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宜顺论文网论文摘要企业的应收账款作为一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容，它直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。然而随着市场经济的推动与发展，企业间的竞争愈演愈烈，为了扩大市场份额，为了提高竞争力，为了使企业能够长久立足，一些企业向客户提出了赊销业务。但如果应收账款被大量占用，将造成企业资金短缺，会使企业会计信息失真，增加了企业的风险成本，将严重影响企业的发展。据不完全统计，我国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难以收回的占24％。因此，为保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济效益，必须加强对应收账款的管理制度和应收账款相关政策的制定和对应收账款的控制，避免和减少企业发生坏账损失的可能性，加快企业资金回笼和周转，促进企业资金周转进入良性循环。本文介绍了台意德塑机公司应收账款的现状，通过对现状进行统计和分析了解企业应收账款管理过程中存在的问题，并就如何解决这些问题提出自己的建议。关键词应收账款，现状，成因，管理对策宜顺论文网目录引言……………………………………………………………………………….４一、台意德塑机公司管理现状………………………………………………….４（一）应收账款事前管理不到位........................................................................................４（二）应收账款事中控制不规范………………………………………………………….５（三）事后控制不及时…………………………………………………………………….５（四）应收账款增长幅度过大…………………………………………………………….５二、企业应收账款管理问题的原因……………………………………………..６（一）忽视信用管理，缺乏风险防范意识………………………………………………６（二）缺乏有效而完善的内部管理制度………………………………………………….６（三）应收账款的账龄分析不及时……………………………………………………….６三、加强对台意德塑机公司应收账款管理对策………………………………..６（一）加强应收账款事前控制……………………………………………………………..６１.加强客户信用政策………………………………………………………………….６２.建立坏账准备制度，防范财务风险……………………………………………….７（二）加强应收账款事中控制……………………………………………………………..７１.加强合同管理……………………………………………………………………….７２.选择恰当的结算方式……………………………………………………………….７（三）加强应收账款事后控制……………………………………………………………..７１.建立应收账款账龄分析制度……………………………………………………….７２.及时催收应收账款………………………………………………………………….８四、结论……………………………………………………………………………８五、参考文献………………………………………………………………………９宜顺论文网企业应收账款管理问题引言随着我国市场经济的不断发展壮大，企业间的竞争日趋激烈，为了占有更大的市场份额，企业间的商业信用被广泛的应用，许多企业普遍采用赊销来扩大销售，有此便产生了应收账款的问题。应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。应收帐款在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加了企业的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。①根据有关部门统计，我国中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂帐，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。如此高额的逾期应收账款大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症，这在中小企业非常集中的浙江省这种现象尤为普遍。因此作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收帐款的管理是企业管理的重中之重，分析应收帐款的管理方法和及其对不足之处的改善方法，对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有重要意义。如何做好企业应收账款管理成为提高我国企业管理质量以及经济的健康发展的重要因素。本文尝试对台意德塑机公司在应收账款方面存在的问题进行说明，力求了解企业应收账款管理困难的牵动因素，并试图寻求解决应收账款管理的应对策略。一、台意德塑机公司收账款管理现状（一）应收账款事前管理不到位台意德塑机公司是一家主要生产精密螺杆，机筒及塑料机械其他精密配件，并与国内众多注塑机，挤出机，橡胶熔胶机生产厂家配套，年产量近4万套，而宜顺论文网在舟山从事此类业务的单位不在少数，所以市场竞争激烈。为了应对市场竞争，公司不得不采用各种途径扩大销售，增加其市场占有率。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传等营销策略之外，让购买方赊欠货款成了增加销售量的重要方法。在价格和质量与其他厂家差不多的情况下，让客户赊购产品的销售量明显大于直接让客户用现金购买产品的销售量。为了扩大销售量并在市场上占有一席之地，台意德塑机公司不得不以赊销产品的方法给顾客一定的优惠来招揽生意。但是赊销货物前公司对客户的信用状况还没有充分调查进行了解，没有看对①：摘自王东艳主编,《浅议应收账款的管理》第18页。方是否具备按期偿债能力，多从而增加企业经营的风险。为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款越来越多。（二）应收账款事中控制不规范销售商品是业务部门的工作职责，但是在销售过程中，业务人员签订销售合同后，便不再过问商品货款的结算问题，这就增加应收账款到期无法收回的风险。近几年经济大环境不景气，浙江民营企业纷纷倒闭，货物出口数量下滑，但成本反升不降，很多企业面临亏损局面。在这种大环境下台意德塑机公司为了寻求生存，大量增加赊销额度。在销售过程中部分业务员为了留住一些老客户或是拉拢新客户，没有收款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题。（三）事后控制不及时企业售后催款不力台意德塑机企业规模比较小，没有相关的信用管理部门，仅由业务部和财务部两个部门负责赊销管理，货款催收一般由业务人员和财务人员负责。但在收款职责方面划分不明确，在发生欠款时业务部认为自己的工作是做成销售业务，而后期货款的催收则不完全是自己的责任，这方面应该是以财务部门为主的；财务则认为自己的本职工作是账务处理，货款催收这部分本来就是业务部门负责，两部门互相推托，久而久之应收账款便成了呆账。而且业务人员往往碍于客户的情面，催收力度不够，或因销售压力而不愿催款；财务人员进行催收时，又存在衔接问题，凡此种种就造成应收账款拖欠问题，最终形成坏账、呆账。（四）应收账款增长幅度过大台意德塑机公司发展迅速，营业利润逐年增加，但是应收帐款也是逐年增加。①据统计2010年应收帐款金额为2492205.17元，主营业务收入为6735689.65元，资产总额为9968820.68元，应收账款占主营业务收入的37%，占资产总额的25%。2011年应收帐款额为2875739.52元，主营业务收入为6958171.58元，资产总额为9916343.17元，应收账款占主营业务收入的41%，占资产总宜顺论文网，2011年比2010年增长了4%。公司实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。同时应收帐款的快速增长也加速了企业的现金流出，对企业营业周期有影响（营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货的周转①：摘自台意德2010年2011年年报。天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。）由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。随着应收账款增加，管理过程中的出错概率也增加了，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算时差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失，有可能使企业已发生的应收账款应按时收的却不能按时收回；应全部收回的却只有部分收回；能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。二、企业应收账款管理问题的原因（一）忽视信用管理，缺乏风险防范意识企业在商品销售上存在着侥幸心里，片面扩大销路，提升市场占有率，在未对付款人资信作深入调查，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，盲目地采用赊销策略去争夺市场，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。（二）缺乏有效而完善的内部管理制度在实际工作中，台意德塑机公司的财务部门与业务部门往往缺乏沟通，个做个事。业务部门只注重推销，推销成功后便不再对货款催收等后期程序关注了；财务部门则只管记账，不主动向业务部门提供购货单位的欠款情况。公司对于这类情况没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。（三）应收账款的账龄分析不及时宜顺论文网台意德塑机公司的财务部门对应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时间很长的应收账款也没有采取相应措施，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。三、加强台意德塑机公司应收账款管理的对策（一）加强应收帐款事前控制1、建立客户信用政策台意德塑机公司应在赊销前对客户进行资信调查。一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统。信用资料可以通过财务报表、信用评级报告、企业商业交往信息来了解，由此企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、历史往来记录，对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、B、C、D四等。A级为历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况良好，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业；C财务状况一般，在以往交易中货款催收不稳定的企业；D为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，查看是否合适赊销。2、建立坏账准备制度，防范财务风险不管是大企业，还是小企业，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备制度，促进企业健康发展。（二）加强应收帐款事中控制1