浅析应收账款

学年论文浅议企业应收帐款管理存在的问题及对策姓名：张红玉学号：08331430专业：会计学班级：083314指导老师：何小云浅议企业应收帐款管理存在的问题及对策【摘要】随着社会主义市场经济的深入发展，市场竞争日趋激烈。企业为了增加销售收入，越来越多的采用赊销等市场策略，随之而来的是企业应收账款余额的激增。如何化解应收账款风险，保证企业正常经营已成为当前企业的重要课题。针对当前企业应收账款管理中存在的风险意识差；观念落后，盲目赊销；经营者法律观念淡薄，自我保护意识弱；管理制度不健全等问题，本文阐述了了解企业资信状况，划分资信等级，制定相应的信用政策；加强应收账款管理工作，掌握并熟练运用收款技巧，建立一套追收应收的程序和方法等相应对策。【关键词】应收账款管理信用风险管理内控制度坏账损失一.企业应收账款管理的意义1．应收账款产生的必然性（1）市场竞争市场竞争是产生应收账款的主要原因。“在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，实现利润增长，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传等手段、赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的质量服务，实行赊销的产品或商品的赊销额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客将从赊销中得到好处。处于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是产生了应收账款。”由竞争引起的应收账款是一种商业信用。商品与劳务的赊销、赊购已成为当代经济的基本特征之一。（2）销售和收款的时间差异商品成交的时间和收到货款的时间常不一致，结算手段越是落后，结算所需要的时间越长，作为销售货物和提供劳务的企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支，这也导致了应收账款的存在。2．加强应收账款管理的意义企业发生应收账款的主要原因是为了扩大销售，增强竞争力，所以其管理的目标就是追求利润。然而销售收入的增大可能只给企业带来账面利润，而不能带业维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，而随着应收账款的持续增长，当达到一定限度时，企业要为此付出相应的代价：增加了企业的机会成本，即企业资金投放在应收账款而丧失的其他收入；增加了企业的管理成本，即企业对客户的资信调查费用、应收账款账薄记录费用；增加了企业的坏账成本，即由于其他企业付款违约而导致的应收账款无法收回；增加了企业的资金占用费用，即由于赊销造成资金紧张，被迫负债经营而发生的相关费用。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，以上四项就是应收账款投资而产生的成本。应收账款管理说到底就是应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策成本之间作出权衡。只有应收账款所增加的盈利超过所增加的成本，才应当实施应收账款赊销；由于竞争的加剧，大量企业为了占领市场，纷纷采用激进的赊销政策，由此带来的后果是应收账款余额激增，维持正常运转的现金不足和坏账的成倍增长，不少企业因此而倒闭。加强企业应收账款管理的意义就在于提高企业判断力、正确有效的制定信用政策，确保企业的正常生产经营不受影响。二、我国企业应收账款管理存在问题的分析1.市场竞争的激烈和无序。由于我国市场竞争日益激烈和无序,企业不得不部分或全部地以信用的形式进行业务往来。信用的发展也不可避免地带来了三角债、债务危机等问题,尤其在银根紧缩、市场疲软情况下。2.企业缺乏风险意识。有些企业为了尽快打开营销局面,在事先未对付款人资信作深入的调查,就采取和客户签订短期的赊销合同来吸引客户,扩大市场份额;还有的企业采用价格竞争来扩大市场份额,把订单数量视为经营成功的标志,而忽视了对资信的调查。这些盲目的缺乏风险意识的做法往往给企业造成巨大的损失。3.企业不合理的销售制度。如一些企业采取销售人员收人与销售任务挂钩的制度。这种做法虽然调动了销售人员积极性,提高了企业销售收人,但其结果往往是销售人员为了完成任务,忽视回款,导致呆账坏账大量发生。4.企业缺乏法律保护意识。表现在企业合同签署时存在明显漏洞,或者宁愿坐视应收账款沦为呆账也不愿诉诸法律以维护自身合法权益。5.企业没有建立应收账款管理制度。有些企业应收账款的管理缺乏规章制度,或有章不循,使得销售与核算脱节,账龄老化,严重阻碍了应收账款的良性循环。6.领导有意和无意的不作为。如长虹公司明明从2002年已经无法正常收到回款,却仍然将货品源源不断地运送到美国,导致窟窿越来越大,难以弥补。应归责于长虹领导人在几年中的不作为。7.缺乏诚信环境。有的企业缺乏诚信,故意不还账,甚至还有的企业以交易为名,骗取货款。三、企业加强应收帐款管理的对策(一)强化信用风险管理1.确定适当的信用标准。信用标准,是给予客户最低的信用条件,一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力应着重考虑3个基本因素:一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争,企业要知己知彼,根据对手实力状况,相应采取宽或严的信用标准,以在竞争中把握主动,争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业承担风险的能力强,就可以以较低的信用标准争取客户,扩大业务。反之,如果企业承担风险的能力薄弱,就只能执行严格的信用标准,以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级,然后以此决定是否给予信用优惠的角色。2.实施具体的信用条件。信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时,就需要考虑具体的使用条件。企业允许客户购货款赊欠一定时间,会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限,会引起应收帐款机会成本和收帐费用的增加,也许还会造成坏帐损失。因此,企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。企业在延长信用期限的同时,为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失,对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。3.建立客户资信管理制度。客户的资信管理是信用风险控制的基础,企业应投人一定的人力、物力和财力,并且应当作为企业管理制度中的一项重要内容加以贯彻落实。具体包括5个方面:(1)信用品质,是指客户履约或赖帐的可能性,客户以往的付款记录是品质的最佳测量工具。(2)偿付能力,可以通过查看客户现金流量表中的现金流量来评价。(3)资本,是客户偿债的最终背景,可以通过客户的权益净值来评价。(4)抵押品,不付款的情况下,可用于偿债的抵押品,其价值由取回成本和可能的再出售价值决定。(5)经济状况,一旦遇到不利的外部经济环境,客户处理债务的应变能力。根据以上的信用分析,可将客户的信用状况和交易价值分类管理。(二)强化应收账款管理。1.做好应收账款的日常管理工作(1)加强信用调查。信用调查指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作。它是进行应收账款日常管理的基础,是正确评估客户信用的前提条件,一般有直接调查法和间接调查法两大类。(2)加强信用评估。信用评估指根据信用调查得到的有关资料,运用特定方法,对客户信用状况进行分析和评价的方法。它是先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分,然后进行加权平均,得出客户综合的信用分数,并以此进行信用评估的一种方法。(3)实施应收帐款的追踪分析。应收帐款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。(4)实施应收帐款的帐龄分析。一般而言,客户逾期拖欠帐款时间越长,帐款催收的难度越大,成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析,密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。在应收帐款的帐龄结构分析中,统计不同时间到期的应收帐款,对逾期应收帐款重点分析、调查,尽量找出发生拖欠的原因:一是对以后应收帐款的发生作参考,及时调整新的信用政策,努力提高应收帐款的收现效率;二是采用不同的收帐政策,尽量收回;三是对可能发生的坏帐损失,提前做充分的准备,让其对企业的影响最小化。2.不断完善收帐政策客户违反与企业约定的信用条件,拖欠甚至拒付帐款时,企业应当采取恰当的收帐策略与措施,使企业的损失最小化。当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收所欠,态度要强硬。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,协商一致,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。3.建立完善的应收账款财务内部控制制度(1)实行专门负责制。可成立专门财务管理小组或指定专人负贵对应收账款进行核算和监任,并及时准确地反彼给企业负贵人,便于企业领导人掌握情况,适当适时地采取应对措施。(2)健全内部激励机制。改变只将销售人员工资、报酬与销誉指标挂钩的错误做法,建立内部考核贵任制,不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩,而且应将应收帐款纳人考核体系,将应收帐款余极与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定比例的经济贵任。(3)把握并选择对企业较为有利的结算方式，加强应收帐欲的风险管理。企业销售产品、提供劳务形成应收账款后可能会面临着各种各样的风险,如债务人解体风险、破产风险、犯罪风险等等。企业为防范各种风险,防止不法侵害事件的发生,充分认识每种结算办法特点,选择对企业有利的结算方式,也不失为有效方式之一。4.建立完善的应收账款坏帐准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏帐损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏帐损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏帐损失的准备制度。[参考文献][1]陈显兰.企业走出应收账款困境的思考[J].四川会计[2]张津京,邱素琴.加入WTO企业财务管理的发展对策[J].河北财会[3]张采风,李忠江.应收账款的管理与清收[J].黑龙江财会[4]许文珍.浅析应收账款管理[J].税收与企业[5]王强.如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯