保险会计基础知识讲解

保险会计基础知识讲解财务会计部内容介绍1.会计基本知识3.保险会计知识介绍2.金融企业财务规则2019/8/10一、各类保险业务准备金（一）未到期责任准备金（二）未决赔款准备金（三）分保准备金（四）农险巨灾准备金二、公司成本构成三、关键财务指标主要内容2019/8/10（一）未到期责任准备金未到期责任准备金（又叫未赚保费准备金，UnearnedPremiumReserve/UPR）是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定性2019/8/10未到期责任准备金的概念保单生效日准备金评估日事故发生日保单自然终止日已赚保费未赚保费保费收入2019/8/10未到期责任准备金的计提方法未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月为基础计提）（二）三百六十五分之一法（以天为基础计提）（三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取方法一经确定，不得随意更改。2019/8/10假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张保单当月仅能赚得半月的保费。二十四分之一法未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子2019/8/10未到期责任准备金的计提1月2月1月15日3月…….12月11月2019/8/10未到期责任准备金的计提保单生效日未赚保费因子保单生效日未赚保费因子1月1/247月13/242月3/248月15/243月5/249月17/244月7/2410月19/245月9/2411月21/246月11/2412月23/242019/8/101/365法：我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备金。假设每天赚取的保费是均衡的。算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间的比例提取未赚保费准备金。2019/8/10签单日期2011年12月1日保单编号保单1保单2保单3保单期间50天365天500天保费收入10003650500年末尚未满期天数20335470计提的未到期责任准备金4003350470……已赚保费600300302019/8/10（二）未决赔款准备金未决赔款准备金（OutstandingClaimsReserve/OCR）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金。已发生未报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生，但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金。2019/8/10保单生效日事故发生日评估日B事故报告日评估日A支付赔款并结案延迟已发生已报告IBNR未决赔款准备金的概念准备金评估的基本思路估计最终损失未决赔款准备金已决赔款准备金评估的基本思路最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；1）已决三角2）已发生三角（已决＋未决）最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）准备金评估的基本思路净赔款三角最终净损失净未决毛赔款三角最终毛损失毛未决净未决再保摊回有利有弊准备金评估的基本思路再保摊回法定分保协议分保合约分保临时分保准备金评估的基本思路净、毛三角的利弊毛：（1）直接业务与分出业务质量评估（2）满足财务报表要求资产负债表：对资产、负债分别的评估净：（1）直接得到损益报表数据（2）稳定性较分出业务强准备金评估的基本思路三角类型保单年度事故年度报案年度（估计充足性）未到期与未决我们可做的事情准备金评估的基本思路612182430364248546001-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233PaidCase准备金评估方法介绍评估方法基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）基于赔款三角采用的方法损失发展法损失率法B-F法PPCI方法交强险实施对准备金评估的影响准备金评估方法介绍两大类方法的比较：基于已决赔款的方法：基于已发生赔款的方法：结果的准确性依赖于对理赔速度的测算逐案估损的波动性准备金评估方法介绍方法一、损失发展法0.0%10.0%20.0%30.0%40.0%50.0%60.0%70.0%80.0%369121518212427Paid_LRIncurred_LR准备金评估方法介绍方法一、损失发展法主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度发生事故的最终损失。简易的已决赔款三角（增量）612182430364248546001-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-03319289137483117801-0416428410246231507-04212203103724001-051332481046107-0520923012901-0614328807-06233准备金评估方法介绍方法一、损失发展法简易的已决赔款三角（累计）612182430364248546001-0228260770673475076076576977177207-0240277887590993694595395595901-0332770181587289390791692107-0331960874679482584285001-0416444855159762063607-0421241551859063101-0513338048454507-0520943956801-0614343007-06233方法一、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：进展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:5401-022.151.161.041.021.011.011.011.001.0007-021.941.121.041.031.011.011.001.0001-032.141.161.071.021.021.011.0007-031.911.231.061.041.021.0101-042.731.231.081.041.0207-041.951.251.141.0701-052.871.271.1307-052.101.2901-063.0207-06方法一、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：进展因子12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54选定2.251.291.131.051.021.011.001.001.00累计3.621.611.251.101.041.021.011.001.00方法一、损失发展法准备金评估方法介绍简易的已决赔款三角：最终损失估计方法一、损失发展法累计已决赔款累计进展因子最终损失未决赔款准备金：未决赔款准备金：毛额净额01-027721.007731107-029591.009601101-039211.009254307-038501.018577601-046361.02648121007-046311.04658282501-055451.10600544807-055681.2570714012301-064301.6169426323307-062333.62846613559合计6,5457,6681,1241,010准备金评估方法介绍简单赔付率方法一、损失发展法准备金评估方法介绍精算赔付率准备金评估方法介绍方法二、损失率法直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用此方法。借鉴行业数据。先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助信息。未决赔款准备金＝已赚保费×赔付率－已决赔款准备金评估方法介绍方法三、B-F法B－F方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律：未决赔款准备金＝已赚保费×估计的赔付率×（1－已付赔款的比例）准备金评估方法介绍案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最终损失。未决准备金=×赔案件数未决案均方法四、案均赔款法：简易的已决件数赔款三角：最终件数估计方法四、案均赔款法累计已决件数累计进展因子最终件数未决件数01-027721.00773107-029591.00960101-039211.00925407-038501.01857701-046361.026481207-046311.046582801-055451.106005407-055681.2570714001-064301.6169426307-062333.62846613合计6,5457,6681,124准备金评估方法介绍简易的案均三角（增量）＝增量已决三角/最终件数612182430364248546001-02282325100271610542107-02402376963427983301-033273741135821149407-03319289137483117801-0416428410246231507-04212203103724001-051332481046107-0520923012901-0614328807-06233准备金评估方法介绍方法四、案均赔款法准备金评估方法介绍方法四、案均赔款法：劣势优势影响结果参数增多结果波动性大充分利用出险频率和案均赔款的信息适用于长尾业务，可以考虑通货膨胀的影响2019/8/10当评估日在事故报告日与赔付结案日之间时，保险公司已收到赔案报告，但还必须经过勘察并确定赔付金额之后才会进行赔付，此时，赔案处于已发生已报案但未赔付完毕的状态，包括尚未理算完毕和已经理算完毕但未完全支付两种状态。保险公司必须为这些已发生已报案但未决的赔案提取相应的准备金，即已发生已报案未决赔款准备金。当评估日在事故发生日与事故报告日之间时，因为报案延迟，保险公司在评估日并不知道事故已发生，但是保险公司肯定要对这种已发生但未报案状态的赔案负责，所以应该提取已发生未报案未决赔款准备金（IBNR）。在处理未决赔案过程中，往往还会发生相关费用，例如专家费、律师费、诉讼或仲裁费、损失检验费等，因此还需要为这些费用计提准备金，即理赔费用准备金。2019/8/10（三）分保准备金1、概念：指可从分保接受人摊回的保险业务准备金，包括１）分保可摊回未赚保费准备金；和２）分保可摊回未决赔款准备金２、比较研究（1）毛额法与净额法的比较毛额法:分出公司全额核算和披露未满期风险责任和承担的赔偿责任;同时还反映向接受人追索补偿的权利.债权、债务关系清晰，也揭示了可能的信用风险。（2）那种方法更能揭示风险？2019/8/10项目再保险分出公司再保险接受人风险标的保险事故分出公司的风险责任发生保险事故被保险人直接向分出公索取赔偿不直接面对保户，与保单持有人之间无法律关系负债的性质未到期责任准备金反映了尚未满期的风险保费，未决赔款准备金反映了可能的保险赔偿，是分出公司对保单持有人的负债再保险接受人的未决和未到期准备金是对分出公司的负债，与保单持有人无关农险巨灾准备金农险巨灾准备金：保险公司经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种(以下简称补贴险种)的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在