，支付办公室水电费5000元。记账凭证为：借：销售费用5000货：银行存款5000（4）22日，以银行存款归还短期借款本金10000元及已计提的利息300元。记账凭证为：借：短期借款10300贷：银行存款10300（5）23日，开出转账支票3500元，偿还上月未付红星工厂的材料款。记账凭证为：借：预付账款——红星工厂3500贷：其他货币资金3500要求：检查上述错账，编制正确的记账凭证。正确答案：（1）正确的记账凭证为：借：应交税费——应交所得税4000贷：银行存款4000（2）正确的记账凭证为：借：银行存款20000贷：主营业务收入20000（3）正确的记账凭证为：借：管理费用5000货：银行存款5000（4）正确的记账凭证为：借：短期借款10000应付利息300贷：银行存款10300（5）正确的记账凭证为：借：应付账款——红星工厂3500贷：银行存款3500五、银行余额调节表1、某企业2011年5月31日银行存款日记账余额