浅析施工企业工程项目经理任期经济责任审计实务

壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！浅析施工企业工程项目经理任期经济责任审计实务中国铁建十六局集团第一工程有限公司陈奇仁内容摘要：本文从经济责任审计的意义出发，结合施工企业工程项目管理特点，提出工程项目经理经济责任审计的实际含义，并结合实际工作经验，就工程项目经理经济责任审计实务要点做一浅析，最后指出经济责任审计工作在实务中应予以关注的重要问题。关键词：工程项目经理、经济责任审计、实务要点正文：近年来，经济责任审计工作在摸索中稳中求进，特别是国有企业负责人离任、提拔任用等方面发挥了不可估量的作用，为完善干部管理制度开创了一条新路子，并得以推广应用到诸多行业当中。施工企业作为基建行业的骨干力量，为了使工程项目管理规范化，确保工程质量、进度、安全、效益等基本目标，对工程项目经理也实施经济责任审计，对其任期绩效给予客观公正的评价，取得了显著成果，培养了一批又一批德才兼备、锐意进取的项目经理人才，为企业可持续发展夯实了基础。本文仅就施工企业工程项目经理经济责任审计实务做一浅析。一、经济责任审计的意义依据国资委2004年8月23日颁布的《中央企业经济壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！责任审计管理暂行办法》，称企业经济责任审计，是指依据国家规定程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况。关键是通过财务收支审计，将企业存在的问题的责任落实到人，是财务收支审计的人格化。因此经济责任审计时具有中国特色的财务收支审计和效益审计相结合的有效形式。任期经济责任审计对完善干部的管理监督制度，增强单位领导人员的责任感和自我约束意识，提高单位领导严格履行职责的自觉性，强化单位领导人员执行财经法纪，促进党风廉政建设，严肃财经法纪，维护正常的经济秩序有着十分重要的意义。经济责任的内涵：指党政领导干部或企业领导人在任职期间，对其所在部门、单位的财政收支、财务收支或所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任（含领导责任和管理责任）和直接责任。领导责任是指被审计人虽然基于内部分工没有直接管理的有关部门，但由于其对被审计单位的经营管理负有的全部责任，进而应负担的相关经济责任。管理责任是被审计人基于内部分工而由自己直接管理的有关部门，进而对其负有的相关经济责任。直接壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！责任是指被审计人在其工作责任范围内，由于本人原因导致工作上的失误，并造成经济损失的，应承担的责任，包括：直接违反国家财经法纪的行为；授意、指使、强令、包容、包庇下属人员违反国家财经法纪的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经法纪的行为。二、工程项目经理经济责任审计实务（一）工程项目管理概述施工企业通过投标，从建设单位（或称业主）取得中标项目后，对工程项目管理实行企业法人代表委托、项目经理竞聘的双向选择的制度化管理。工程项目是施工企业的生存之基、信誉之窗和效益之源。项目经理选择合适与否直接影响项目管理的好坏，而项目管理的好坏直接影响企业的发展。因此，项目经理作为工程项目的第一责任人，应按照精干高效、分工明确、运行便捷、适应现场实际需要和满足业主要求的原则，按照企业内部规章制度要求，定编项目各职能部门及关键管理人员，确保项目生产管理运转正常。施工现场主要通过工序工费单价承包形式来雇佣劳务，进而进行工程施工。项目经理与公司法人代表签订《项目经理责任目标承诺书》，核定项目责任成本目标，作为考核项目经理绩效的重要依据。项目经理的主要职责：一是全面负责工程项目的质量、安全、工期、效益、环保及文明施工、队伍管理、以壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！及对外沟通、协调等工作；二是制定项目质量、环境、职业健康安全管理目标及其体系；三是组织制定重大施工组织方案，合理配置资源，严格调控资金使用，确保施工生产顺利进行；四是全面推行项目标准化和责任成本管理，做好项目成本分析、预测、控制和考核工作，压缩管理费开支，提高经济效益；五是负责项目“物资、设备、劳务”招标工作、工资奖金分配、财务开支、验工计价拨款的管理和审批；六是加强新技术、新工艺的推广应用，提高项目科技含量；七是协调好与业主、监理、驻地政府等外部关系，做好变更设计（索赔）、质量信誉评价和行业可持续发展工作；八是督促各职能部门做好业务工作，定期举行会议，及时解决施工中的问题，审定签发对内、外各类专司文件、汇报材料；九是按约定履行工程承包合同，落实项目开工、竣工、验交和回访等事宜；十是各项经济活动要符合国家法律法规和企业内部规章制度的要求。项目经理职责的主线就是要实现竞聘时承诺的安全（伤亡事故控制目标）、质量（创优计划和目标）、工期（主体工程计划比合同工期提前多长时间）、效益（项目综合收益率指标）、信誉（铁路信用评价或建设单位综合检查排名目标）等五大目标的实现，这体现在项目经理与公司法人代表签订的《项目经理责任目标承诺书》上，也是项目经理生产经营绩效考核的主要依据。项目经理的任期一般是自聘任壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！之日起至项目解体时止；任期内一般不做调换，除非出现以下情形：一是建设或监理单位要求更换项目经理，二是工程进度严重滞后，工程质量、职业健康安全、环境管理缺乏保障，成本管理失控等可能危及施工合同的履行或项目管理目标的实现，三是项目经理被追究刑事责任，四是因企业生产经营需要另有重用，经与建设或监理单位协商同意。由于项目经理存在届中调换或任期届满的情形，为了就其任期绩效情况给予一个客观公正的评价，就产生了项目经理经济责任审计的必要性，于是就产生了工程项目经理的经济责任审计实务。（二）工程项目经理经济责任审计的含义为了强化对项目经理的责任监督和考核，在项目经理任期届满时或届中离任时，依据国家规定的程序、方法和要求，对其任职期间所管工程项目资产、负债、权益和损益的真实性、合法性、效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和企业内部规章制度（或者称为“企业内部小宪法”）等情况进行的监督和客观评价，对离任项目经理任期的工作绩效给予界定和评价，或给接任项目经理交清家底，分清经济责任，评价工作业绩，为企业考核、选拔、任免、奖惩提供依据。此项工作可由单位内部审计机构组织或由其直接实施审计。审计特点：涉及面广、任务重、要求高、保密程度高，壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！审计报告不要局限于揭露会计核算方面的违规违纪行为，更重要的是揭露被审计人的重大违规违纪行为。审计原则：坚持“独立、客观、公正、有离必审、先审后离”的原则，未经审计，不得解除项目经理的经济责任和兑现任职期间的全部绩效薪金。责任内容：任期内职责可控范围内应当负有的责任，分为直接责任、主管责任和领导责任。审计内容：任职期间项目经营成果的真实性、财务收支核算的合规性、资产质量变动状况、经营绩效变动情况（任务承揽情况）、有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任、执行国家法律法规、企业内部规章制度及廉洁从业规定情况。审计方法：账户入手的基础审计方法、财务收支审计的常用方法（顺查法、逆查法、详查法、抽查法、抽样审计、审阅法、核对法、计算法、查询法、函证法、监盘法、观察法、分析性复核）、内控制度测评法（调查、测试和评价其健全性、有效性）、审计调查法（发调查问卷、观察、查询、专项调查、专案调查、内查外调）、财务分析法（比率和比较），灵活运用这些方法可以广泛征求各级干部职工对项目经理任期经济责任履行情况的意见。评价标准：《项目经理责任目标承诺书》、责任成本管理测算指标、企业内部规章制度、国家法律法规、企业会壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！计准则等，通过财务绩效定量评价和管理绩效定性评价来进行综合评价。审计成员构成：有具有财务、工程预算、技术、征地拆迁等专业技能的人员组成，以便提高工作质量。审计程序：审前调查、进驻被审单位、实行承诺制度、编制基本情况调查表、评审内控制度、检查资料和相关活动、汇总审计证据及资料并初步交换意见、提交审计报告。审计工作流程：见下页实行审计承诺制度（要求被审计单位对提供的资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易事项、以及未决诉讼事项等方面做出书面承诺并承担相关责任），让被审计单位在审计承诺书上签字确认公司人力资源部门委托审计或公司主管领导安排收集与任期审计相关的资料并编制资料清单，了解基本情况提前5个工作日通知被审计人员、被审计单位提供相关资料，要限定时间并签字认可要求被审计单位填报审计套表，主要包括基本情况表、财务状况分析表、经营成果表、任期经济指标完成情况表、任期税费缴纳情况表、任期职工收入情况表、任期比较现金流量表组成审计组，进行审前准备（包括审前调查、审前业务培训等）编制审计工作方案，明确分工，制定审计计划和审计程序进驻被审计单位，召开进点会，根据需要要求进一步提供有关资料实行审计承诺制度（要求被审计单位对提供的资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易事项、以及未决诉讼事项等方面做出书面承诺并承担相关责任），让被审计单位在审计承诺书上签字确认进一步了解被审计单位及人员的有关情况壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！壹拾佰仟萬为您倾心整理，谢谢使用！（三）工程项目经理经济责任审计实务要点根据对工程项目经理经济责任审计实际工作经验，就经济责任审计的实务要点做一浅析。在实施现场审计时，重点关注任期经济效益、预期责任目标实现考核、建设资金使用、项目债权债务、职工权益保障情况、会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无存在账外资产、潜亏挂账、执行财经法纪等问题。基于工程项目的管理特点，从工程毛利审计、建设资金审计、财经法纪审计、任期经济指标完成情况审计、资产审计、负债审计、审计评价等方面来说明审计实务要点，详述如下：1、工程毛利审计，是审计工作的重中之重，是离任或接任项目经理关注的焦点，也是审计把握的关键点，一汇总审计资料及审计证据，与被审计人员、被审计单位初步交换意见进行综合性审计评价，确认被审计人员的直接责任和主管责任提交审计报告初稿，征求被审计单位及被审计人的意见正式出具审计报告，及时建立审计档案运用风向导向审计理念评审内控制度运用询问、检查、观察、穿行测试的方法初步评价其健全性、合理性，符合性测试其有效性（业务测试和功能测试），最后进行总体评价（控制风险为高、中、低）审核检查有关资料和经济活动，取得审计证据。查账取证（实质性测试：在符合性测试的基础上，合理确定实质性测试的范围，运用盘点、函证、观察、查询及计算分析性复核等方法，对财务账户金额进行的证实性测试）壹拾