浅谈小型企业内部控制制度

目录摘要................................................................2Abstract............................................................2一、小型企业的特点及现状分析........................................3(一)小型企业的特点.............................................3（二）小企业的生产经营状况........................................4（三）金盛公司内部控制现状........................................5（四）金盛公司内部控制的重点......................................6（五）从小企业内部控制实践情况的不足..............................6二、小型企业内部控制现存问题及原因分析...............................7(一)从小企业内部控制实践情况看有以下不足........................7三、解决方案........................................................9(一)对我国小企业内部控制制度研究设计的基本思路..................9（二）金盛公司内部组织结构......................................10（三）制造业企业的内部控制，分类进行研究和设计..................10(四)对企业内部控制系统质量评价.................................11四、结论...........................................................11致谢...............................................................12参考文献...........................................................122浅谈小型企业内部控制制度——以金盛公司为例席贺晶（吉首大学商学院，湖南吉首416000）摘要：随着经济全球化进程的发展，以及市场竞争的日趋激烈，小企业问题已成为世界性的长久课题。目前，我国许多大企业已逐渐认识到了内部控制的重要性，而我国的小企业在不断的深化改革中，虽然有各种管理弊端日益暴露出来，但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。因此，促进我国小企业对内部控制重要性的认识，研究小企业内部控制制度和实践就显得十分紧迫。本文选择的研究对象金盛公司是甘肃省金昌市本地一家食品加工企业。通过研究金盛公司的内部控制制度理论和实践，对于改善目前金盛公司的内部控制现状和提高企业核心竞争力，具有较强的理论指导和现实意义；同时，对研究我国其他小型企业内部控制制度也起到一定的借鉴和参考作用。关键字：小企业；内部控制；现实意义Showingsmallenterpriseinternalcontrolsystem——JinShengcompanyinasanexampleXihejing(BusinessSchoolofJishouUniversity,JishouHunan416000)Abstract:Alongwiththedevelopmentofeconomicglobalization,andthefiercemarketcompetition,thesmallproblemhasbecomeaworldwidelong-termtask.Atpresent,manylargeenterpriseshavegraduallyrealizedtheimportanceofinternalcontrol,butinChinathesmallbusinessesintheunceasingdeepeningreform,althoughtherearevariousmanagementmalpracticeincreasinglyexposedforsmallbusinesses,butmostoftheinternalcontrolrecognitionisvague.ThisarticlechoosestheresearchobjectofgansuprovinceJinChengcompanyisthesingularityofalocalfoodprocessingenterprise.strongtheoreticalguidanceandpracticalsignificance;Atthesametime,tostudyChina'sothersmallenterpriseinternalcontrolsystemtoalsohavecertainreferenceandfunction.Keywords:smallbusinesses;Internalcontrol;realisticsignificance3企业内部控制制度是现代企业治理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式治理控制的总称。企业内部控制制度产生的基础是企业根据生产和经营的需要，帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证治理决策的贯彻；维护企业资产和资源的安全；保证会计记录的准确性和完整性，并提供及时、可靠、全面的财务会计信息。由于小企业自身的特殊性，其内部控制体系必然也存在特殊性。然而，尽管小企业在各个国家的经济发展和社会生活中占有十分重要的地位，但目前各个国家制定的内部控制制度大体上是针对大企业和上市公司的，基本上没有考虑小企业的特殊需求。可是，如果要求小企业都按照大企业的标准来实施内部控制，显然没有意义，勉强为之，无疑将增加小企业的负担，达不到内部控制的最终目标。因此，笔者认为在新的形势下，我们应该也必须加强小企业内部控制的理论研究及其与实际应用的结合。所以笔者选择了小企业内部控制作为论文的研究方向。一、小型企业的特点及现状分析（一）小型企业的特点1、所有权与经营权基本重合我国小企业的组织形式主要包括独资企业、合伙企业、股份合作制企业和有限责任公司等组织形式。与大企业相比，小企业的所有权比较集中，产权结构相对单一。企业的主要所有者直接参与生产管理，经营权与所有权也就没有真正分离。直接控制具有效率高的优点，但同时也容易造成目标不明确、缺乏稳定性，企业主一人轻率决策也容易造成企业失败。2、机制灵活，应变能力强，工作效率高小型企业不像大企业那样有较多的条条框框，他们更多地根据市场的需求进行生产、停产或转产，因而应变能力较强，但同时也存在着缺少长远规划、缺乏风险评价系统等缺陷。3、家族式家长制现象普遍小型企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩，其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或关系密切的人员，这既有一定的优点，如凝聚力强，尤其在创业时期，容易团结艰苦创业，但又会造成任人唯亲，部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度，企业主也往往用管理家庭事务那一套来管理企业，造成企业管理混乱。同时，家族式企业的家族成员中往往缺乏有管理经验的人员，造成小型企业缺乏有效的规划、设计和控制。4、会计机构设置不规范，会计人员素质较低小企业会计机构的设置简单，会计人员较少。小企业对高素质会计人员的吸引力4有限，从业人员整体业务素质欠佳是普遍现象。近几年来，尽管小企业的会计人员队伍越来越庞大，但存在明显的结构缺陷，小企业的会计人员出现了向一老一少两极发展的现象。另外，小企业会计人员参与市场竞争的意识不够强烈。他们的工作范畴仍停留在内部记账、内部核算，还没有真正转变到财务管理，从成本管理、营销管理、投资管理来为企业最终进入市场服务。加上企业领导对财务人员没有明确的要求，财务人员的自学能动性不足，业务水平提高不快，这些都影响企业管理水平的提高，制约着企业的健康发展。（二）小型企业的生产经营特征（以金盛公司为例）1、金盛公司基本情况本文选择的研究对象是一家以糖果食品生产加工为主的小规模食品工业企业，公司成立于1995年8月，是一家有限责任公司，注册资本50万元人民币。公司主要产品有奶糖系列，硬质糖果系列，软糖系列，充气糖系列，冰糖系列5大系列，28个品种。主要销往新疆、甘肃、青海、宁夏、陕西等省的各大、中城市。金盛公司经过多年不断改进生产技术，生产工艺，现已有全套的生产设备，同时生产车间具备了整套的卫生设施：洗手池、消毒池、更衣室等。公司具有完整的质量保证体系，达到“国家卫生量化AAA级”标准，2006年通过ISO9000：2000质量安全体系认证（简称QS认证）。公司目前拥有总资产300万元，其中固定资产200万元，现有职工53人（其中技术人员12人），公司目前已具备了年生产1000吨左右，年产值600万元以上的生产能力。2、生产的连续性该公司的生产线相互连接，形成一个整体流水线系统，上游生产线一旦发生停产，就会影响下游生产线的正常运转，各生产线是互相联系，连续不断的生产。因此，生产设备的正常运转是关键，以保证生产的连续进行。原材料，生产用水，电，煤等也要确保正常连续供应。3、生产资源的安全性该公司的生产设施，生产设备以及原材料处理，生产加工，原料与成品贮存等场所必须具备与保证产品质量安全相适应，必须严格遵守安全生产各项规定，如果疏忽，将会造成重大事故的发生。4、生产工艺复杂性生产各类糖果的生产过程都在十个工序以上，都有严格的工艺流程和标准温度。生产过程复杂，管理难度大。5、产品的安全性该公司的产品均为食品，在生产加工过程中为防止生物性，化学性，物理性5污染及原料与半成品，成品的交叉污染，食品安全应作为管理重点，严格控制。6、产品计量的复杂性该公司的计量网点比较多，入公司原材料、辅材料、出公司产品、包装物、能源、温度压力等等都需要计量。各计量器具种类繁多，较难管理。该公司规定按季、年度对所有计量器具进行检测。7、检修的规律性生产机器设备和锅炉大检修是设备管理工作的重点工作之一，也是生产事故隐患彻底解决的最佳时期。该公司自投产以来，每年都要进行一次全公司性停工大检修。随着生产设备的逐渐增多，大检修的任务也日益繁重，每年检修都在年初制定出检修投资、时间、技改项目计划，列入全公司的年度生产计划。检修项目都是由该公司机修车间承担。8、价格波动大，存在周期性糖类食品的供给受原料、能源、季节的影响很大，因而其周期性特征极为明显，表现为产品价格波动大，导致企业产量、收入、利润、现金流量等方面呈现极强的周期性。（三）金盛公司内部控制现状本文通过深入调查该企业，参照COSO报告对内部控制定义的五要素，对金盛公司内部控制现状从以下几个主要方面进行描述。1、控制环境控制环境是内部控制的核心，决定其他控制要素能否发挥和如何发挥作用，它直接影响到企业控制目标的实现。（1）组织机构设置和权责分配。公司的管理者并不十分清楚内部控制在企业管理中的重要性，但在管理实践中自觉的运用了一些内部控制的思想。在设计组织机构和进行权责分配时，基本做到了不相容职务相分离和部门与部门之间的相互监督。比如在销售业务的处理过程中，设有不同的职务如授权、审批、经办、记录等，并且这些职务都由不同的人员或部门来执行。但是在组织机构设置和权责分配上仍然缺乏系统科学的整体考虑，主要体现在现有组织机构设置和权责分配未能充分考虑各个部门的职责，越权行为时有发生。未能充分考虑适应市场经济的发展需要，例如毕罗香公司属于营运资金需求较大的企业，一旦资金链某一环节出现问题就有可能导致整个企业的瘫痪，但公司财务部仍然以内部核算为主要职责，未设置相应的管理职位进行专业的财务管理。（2）公司治理结构。公司设立了股东会，董事会，并在公司章程中明确了工作职