浅谈企业应收账款管理研究

1浅谈企业应收账款管理研究摘要应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货人或接受劳务人收取的款项，是企业因赊销所形成的债权。在市场竞争日益激烈的今天，赊销活动在企业销售中被广泛使用，由此产生应收账款，对企业生产经营活动有着重大的影响。应收账款作为企业流动资产的一个重要项目，其金额的大小将会影响到企业资金成本和管理费用以及利润和企业的发展。因而，企业该如何规避应收账款信用风险，加强应收账款的风险防范与控制就显得尤为重要。在本文的研究过程中，主要是以A公司为例，对其的应收账款管理问题进行研究分析，病提出一些具有针对性的解决对策。关键词：应收账款；原因；管理2目录引言................................................................3一、关于应收账款管理的相关理论基础..................................3（一）应收账款的管理的相关内涵..................................3（二）应收账款控制理论及手段....................................3二、关于我国企业应收账款管理的现状分析.............................4三、关于A公司应收账款存在的问题及原因分析.........................5（一）A公司应收账款管理存在的问题...............................51.管理目标存在偏差，忽视资金管理.............................52.发展战略存在误区，品牌经营意识淡薄.........................53.信用管理薄弱，缺乏信用风险防范意识.........................64.应收账款管理制度不完善，管理水平低下.......................6（二）关于A公司应收账款管理存在问题的原因分析..................71.管理层重视不够.............................................72.销售与结算脱节造成销售代表缺乏防范意识.....................73.客户信用评价管理欠缺.......................................74.应收账款管理方式被动.......................................8四、加强A企业应收账款管理的对策....................................9（一）公司管理层加强应收账款管理的意识..........................9（二）建立客户信用等级评级制度..................................9（三）应收账款管理精细化.......................................10（四）加强对企业人员的综合素质水平.............................12四、结语...........................................................12参考文献：.........................................................133引言随着经济全球化进程的加快，国际、国内市场正逐步形成一个统一的大市场。市场竞争越来越越演越烈，显示出了买方市场这一特征。企业是以获取利润为目的经济组织，其为了提高销售数量，刺激消费者购买，提高产品的市场竞争力，扩大市场份额，进而提升企业利润额度，除了传统的提升产品质量和提供价格优惠等经营策略，企业还大量而广泛地采用商业信用方法进行促销，由此信用交易方式逐渐打破传统交易模式，不可避免的产生企业应收账款。然而，现如今我国的市场经济秩序还存在不规范、企业之间的信用状况不尽相同，应收账款额逐年增长，应收账款占资产总额比重呈现出不断扩大的趋势。因此，如何根源上解决企业应收账款金额呈上升趋势这一的问题，对企业有效预防坏账存在的风险，削减三角债，控制企业的经营成本，确保企业有充足的正常运行的现金流量，提升企业竞争能力等都将产生积极作用。在企业的运营的过程中，应收账款的管理是一个重要的组成部分。加强应收账款的管理，对于其的发展有着重要的影响。本文计划以A公司为案例，对其的应收账款进行实证分析，对其在应收账款的管理过程中所存在的问题进行研究分析，以找出其中所存在的问题，并在文章的最后针对其存在的问题，提出一些解决对策，以促进A公司的进一步发展，同时，对其其他公司加强应收账款的管理也有着积极的借鉴意义。一、关于应收账款管理的相关理论基础（一）应收账款的管理的相关内涵根据《2006企业会计准则》，其对应收账款的定义是：企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而向购货方或接受劳务单位收取的款项。对企业来说，应收账款是企业的一项债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议等来规范交易双方的权利和义务。在资产负债表上，应收账款是一项重要的流动资产。（二）应收账款控制理论及手段1.加强应收账款的基础性工作首先要建立客户信誉档案库。公司对客户的信誉质量、偿债能力、财务状况、担保状况以及运营状况等进行调查，搜集客户的信誉记载。对于那些长期客户，4要健全信誉档案，构成一套完好的信誉记载。非安稳客户，根据具体状况进行信誉调查、评价其信誉，以拟定合理的信誉方针。2.加强内部控制制度，建立一套完好的赊销制度公司可根据管理方式及本身特色，建立一套属于自身的赊销准则。赊销必须经有关具有批阅资历的人员批阅方可放置信誉，根绝单一的结算或销售人员的外表判断；颁发等级人员的不一样金额的批阅权限，禁止越权批阅，超越限额的，须逐级请示上一级领导批示。3.加强应收账款的日常的管理公司要标准应收账款的日常管理准则、建立、健全客户信誉的管理体系。应收账款的控制措施，须从事前、事中、事后三个方面做好准备。4.保证应收账款的及时足额回收，加强事后的防范管理工作公司销售赢利的完成，是来自应收账有关客户回收的资金，因而，对拖欠账款的追收，要选用多种办法清讨，如电话、催款信、上门催收、法令诉讼等，并使催收账款责任到人。5.设立坏账准备金制度即便公司有完善的、严厉的信誉政策，但是，只要是存在商业活动，出现赊销信誉的动，坏账丢失将很难预防。公司的坏账丢失不只加大了公司的成本，并且还减少了公司可运用的流动资金。鉴于慎重性及可比性的原则，公司应根据会计准则的规则，对可能发生的坏账丢失进行预估计提，树立补偿丢失的坏账准备金。二、关于我国企业应收账款管理的现状分析应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，随着市场经济的发展，各企业之间的往来账款逐步增多，随之而来的企业应收账款数额也普遍剧增。应收账款因其在偿还期内无偿被债务人占用的特殊性，长此以往可能会造成企业流动资金短缺，周转经营不畅等问题，如果因为大量应收账款的存在而让企业为了解决资金问题而不得不去银行进行贷款时，更是会增加企业负担贷款利息的成本支出，从而变相地降低了企业的实际利润。根据中国贸促网2010年统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％，目前，发达国家应收账款总额平均为20％，而我国的统计结果却是企业应收账款占流动资金的比5重为50％以上，尤其是国有企业之间相互拖欠，逾期不还，造成应收账款比重不断增加。此外，因应收账款的逾期而产生的坏账损失在我国企业内也屡见不鲜，美国的一项统计调查显示，当前形势下，应收账款逾期超过1年的，成为坏账的可能性为20%，而预期超过2年的，成为坏账的可能性将增加到50%。由此看见，应收账款是企业资产的重要组成部分，这种建立在商业信用基础上形成的赊销账款，具有一定的风险，随着国内企业越来越多的采用这种信用赊销的方式，应收账款的风险被无限放大。三、关于A公司应收账款存在的问题及原因分析A公司是一家医疗器材公司，在其的经营过程中，就加强应收账款的问题，其制定了一系列的措施，这虽然在一定程度上，提高了企业应收账款的管理能力，但是，从实际的经营情况来看，仍然存在着较多的问题。（一）A公司应收账款管理存在的问题1.管理目标存在偏差，忽视资金管理公司是以盈利为目的的经济组织，盈利能力的高低、利润总额的多少是衡量企业经营管理水平和经济效益好坏的重要指标。传统的企业管理是以“利润最大化”作为企业经营管理的最高目标。不管是母公司对子公司经营绩效的考核，还是公司内部对市场营销部门和销售人员的考核都以销售收入、利润总额作为重要的考核指标。这种以销售额和利润额为导向的经营管理目标，直接导致了企业“重销售、轻管理”，“重利润、轻资金”。公司管理者在追求扩大产品销售、提高市场占有率、增加销售收入和利润总额的同时，忽视了对现金流的管理和内部控制制度建设，忽视了信用风险评估和对应收账款的有效控制，忽视了服务质量的提升。2.发展战略存在误区，品牌经营意识淡薄所谓品牌就是一种区别于市场同类产品的名称、术语、标志或符号。企业竞争力的核心是实现产品差异和成本差异。A公司的企业管理者在制定公司发展战略时，出于短期经济利益的考虑和国有企业传统思维模式的影响，在扩大产品销售的同时，忽视了先进设备的购置、先进技术和高素质人才的引进；忽视了服务质量的提升和市场营销策略的运用。三年来，公司基本上没有增添新的设备，没有引进先进的生产技术和高素质的技术及管理人员，其主要生产设备基本上是二6十世纪七十到八十年代的产品，稳定性差、精确度不高，加之内部管理不到位，内部控制不健全，以致产品成本居高不下、产品质量缺乏市场竞争力，只能通过低价销售、关系销售、信用赊销的方式组织产品销售，从而导致应收账款大幅度增加。3.信用管理薄弱，缺乏信用风险防范意识目前，福建某能源企业没有设立信用管理部门，没有配备信用管理专业人员。客户信用调查、信用风险识别和评估等完全依赖市场营销部门的自身管理。因此，信用管理基本上处于失控状态。主要表现如下：①对客户是否提供赊销及赊销的额度和期限等取决于销售人员和市场营销部门的负责人的主观臆断，缺乏信用政策；②没有进行客户信用调查、信用风险识别和评估程序，没有信用风险防范意识和措施；③没有建立客户信用档案，信用决策和控制没有信息支撑；④各部门之间缺乏沟通和协调，割裂了客户各类信息之间的有机联系和完整性。⑤缺乏债权保障机制。面对拖欠货款、故意欺诈、逃避债务等信用短缺现象，自我保护措施不力。4.应收账款管理制度不完善，管理水平低下管理水平是指所有企业管理者的专业素质、业务技能、工作经验及各种因素有机结合的程度。目前，福建某能源企业整体管理水平不高，应收账款管理水平低下。主要体现：①信用销售缺乏制度约束和审批。②缺乏信用风险防范和控制措施。③基础工作薄弱，没有建立客户信用档案、应收账款管理台账、应收账款动态监控表等应收账款管理基础资料。④缺乏应收账款回笼考核机制。目前，福建某能源企业应收账款的催收工作主要由财务人员来完成，公司没有建立起将应收账款回笼与销售人员个人经济利益直接挂钩的考核指标，销售人员催收应收账款工作力度不大。⑤缺乏审计监督。目前，福建某能源企业虽然设立了审计监督部，但没有参7与公司应收账款的管理过程中，没有对应收账款的发生、管理和处置过程实施有效的监督和制约。（二）关于A公司应收账款管理存在问题的原因分析1.管理层重视不够公司管理层对应收账款管理的重视程度对应收账款管理有至关重要的作用。而自A公司自独立运营以来，公司管理层都是以扩大销售，抢占市场份额作为公司管理层的主要考核指标。为了达成这个计划指标，只要是可以抢过来的市场都去拿，只要是愿意使用A公司服务的客户都可以去开设信用账号，而忽视了对客户质量的考核，给应收账款管理带来了不可估计的风险。然而，一笔销售是在应收账款完全收回的时候才真正实现的，而要撇除坏账的成本是坏账数目的