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西华大学毕业论文I【摘要】信贷业务是商业银行传统并且重要的一项经营业务，在面对着不可避免的风险，作为银行最主要的经济来源，一旦遭受损失，将直接减少银行的利润，为了防范信贷风险，交行要求信贷人员严格对待信贷业务流程，把业务流程重点分为贷前调查、贷时审查和贷后检查，三个环节缺一不可。其中，贷前调查是三个环节最重要的阶段，而企业财务状况是贷前调查中的重要组成部分，因此运用合理有效的财务报表分析方法对信贷资产进行贷前审查，不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。本文以交通银行重庆市渝中支行为例，介绍了银行信贷调查和财务报表分析的一般概念，简述了财务报表分析在银行信贷调查中运用的范围，并根据笔者自身实习的经验提出了当前财务报表分析在银行信贷调查中存在的缺陷，进一步提出优化方案，规范信贷调查，降低授信风险，提高该行的工作质量。【关键词】银行；信贷调查；报表分析[Abstract]CreditbusinessisoneofthetraditionalcommercialBanksandimportantbusiness,inthefaceoftheinevitablerisk,asthemainsourceoffinancialbank,oncesufferedlosses,directlywillreducebankprofits,inordertoguardagainstcreditrisk,thebankcreditpersonnelstricttreatmentofcreditbusinessprocess,dividesintothebusinessprocessfocusesoncreditinvestigation,whenloanexaminationandpost-loaninspectionbefore,thethreelinksbeshortofonecannot.Amongthem,theloanbeforethesurveyisthemostimportantstagethreelinks,andenterprisefinancialconditionisanimportantpartofcreditinvestigationbefore,sotheuseofreasonableandeffectivefinancialstatementsanalysismethodtoreviewbeforeloanofcreditassets,constantlyimprovethesafetyofcreditassetsistheinevitablechoiceofeachbigcommercialbank.Basedontrafficbankchongqingbranchinchongqingasanexample,thispaperintroducesthefinancialstatementsofthebankcreditinvestigationandanalysisofgeneralconcepts,thispaperbrieflydescribesthefinancialstatementanalysisisusedintheinvestigationofbankcredit,andputsforwardthecurrentaccordingtotheauthor'sownpracticeexperienceinfinancialstatementanalysisinthedefectsexistinginthebankcreditinvestigation,furtherputforwardtheoptimizationscheme,standardizethecreditinvestigation,creditriskreduction,improvethequalityofthework.[Keywords]bank;Creditinvestigation;Statementanalysis西华大学毕业论文1引言作为交行重要的一项经营业务，信贷资产业务备受着交行的重点关注。而信贷资产业务由于受多种不确定性因素影响，最后所产生的经营利益跟预期利益不相符，会带给银行信贷风险。因此，为了防范信贷风险，交行要求信贷人员严格对待信贷业务流程，把业务流程重点分为贷前调查、贷时审查和贷后检查，被称为贷款“三查”体系，三个环节缺一不可。其中，贷前调查是作为三个环节最重要的阶段，支行客户经理在执行时必须保证全面性及合理性。客户经理需根据自己调查情况以及企业提供的资料对企业在基本情况、经营情况、财务状况、信誉状况、经营者素质、担保情况等方面进行调查，并撰写贷前调查报告。作为贷前调查报告中重要的一项，财务状况通过财务报表分析体现了借款企业近年来的资产负债、资金结构、资金周转、盈利能力、现金流量等现状及变化。因此做好贷前调查的财务报表分析对做出正确的信贷决策起着关键性的作用。财务报表分析作为信贷调查中的重要因素，越来越受到银行的重视，交行也不例外，交行对客户经理提出了有效、合理地运用财务分析技术的要求。但因为过去整个国内商业银行的信贷决策模式不够健全，而现在还处在向审慎性转型的过度时期，再加上客户经理日常工作繁忙，财务分析技术方面的专业知识比较薄弱，在贷前调查中财务报表分析时，“过程形式化、报告模式化”，财务指标不能被灵活运用，借款企业的经营成果和财务状况不能被全面的展现出来，最终做出的信贷决策出现偏差，撰写出错误的信贷调查报告。一、研究背景（一）相关理论概述1、信贷调查的概念信贷调查，即贷前调查，是银行进行信贷业务时“三查”中重要的一环节。贷前调查是指贷款发放前银行对贷款申请人资信状况、经营情况、财务状况、申请贷款用途的合规性和合法性、贷款担保情况的调查，并对其是否符合贷款条件和可发放的贷款额度做出初步判断。西华大学毕业论文22、财务报表分析的概念财务报表分析，是指以企业财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的方法和过程，旨在评价企业的财务状况，其目的是为了了解过去、评价现在和预测未来，帮助企业投资者、债权人、经营者及其他关系企业的组织和个人做出正确决策。（二）财务报表分析在信贷调查中的作用银行通过信贷调查了解包括财务状况在内的企业基本情况，并进行信贷决策，因此财务报表分析在商业银行信贷调查中起着决定性作用。如果银行信贷人员不能科学合理地进行财务报表分析，分析结果不能展现出企业真实的财务状况和经营成果，降低财务报表分析的质量，最终影响所做出的信贷决策。1、财务报表分析是信贷调查不可缺少的指导依据银行在进行贷前调查时，要求信贷人员根据企业的财务报表数据，通过准确、合理的财务报表分析调查借款企业是否符合贷款条件及考察各项财务比率等。2、财务报表分析是进行信贷决策的重要依据在信贷调查的最后阶段是做出信贷决策。信贷决策是根据借款企业的风险度进行确定的，而贷款风险度是根据借款企业的信用等级和贷款方式共同决定的，其中，借款企业信用状况由资信状态综合决定，银行对借款企业贷款方式的选择又由信用状况决定，所以如果不在准确合理的财务分析下对借款企业信用状况进行评价，则会使银行对授信企业信用等级评定有错，贷款方式选择失误，导致最后的信贷决策产生了偏差。二、财务报表分析在银行信贷调查中的运用范围笔者于2015年3月至5月在交通银行渝中支行信贷对公部门进行实习，对交行做信贷决策前的财务分析工作有了一定的了解和认识，现以交行信贷人员的视角对财务报表分析在交行信贷工作中运用的范围进行阐述。交行在对借款企业进行财务报表分析时，以资产负债表、利润表为主线，在企业提供的近三年财务报表数据的基础上，运用趋势分析法以及财务指标辅助分西华大学毕业论文3析等方法对企业的经营成果和财务状况进行定量分析，进而对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力进行评价。概括来说，在交行信贷调查中，财务报表分析被用于财务报表规范性审查和报表分析两大板块。（一）财务报表规范性审查客户将企业的财务资料送达银行后，交行客户经理要对企业进行报表常规性审查。常规性审查主要包括是否按规定的手续和程序编制财务报表；经审计的会计师事务所名称以及出具的审计意见是否可靠；报表的编制是否齐全，内容是否完整；是否选择适当的截止日期；各项目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确；对主要报表应逐一核对，其他报表一般可先核对总数，发现差错和可疑问题再进行具体核对，对发现的差错和不平衡现象必须查明原因。（二）报表分析1、资产负债表分析交行进行报表分析时首选资产负债表，因为其能够全面了解借款企业财务状况。信贷人员根据企业提供的近三年的资产负债表进行横向比较，观察报表中各项目的增减变化情况，并判断这种变化对于银行是否有利。并以偿债能力指标和营运能力为辅助分析手段，结合资产负债表的科目分析企业的偿债能力和营运能力。2、利润表分析利润表反映的是企业在一定时期内的生产经营成果。交行信贷客户经理根据企业提供的近三年的利润表进行横向比较，观察报表中各项目的增减情况，了解企业利润变化趋势，并以盈利能力指标作为辅助分析手段，结合利润表项目判断企业盈利的能力。3、现金流量表分析在交行现行的贷款调查中，现金流量表的分析比较简单，关注的重点是现金净流量，即现金流入量与现金流出量的差值。三、现行财务报表分析在银行信贷调查中的缺陷西华大学毕业论文4通过上面的介绍，我们对交行信贷调查中的财务分析应用范围有了一定的认识和了解，笔者再结合在交行实习工作中的经验，对交行信贷决策中财务报表分析提出了三点不足之处：一是由于财务报表数据本身具有局限性，但交行对财务报表真实性的审查流于形式，基本依赖与对注册会计师事务所及借款企业的信任。二是交行对财务数据的可持续分析过于简单化，对于企业未来的发展情况不能完整的反应出来。三是交行对企业财务报表分析时过多看重指标的量化分析，忽视了对企业的定性分析，导致根据财务指标分析出来的结论具有片面性。（一）财务数据的真实性审查形式化根据上面对交行财务分析现状的描述，我们可以看到交行在贷前调查环节，仅以财务报表的规范性作为初查目标，以企业自身出具的财务报表以及注册会计师事务所出具的财务报告作为银行了解企业的财务状况的数据，未考虑财务报表真实性的鉴别。而根据现代商业银行的经验和实例，在贷款活动中，某些借款企业为了获得银行的信贷资金，经常会提供虚假或粉饰的财务报告，更换或联合会计师事务所进行财务报表造假，骗取银行信用。因此，银行不应该太依赖注册会计师事务所出具的审计报告以及企业自己编制的财务报表，再加上交行信贷人员的财会专业知识薄弱，财务分析水平普遍较低，利用被加工粉饰后的报表数据分析出各项财务指标良好，较难发现存在的问题，做出失误的贷款决策，导致银行信贷调查失败。比如说利润指标，在交行的信贷决策中是对企业生产经营绩效进行评价的重要数据。但是我们经常会看到这样一种现象：某些企业的财务报表上利润数据十分漂亮，但是，当企业为这些利润交税时却捉襟见肘，更别说是偿还债务了。以下是某借款企业提供的近两年的部分利润数据：科目2012年2013年主营业务收入12189016利润总额210174122012年销售利润率=利润总额/主营业务收入=2101/1218=172.50%2013年销售利润率=利润总额/主营业务收入=7412/9016=82.21%西华大学毕业论文5经过以上的计算，信贷人员认为该企业的营运状况良好，并作出了认同贷款的决策。但我们仔细观察可以发现，2012年的销售利润率远远高于2013年及同行业的销售利润率，2012年的利润总额远远高于主营业务收入，但是分析2012年的资产负债表我们发现，数据与同行业相差不大。因此，我们基本可以推断出该借款企业提供的报表是虚假的。（二）财务数据的可持续性分析简单化由于财务报表数据自身的局限性，在历史成本法下编制造成信息的短期性，根据此报表的信息进行财务分析，出来的结果就具有短期性。企业财务报表描述的生产经营活动、盈利能力、偿债能力等信息都