保险企业特殊业务核算

保险企业特殊业务核算2保险公司业务概述保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金的商业保险行为。保险公司，是指经保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册的经营保险业务的企业。保险业务会计核算的特点保险公司性质的两重性，也决定了其会计行为规范的两重性：一是来自于一般财务会计原则，其主要目的在于保证保险公司对外财务信息的披露，要求真实、公允地反映保险公司会计期间内的经营成果和资产负债表日的财务状况，要求保险公司的财务信息与其他行业保持可比性，另一个是监管会计原则(也称法定会计准则)，主要服务于保险监管当局，为保证保单持有人利益而监控保险公司偿付能力的需要。1从世界一些国家的情况看，保险会计准则(制度)不同程度地受到了保险监管当局的影响，保险会计既受到公认会计准则(GAAP)又受到保险业法定会计准则(SAP)的影响。保险业务会计核算的特点2会计期间可以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。3会计计量需要运用保险精算技术。4各种责任准备金是保险公司的特有的负债。5年度决算的重点是估算负债。再保险公司业务核算财产保险业务的核算人寿保险业务的核算123保险企业特殊业务核算内容10课时财产保险业务的核算1财产保险准备金保险业务支出保险业务收入财产保险知识导学以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险。财产保险业务涉及3个方面：Textinhere财产保险种类1火灾保险企业财产保险、家庭财产保险、涉外财产保险2汽车保险车辆损失险、第三者责任险3海上保险船舶保险、海上货运保险4航空保险飞机保险、航空运输货物保险、旅客责任险、机场责任险、飞机第三者责任险5农业保险家畜家禽保险、森林保险、生长期农作物保险等6工程保险建筑工程一切险、安装工程一切险、机器损坏险7特殊风险的财产保险航天保险、核电站保险等8责任保险公众责任保险、产品责任保险、职业责任保险、雇主责任保险等9信用保险出口信用保险、投资保险10保证保险合同保证保险、产品保证保险、忠诚保证保险等财产保险业务的核算1核算要求：正确、及时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。按权责发生制原则处理账项，做好年终账项结转工作，合理计提各项准备金，以保证财务稳定性。注意区分不同性质的财保业务会计核算上的差异。如：长期工程险业务按业务年度核算损益；家财两权险业务以保户储金的运用收益作为保费收入。财产保险业务的核算1保险业务收入财产保险业务的核算11、保费及保费收入是投保人依据保险合同向保险人支付的费用。保费保费收入是保险公司建立保险基金的来源。保费收入的多少，反映保险公司承保业务能力的大小和保险责任的大小。保费的数额一般由：保险金额、保险费率和保险期三个因数决定。保费缴纳的方式：直接缴纳、以保户储金的运用收益缴纳。保险业务收入财产保险业务的核算12、保费的计算A、以保险金额为依据计算。保险费＝保险金额×保费率B、以保险标的为依据计算。保险费＝某项保险标的数×每一保险标的应缴纳的保险费保险金额是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最高限额,即投保人对保险标的的实际投保金额。保险业务收入财产保险业务的核算12、保费的计算保户储金＝保险金额×规定的储金比率运用收益：银行存款利息或投资收益无论保险期内是否发生保险事故，保险期满后投保人都可从保险公司领取全部保户储金。应交保费＝保户储金×月利率×时期保险业务收入财产保险业务的核算12、保费的计算第一第二第三保险合同成立并承担相应保险责任与保险合同相关的经济利益能够流入公司与保险合同相关的收入能够可靠地计量3、保费收入确认的条件保险业务收入财产保险业务的核算1保费收入的核算是会计部门根据业务部门出具的“保费日报表”或“保费收据”，作为原始凭证，编制记账凭证后入账。1）“保费收入”，损益类。本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。保险业务以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本科目核算。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。2）“应收保费”、“预收保费”3）“保户储金”，负债类。本科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务，收到保户缴存的储金。本科目应按保户设置明细账。本科目期末贷方余额，反映保户缴存的尚未返还的储金。4）“追偿款收入”，损益类。本科目核算公司向赔案事故责任人追偿的款项。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。保险业务收入财产保险业务的核算14、保费收入核算会计凭证5、保费收入核算会计科目财产保险业务收入的核算借:库存现金(银行存款)贷:应收保费-投保人借:应收保费-投保人贷:保费收入保险业务收入财产保险业务的核算1收到保户储金时借:保户储金贷:银行存款(库存现金)借:应收利息贷:保费收入借:银行存款(库存现金)贷:保户储金每年年末计息时期满退还保户储金保险业务收入财产保险业务的核算1练习一：根据下列业务编制会计分录。1、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，保费共计58000，约定3天后交费。收到保费日报表时：借：应收保费－财产基本险58000贷：保费收入－财产基本险580003天后，收到保费时：借：银行存款58000贷：应收保费—财产基本险58000保险业务收入财产保险业务的核算12、会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报表，保费总额为36000元，该项业务分四次交费，当即交来9000元现金支付第一次保费。收到保费日报表及第一次保费时：借：应收保费－财产综合险27000银行存款9000贷：保费收入—财产综合险36000此后，每次收到保费时：借：银行存款9000贷：应收保费—财产综合险9000保险业务收入财产保险业务的核算13、家庭财产两全险的保单到期，以现金归还保户储金10000元。3年定期存款转为活期存款，利息为870元（其中540元已作应收利息）。借：保户储金—家财两全险10000贷：库存现金10000借：银行存款10870贷：银行存款—储金专户10000应收利息540保费收入—家财两全险3304、某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，经查属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得向第三者追偿的权利，经努力追回第三者赔款13000元。借：银行存款13000贷：追偿款收入－货运险13000保险业务收入财产保险业务的核算1填制记账凭证操作指南业务分析根据秦岭财产保险公司发生的经济业务编制记账凭证。任务1---（1）、（2）、（3）P181--183资金变化；涉及科目；涉及金额。P199--P200动手操作财产保险业务的核算1财产保险业务核算之保险业务支出财产保险业务支出内容比例赔款方式第一危险赔偿方式限额责任赔偿方式保险赔款是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。财产保险业务的核算1保险业务支出24保险价值确定保险价值的方式一般有两种1定值保险是根据合同订立时保险标的的实际价值确定,即由双方当事人在订立保险合同时,在合同中约定。2不定值保险是根据保险事故发生时保险标的的市场价值确定。是指投保人与保险公司订立保险合同约定的保险标的的实际价值,即投保人对保险标的所享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构成的基本要素之一。财产保险业务的核算1保险业务支出251、比例赔款方式此方法适用于定值保险其保险金额＝保险价值损失程度＝保险标的受损价值÷其受损当时市场完好价值×100％保险赔偿＝保险金额×损失程度财产保险业务的核算1保险业务支出261、比例赔款方式此方法适用于不定值保险。若保险金额超过实际价值，超过部分无效。故，保险保障程度最高为100%.当保险金额≥财产实际价值，按财产的实际损失价值十足赔偿；若保险金额＜财产实际价值，则按保障程度赔偿。保险保障程度＝保险金额÷其受损当时市场完好价值×100％保险赔款＝保险标的的损失价值×保险保障程度财产保险业务的核算1保险业务支出2、第一危险赔偿方式3、限额责任赔偿方式指在财产保险中保险金额限度内的损失作为第一危险损失，超过保险金额限度内的损失作为第二危险损失。指保险人在财产损失超过一定的限度时才赔偿损失。保险人对第一危险损失负责十足赔偿，第二危险损失则由被保险人自负。保险赔款是限额标准与农作物收获量之差的价值。限额标准是指保险所保障的收获量。只有实际收获量低于保障收获量，保险人才负责赔偿其差额的价值。我国家庭财产保险就采用这种赔偿方式这种赔偿方式适合农作物收获保险财产保险业务的核算1保险业务支出28计算出赔款金额填制赔款计算书被保人赔款收据会计审查支付并财务处理理赔人员业务部门被保人签章会计部门财产保险业务的核算1保险业务支出赔付支出借方反映发生的赔款支出、理赔勘查费、施救费用等；贷方反映收回的损余物资转作材料、错赔和骗赔而追回的赔款等。预付赔付借方登记预付赔付款的数额；贷方登记收回或转销预付赔付款的数额费用类本科目应按险种设置明细账负债类先预付估计损失，再补足差额按险种及赔案设置明细账财产保险业务的核算1保险业务支出会计科目保险业务支出财产保险业务的核算1借:赔付支出贷:应收保费(储户欠交保费)银行存款借:预付赔付贷:银行存款借:赔付支出贷:预付赔付银行存款(预付不足部分)如有损余物资，通常合理作价归被保险人，并在赔款中扣除；如被保险人不愿接受，保险公司按全额赔付，损余物资作价按原材料入库，并冲减赔付支出；处理损余物资时，其收入高于入库价格的部分，贷记“赔付支出”科目，反之借记“赔付支出”科目物尽其用财务处理练习题：某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，保险人按一定比例支付预付赔款190000元，开出转帐支票付讫。该赔案理算完毕，保险人应赔偿总额为249800元，业务部门交来赔款计算书，开出转帐支票付讫。预付时：借：预付赔付——财产基本险190000贷：银行存款190000理赔结案时：借：赔付支出——财产基本险249800贷：预付赔付－财产基本险190000银行存款59800保险业务支出财产保险业务的核算1填制记账凭证操作指南业务分析根据秦岭财产保险公司发生的经济业务编制记账凭证。任务1----（4）（5）（6）P183--185资金变化；涉及科目；涉及金额。P196-197；P200-201动手操作保险业务支出财产保险业务的核算1财产保险业务的核算1财保业务提存的准备金保险责任准备金未到期保险责任准备金指公司一年以内的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定从本期保险责任尚未到期，应属于下一年度的部分保险费中提取出来形成的准备金。规定这种资金准备，是因为保险业务年度与会计年度是不一致保险责任准备金是保险公司按法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额是保险公司的负债提取责任准备金的原则:1、保障被保险人利益的原则2、保证偿付能力的原则。计提比例和具体办法我国保险企业会计制度规定，对于已经发生保险事故并已提出保险赔偿的，最高可按已发生未决赔款数的100％计算；对于已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿的，按当年实际发生赔款数的4％计算。对于损益核算期在一年以内(含一年)的财产保险，按当期自留保费收入的50％确认理赔负债（未到期责任准备金）；对于损益核算期在1年以上(不含1年)的长期财产保险业务和再保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度收支差额确认理赔负债（长期责任准备金）；人身险按精算部门的精算确认给付负债（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）。具体方法参见《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令【2004】第13号）（04-12-15）第三章保险公司提取和结转责任准备金的具体办法由保险监督管理机构制定。对于责任准备金的提取标准，保险公司管理规定第七十六条作了原则性的规定，即保险公司提存的各项保险责任准备金必须真实、充足。财