浅析房产税的现状和改革

本科毕业设计（论文）题目：浅析房产税的现状和改革学生姓名林玉晗学号1109070141教学院系经济管理学院专业年级会计学2011级指导教师陈晓兰职称单位西南石油大学辅导教师职称单位完成日期2015年年5月月12日浅析房产税的现状和改革SouthwestPetroleumUniversityGraduationThesisAnalysisthePresentSituationandReformoftheRealEstateTaxGrade:2011Name:LinYuHanSpeciality:AccountingInstructor:ChenXiaoLanSchoolofEconomics&Management浅析房产税的现状和改革摘要摘要：近十年来，我国经济情况的高速发展，同时随着房地产行业的飞速发展，加上人们对实体经济的投资的利润是远远小于房地产行业，于是大量投机性资金和投机行为向房地产市场流入，使得我国楼市价格飞速上涨。在“国九条”“国十条”等一系列严厉的调控措施下，实际效果并不理想，房价依然居高不下，为了有效控制房价继续上升的趋势，房产税政策的改革和实施已经刻不容缓。本文就房产税表明了一些个人的看法，并对房产税现行的情况以及存在的问题进行了分析。与此同时，本文谈了一些关于国外的房产税的现状和实施情况，目的在于可以向国外借鉴关于房产税的良好经验，从而我国进行优化改革。第一章绪论提出了房产税的问题，以及关于房产税的些许研究。第二章对房产税进行了详细的阐述。第三章明确的指出了现行房产税存在的问题。第四章分析了美国、德国、加拿大的房产税在国内运行的情况，以及他们国家各自较为灵活的房产税制定。第五章就针对现存在的问题而提出的具体的改革措施。第六章为结论和做出展望。关键词:房产税；改革；现状；税制；税率AbstractInrecenttenyears,therapiddevelopmentoftheeconomicsituationinourcountry,alsowiththerapiddevelopmentoftherealestateindustry,peopleontherealeconomyofinvestmentandprofitisfarlessthantherealestateindustry,andlargespeculativefundsandspeculationtotherealestatemarketflows,therapidriseinpropertypricesinChina.Underthenationalninetenandaseriesofstrictcontrolmeasures,theactualeffectisnotideal,housepricesarestillhigh,inordertoeffectivelycontrolthepricescontinuetorisetrend,realestatetaxpolicyreformandimplementationofalreadynotimetodelay.Inthispaper,therealestatetaxshowssomepersonalviews,andonpropertytaxcurrentsituationandtheexistingproblemsareanalyzed.Atthesametime,thepaperdiscussedthestatusofsomeofforeignrealestatetaxandimplementation.Thepurposeistoforeigncountriesforreferenceontherealestatetaxgoodexperiencetoourcountryforoptimizationofreform.Thefirstchapterputsforwardthepropertytax,andsomeresearchabouttherealestatetax.Thesecondchapterexpatiatesontherealestatetax.Thethirdchapterclearlypointsouttheexistingproblemsofcurrentreal浅析房产税的现状和改革estatetax.ThefourthchapteranalyzesthepropertytaxesintheUnitedStates,Germany,Canada,indomesticoperations,andtheirrespectivemoreflexiblepropertytaxformulation.Thefifthchapteristhespecificreformmeasuresandexistingproblems.Thesixthchapteristheconclusionandprospect.1绪论1.1问题的提出1.2研究的目的和意义1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状1.3.2国内研究现状1.4研究思路与方法1.4.1研究思路1.4.2研究方法2我国房产税概述2.1房产税的概念2.2房产税的发展和演变3我国房产税的现状和存在的问题3.1我国房产税的现状3.2我国房产税存在的问题3.2.1税制设计不合理3.2.2征税范围狭窄3.2.3税率不合理3.2.4房地产秩序不规范4国外房产税经验的借鉴4.3.1美国4.3.2加拿大4.3.3德国浅析房产税的现状和改革5我国房产税的改革和完善的对策5.1完善房产税税制5.1.1深化税制改革5.1.2拓宽征税范围5.1.3完善计税方法5.2规范征收管理制度5.2.1建立完善的征管体系5.2.2确定有效机制6结论7．致谢8．参考文献1绪论1.1问题的提出房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税随着中国经济的高速发展，房地产产业也随之快速增长，并逐渐成为中国国民经济重要支柱产业之一。可是在房价逐步升高的背后，却带来了房屋投机、房屋供求结构的失调、有些人拥有大量房产，而有些人却买不起房的现状、环境污染的问题。本文主要探讨房产税的现状即现在所存在的问题和为应对这些现状，需要做出的改革措施。1.2研究目的和意义近年来，世界经济高速发展，中国经济也是突飞猛进，财富时代已经到来。随着国人的财富越来越多，手上的余钱越来越多，但投资的渠道并不多，且具有比较大的风险性，除了房地产外的实体投资，货币的回流太慢也太少；股票和期货的炒卖也需要技术的支持，因此国人将大量的财富都投向了房地产市场。而因此造成的房地产市场的供不应求现象，俨然会将房价推向不合理的边缘。国人购买的房地产并不是拿来生活和居住的，而是作为财富增值的一种方式。房屋的多少变成了一种财富的象征，但也极大可能的将房地产市场推向了畸形的地步。现行的房产税税制已经满足不了飞速的经济建设、全新的经济格局和维持浅析房产税的现状和改革社会制度运转的最基本的要求了。所以，完善房产税税制在当前形势下显得刻不容缓。尽管可能房产税对房价的影响并不是立竿见影或者说是直接相关的，但其确实能一定程度上能防止房价过快的上涨。房产税的征收，一方面能打击那些将房地产作为投资投机的行为，增加投资者的投资成本，提高对其的投资难度，减少获得的投资利润；另一方面，通过对不同房屋的征税，有利于调节收入，合理分配，更有助于社会公平，达到共同富裕。1.3国内外研究现状1.3.1国外的研究现状国外对房产税的研究很早便开始了，对“房产税”这个称呼也有众多说法。有的叫房屋税，有的叫地税，有的叫家庭税。关于房产税的研究也主要集中在房产税的功能以及房产税制的设计上。国外关于房产税的研究也主要集中在房产税的功能以及房产税制的设计上，具体说来，关于房产税的功能研究观点主要包括以下几个方面:1.效率说该理论主要观点是，在保有环节征收房产税，能对房产这项资源的合理有效配置具有重要的调节作用，房产资源的拥有者由于有较大的税收负担，进而将会对空置的房产进行充分利用，最终便能达到合理配置资源的目的。2.公平说这种学说的总体思想是房地产是居民财产的重要组成部分，房地产是作为一项非常重要的财产所得，不同的人拥有的房产数量不同，如果有过大的差异就会导致收入差距过大，因此需要一种财产税对其进行征税，从而调节收入差距保证社会公平，调节市场秩序。3.财政收入说首先税收是国家财政收入的主要来源，而房产税作为一项税收也具有增加财政收入的功能，除此之外由于房产税本身的特性，房产税是地方政府重要的财政收入。而国外征收房产税的实践证明，由于房地产本身不易转移，所以房产税是具有稳定性的税源，因此房产税是各国地方财政收入的重要来源。以美国为例，美国在建国初期开始便征收了房产税，但每个州会根据自己州的具体情况从而来具体制定房产税的税率和征收情况。现在美国房产税的税率介浅析房产税的现状和改革于1％-3％之间。而国外的房产税税制已经相对成熟，并且实行“宽税基，低税率”的原则，这样可以最大可能的保证财政收入的稳定，也可以降低纳税人的经济负担；并且其相当一部分房产税税收用于公立中小学教育。1.3.2国内的研究现状我国对房产税的实行和征收较国外来说，起步较晚，体系也没有国外的成熟。现在存在的房产税还存在诸多问题，有众多的专家学者提出了问题。张漪在《我国现行房地产税制结构的问题分析》一文中认为我国房产税结构存在的问题有税费改革不清、互相错位，税种设置重复与缺位并存，税费结构不合理，税收主要集中在建设的增量方面。王明玉在《完善我国房地产税制的研究》一文中认为我国房产税费不清，乱收费严重，影响房地产的健康发展:计税环节分布不合理，流转交易环节重而保有环节轻;计税依据不科学，税率缺乏弹性，调节功能差;征管措施不完善，导致税收流失严重。琼拉在《论我国房地产业税制的改革与完善》一文中认为我国现行的房地产税制税基狭窄、税种繁杂、重复征税、“重流通、轻保有”、税种设置不规范、计税依据不合理、租、税、费、概念不清，互相错位。喻快(2010)在《我国房地产税对房地产市场的影响研究》一文中认为房地产税能够通过改变房地产市场主体的行为决策进一步影响房地产市场，实证研究我国31个省的面板数据表明我国房地产税、地方公共支出与房地产交易量和房地产价格之间存在较显著的相互影响关系:房地产税对房地产价格的正影响说明我国房地产税制度改革的必要性。1.4研究思路与方法1.4.1研究思路本文首先提出问题，说明房产税的现状（存在的问题），以及房产税迫切需要改革的必要性和重要性。其次通过房产税现状，分析了房产税现有存在的问题，房产税的问题是多方面的，有市场因素，有人为因素，有政府因素，从市场角度出发怎么做出有效的改革措施，正确的市场引导，在现有经济形势下制定出最符合实际的房产税。在人为因素影响下进而升高的房价，通过房产税来抑制人为的房产投机，并通过与国外的房产税比较，借鉴经验。最后，本文提出了改革方案和措施。1.4.2研究方法本文通过运用文献法、比较分析法和实证分析法等研究方法，以中国房产税改革为研究对象，通过深入分析我国房产税改革中存在的问题，借鉴西方国家房产税改革的先进经验，提出完善我国房产税改革的对策，在保障房产税改革公正的基础上，充分发挥房产税改革对经济发展的推动作用和收入分配的调节作用，最终为我国房产税改革提供正确的理论指导以及进行分析。首先分析了美浅析房产税的现状和改革国、加拿大和德国的房产税的情况，和房产税在其国家的特有之处，以及能成功运行的因素。再与我国国内房产税现行情况相比较，从人口、经济、税率、征税范围、税制等情况全面分析对比。1.文献法。我国房产税改革虽然启动较晚，目前仍还处于地方试点的工作阶段，但学术界和实务界已经对房产税改革进行了大量的相关研究，取得了较为丰富的研究成果。本研究将对我国房产税改革的有关文献进行梳理和分析，充分借鉴和吸收有关研究成果，在此基础上深化对房产税改革工作的认识，提炼出房产税改革的观点。2.比较分析法。通过比