浅议如何确保企业内部审计的独立性

浅议如何确保企业内部审计的独立性大纲：导入语：一、内部审计独立性的内涵（一）企业内部审计机构设置的独立性。（二）企业内部审计人员的独立性。（三）企业内部审计业务的独立性。（四）企业内部审计工作的独立性。二、制约内部审计独立性的相关因素（一）内审人员配置状况和内审机构的设置。（二）内部审计人员专业素质和内部审计的工作质量。（三）主要领导人对内部审计工作的认识不到位。（四）内部审计的法律环境。三、我国现代企业内部审计的现状和问题（一）内部审计机构设置不合理（二）企业经营管理者对内部审计的认识不足（三）内部审计人员专业素质不高（四）内部审计人员安排不稳定四、搞好现代企业内部审计的对策和建议（一）加强内审法律、法规建设,增强权威性（二）转变内部审计观念，重视内部审计（三）完善内部审计的管理体制（四）提高企业领导以及职工对内部审计的认识（五）维护内部审计的独立性,重在有所作为1.应抓住关键环节,突出审计重点。2.建立规范的内部审计程序。3.审计结果实效性要突出。4.及时宣传以树立形象。(六)加强队伍建设,提高人员素质和职业道德结束语：正文：内部审计是建立于组织内的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要内容之一的内部审计，能否有效地履行其职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。本文就如何确保企业内部审计的独立性提出了个人的见解.一、内部审计独立性的内涵审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。具体指审计机构和审计人员处于超脱地位，不参与被审计者的经营活动；审计机关的经济利益与被审计者经济活动的成败不发生关系；审计人员应当与被审计者及主要负责人在经济上没有厉害关系；审计人员与被审计者主要负责人之间应当没有伦理上的亲密关系。企业内部审计的独立性亦是如此，就其独立性而言主要有4个方面的内容。（一）企业内部审计机构设置的独立性。企业内部审计机构的设置应独立于其他职能部门，与其他职能部门互不隶属，内部审计机构直接向企业高层领导负责，或向企业董事会、监事会负责。（二）企业内部审计人员的独立性。企业内部审计人员只能专职，不能由其他部门人员兼职。企业应当向审计人员适当授权，以便审计人员能在规定的权限内独立行使职权。这样可以使企业内部审计人员在业务关系上超脱，不带偏见，不为部门厉害关系所左右，能够从客观公正的立场上去发现问题、分析问题、提出恰当的审计建议，客观、公正的行使审计监督权。（三）企业内部审计业务的独立性。企业内部审计业务就是实行专职审计监督和服务，不能经办企业的采购、生产、销售、财务等业务，只能以独立的第三者身份进行审计监督和服务。（四）企业内部审计工作的独立性。企业内部审计人员应当能够独立地制定审计计划，执行审计程序，取得审计证据，能够独立地出具审计报告并在报告中揭露审计发现的问题，提出适当的审计意见和建议，审计人员在审计过程中，不受任何个人或其他职能部门的指使和干扰，始终独立、客观、公正的进行工作。二、制约内部审计独立性的相关因素（一）内审人员配置状况和内审机构的设置。目前，我国企业单位的内审人员和内审机构在内部审计工作上缺乏独立性的现象非常普遍，内部审计机构隶属于其它部门领导或合署办公的情况也很正常。由于同在一个企业单位，使审计秉公执法受到直接影响，工作质量也受到个别领导或其他权力部门的制约。主要类型有：附属于纪委；附属于监察部门；附属于会计部门；与会计部门或监察部门合署办公；附属于某办公室或临时由某一部门领导等等。在人员配置上，缺乏专业审计人员，有些甚至是由物资管理人员或会计人员直接兼任。（二）内部审计人员专业素质和内部审计的工作质量。我国的审计工作于上世纪80年代后才开始起步的，很多具体工作都处于摸索阶段。由于一些企业单位领导层不愿意赋予其内审机构更多的独立性，企业单位内其他单位也不愿意看到内审部门拥有更多的权限，另外，受到内部审计工作容易得罪人、不受领导重视等特点的影响，许多工作能力强、业务素质高的审计人员不愿意从事内部审计工作，导致了很多内部审计人员的专业素质不是很高，工作质量底下，致使审计工作往往只是表面的查查账，打打擦边球，失去了审计工作职能。（三）主要领导人对内部审计工作的认识不到位。大家都知道内部审计重要，是企业单位发展的重要基础。然而，实际上，大多数企业或单位的领导者并没有真正认识内部审计对企业发展的的重要功能作用。（四）内部审计的法律环境。在审计方面的法律，我国还很不完善。我国颁布的现有的有关审计方面的法律有：《审计法》、《注册会计师法》。《审计法》是关于国家审计的，《注册会计师法》是关于民间审计的。然而关于内部审计的，却只有《审计署关于内部审计工作的规定》，是由审计署在2003颁布，而只是相关规定，不是法律。这就直接导致了了国家审计、民间审计拥有比内部审计更高的地位上，造成企业或单位领导忽视内部审计机构和内审人员的功能作用。三、我国现代企业内部审计的现状和问题（一）内部审计机构设置不合理现代企业制度下内部审计最理想的组织结构是董事会领导的组织模式。目前我国很多企业都建立了现代企业制度，但是大多企业是国有企业改制成为股份制，改制以后国家股占全部股份的一半以上，董事会由公司法人代表主持，这样就很难在董事会下下设审计委员会，使得内部审计在机构设置上缺乏独立性和权威性。内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，独立性差，内审机构不健全，设置不合理，影响审计工作的正常开展。且审计部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部审计的独立性和权威性。（二）企业经营管理者对内部审计的认识不足受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。这种对内部审计的片面认识使内部审计工作浮于表面，不能完全体现内部审计的独立性与权威性，内部审计人员碍于高层的错误领导，也无法正常地履行内部审计的各项职能。相反，如果企业领导充分重视内部审计工作，督促建立完善的内审机构和内审制度，一方面，有效的内部运作系统对提高企业经济效益大有裨益；另一方面，内部审计人员因受到领导重视，对工作积极热情，进而推动企业的发展。（三）内部审计人员专业素质不高社会主义市场经济条件下的市场竞争主要是人才的竞争，配备和选拔高素质的内审人员，保证企业内审名副其实地发挥监督制约作用，是促进企业自我发展的根本途径之一。企业内审人员是内审工作的主体，内部审计水平的高低，发挥审计监督作用的大小，直接取决于内审人员的素质。内部审计人员专业素质不高，影响审计工作的质量和效果。主要表现在：一是文化知识、理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化在内部审计的应用几乎处于空白；二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权力送人情，甚至以权谋私，损坏了内审人员的形象。（四）内部审计人员安排不稳定由于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责，因此在人员的配备使用上就有很大的随意性，这就使内部审计机构与人员有很大的波动性，还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批，这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。同时，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策等，不断提高审计业务能力，提高应变能力和总体素质，如果频繁换人换岗，一方面会严重影响审计人员对企业的熟悉程度及相应的业务能力，甚至前功尽弃，不能适应高层次管理审计工作的需要；另一方面企业的内部审计要求具有连续性，频繁的换人换岗，使内部审计的工作无法连续进行。内部审计人员的不稳定影响着企业的正常运行，对提高企业经济效益起着消极作用。四、搞好现代企业内部审计的对策和建议（一）健全内部审计机构的设置目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的领导负责；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。从审计的独立性和权威性来讲，受本企业董事会领导应是最佳模式。在董事会内设审计委员会，一方面对公司的管理层履行监督职能，另一方面对董事会有一定的牵制作用，而企业的内部审计机构隶属属于审计委员会，独立于管理当局，总经理及公司的全部经营管理活动都需要接受审计，内部审计直接向审计委员会报告工作。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性，更易发挥审计在管理控制中的作用。（二）提高企业领导以及职工对内部审计的认识增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。江泽民总书记在党的十五大报告中明确指出：机构改革要“加强执法监督部门”，“建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能削弱，只能加强。人们常说：审计难、处理更难，其中一个重要原因就是人们对审计缺乏认识，认为审计就是查查账，收几个钱了事，根本没有把审计与高层次监督联系起来。解决认识不足的问题要靠宣传，宣传《审计法》及审计的作用。提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。(三)加强队伍建设,提高人员素质和职业道德加强审计人员队伍建设,是落实审计制度、促进审计工作持续开展、实现审计目标的关键。在业务素质方面,内部审计人员应具备必要的学识及业务能力,熟悉本单位的经营活动和内部控制,并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。在职业道德方面,内部审计人员应具有较高职业道德;具有认真负责的敬业精神;具有较强的人际交往技能。在新的形势下,对内部审计人员要进行经常性的职业道德和后续业务培训,不断提高内部审计人员的业务素质和道德修养,提高法律意识和责任意识,从而提高审计工作质量。随着内部审计职业化的发展，要求内部审计人员必须具备多种专业和综合知识及经济管理、综合分析、研究解决问题的能力。为此，企业必须加强审计人员的审计技能培养，把他们培养成具有商业、技术、人力风险控制等多方面知识的人才,审计人员还能理解和使用审计系统，并被包括进评估实施管理有效性和系统使用者的角色中去，即他们既是系统审计者，又是使用者。（四）以提高经济效益为目标现代企业制度的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理，提高经济效益。因此，我国的内部审计监督还应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效益上，这样有利于对企业的经营管理和经济效益做出评价，提出有建设性建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计要解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。（五）加强内审法律、法规建设,增强权威性法律建设是确立和巩固内部审计地位,明确内部审计宗旨、职责和范围的重要方面。用法律规定内部审计机构的地位、结构、层次,使内部审计的独立性得到法律的保障;用法律的形式明确内部审计人员的法律责任和义务,使内部审计人员的独立性得到法律的保障。只有建立完善的内部审计法律、法规,内部审计机构和人员才能依法依规地开展审计工作,内部审计的独立性才能得以体现。（六）维护内部审计的独立性,重在有所作为内部审计的独立性必须依靠内部审计部门和人员自身良好的工作业绩来确立,必须要有所作为,才能引起人们的关注。主要应做好以下方面:1.应抓住关键环节,突出审计重点。单位内部审计对象种类复杂,数量繁多,工作非常琐碎,内部审计要抓住单位经济活动、经营发展中的关键环节,突出审计重点,使内部审计能够在单位经济活动中起到保驾护航、铺路搭桥的作