浅谈应收账款信用管理

浅谈应收账款信用管理【摘要】：应收帐款是企业为了提高市场竞争能力、扩大市场占有率而进行赊销的产物，赊销一方面提高了企业的市场竞争能力，增加了销售额，但另一方面延迟了企业的现金收回时间，增加帐款的催收费用，产生一定的坏账损失，如果对应收帐款的信用控制不严，已发生应收帐款管理不善有可能形成更大的损失。本文针对目前企业普遍存在应收帐款信用管理上的缺陷和漏洞，对应收账款管理存在的问题和形成应收帐款风险因素进行了分析，在此基础上从企业应收帐款信用政策的制定、内部人员的信用审批权限、收帐政策，建立客户信用管理系统等方面进行了有益的探索。【关键词】：应收帐款、信用、风险、管理【正文】：应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等款项。它是企业因赊销产品或提供劳务而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。其作用可以使企业争取客户、扩大市场占有率。然而赊销的风险，相信每个企业都有或大或小的经验和教训。赊销实际上就是企业为了获取更大的现金收入而把产品转化为现金的这个时间跨度人为的拉长，这在客观上割裂了资金转化为产品、产品再转化为资金的链条，使得企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，在收回现金的过程中就会有很多不确定的因素发生，使得发生坏账的机率增多，形成损失，使得企业赊销产生的效益抵减赊销增加的成本和坏账损失后的效益减少，甚至不足以抵减而形成损失。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低。这就是我们常讲的应收账款信用管理。一加强应收帐款信用管理的意义1、能够减少企业无效资金的占用较多的应收帐款占用企业大量的流动资金，势必影响企业的资金周转，加剧企业资金周转不足的困难。企业投入资金购买原材料后，通过生产过程将原料转化为产品，但赊销产品后，却不能相应收获货款，长此以往必将影响企业流动资金的周转，如不能及时补充，必然使企业面临风险。加强应收帐款的信用管理，可以使现有的应收账款所占用资金尽快回流，对未来发生的应收账款进行合理的信用控制，可以降低坏账的发生率，降低实际损失，只要合理的采取信用措施就能够使企业的应收帐款资金尽快回流，减少无效资金的占用，使企业能够进行正常的经营和开支。2、能够减少企业的机会成本大量的应收帐款占用资金，企业必然丧失该资金的时间价值，增加机会成本，而且对应收帐款的管理以及催收都要投入人力物力，相应得增加成本。企业资金周转困难，只能进行资金筹措维持运营，这样就产生可观的利息费用。如果企业的应收账款的信用管理不到位，应收账款的回收过程可能还要被相应的延长，利息费用也会相应的增加，就更增大总成本。加强应收帐款的信用管理，能够使企业的应收帐款始终处于可控之中，资金能够尽快的回流，减少无效资金的占用，可以充分利用资金上的时间价值获取更大的利益，而且降低了应收账款的管理费用和催收费用，企业资金充裕必然减少对外资金筹措，也就减少了利息费用，降低了企业因产生应收账款而负担的成本。3、能够使企业的现金流对称企业通过赊销方式增加了销售收入，提高了利润。但这是在没有相应现金流入的情况下取得的，为此企业要为没有现金流入所增加的收入支付相应的税费，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出，使得企业的现金流入流出不对称，增大了企业的财务风险和运营风险。加强应收帐款的信用管理，可以使企业尽可能的在现金流上匹配，有足够的现金流入来匹配现金流出，降低企业的财务风险和运营风险，提高偿债能力、运营能力和抵御风险的能力。4、可以真实体现企业的经营成果目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理时，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能真实的表示本期所实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰，如果企业应收账款管理不到位，对坏账的发生就难以估计，随意性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备或者实际发生的坏账损失远远低于提取的坏账准备，使本期的利润脱离实际的利润。另外企业还可以通过在应收帐款的增减，粉饰经营成果，人为调节利润。加强应收帐款的信用管理，可以降低应收帐款随意增减的可能性，为合理的估计坏账损失创造了条件，在一定程度上遏制粉饰经营成果，人为调节利润的行为。当然应收帐款信用管理的意义远不止上述所述，企业的运营是个个环节紧密相扣的过程，应收帐款的信用管理是其中的一个重要的环节，其重要性在于它是企业资金流上的一个环节，如果出了问题将影响企业的资金流，任何一个企业一旦资金流断裂，其生存必然受到极大的威胁，因此加强应收帐款信用管理的意义不言而喻。二应收帐款信用管理存在的问题及产生的原因1、观念陈旧，对应收账款的信用管理还停留在部门的范畴目前有很多的企业，应收帐款的信用管理还仅限于销售部门或财务部门，甚至认为，应收帐款是在产品销售过程中产生，理应由企业的销售部门进行管理，其他部门与销售无直接关系，必然不适合参加应收帐款的信用管理。使得应收帐款的信用管理仅仅存在于一个部门的范畴，不能引起企业高层的重视，难以调动企业的其他力量参与管理，造成应收帐款信用管理的及时性、准确性、合理性大大降低。企业之所以在应收帐款信用管理中存在诸多的问题，有其存在的因素。目前我国的信用体系并未完全建立，很多的企业对于自己的交易对手的信用状况不甚了解，因此也就热衷于现金交易，不愿采用赊销的方式，在思想上没有给予足够的重视，形成了不愿采用赊销方式的思维定势。随着我国市场的不断发展完善，市场竞争日趋激烈，采用赊销方式已成为企业增加销售收入，扩大市场占有率的切实可行的销售策略，形成的应收帐款在企业的销售收入中占的比例越来越大，但是企业管理层的思想意识对应收帐款还停留在原来的认识上，对应收帐款给企业带来效益的同时所产生的风险估计不足。因此在管理上没有将应收帐款的管理纳入到较高的层次上。2、未制定合理的信用政策或制定的信用政策不合理企业没有制定合理的信用政策或者制定的信用政策不合理，在对客户的发放信用时就会存在随意性，或高或低，不应该发放的信用发放了，就会使得企业的应收帐款面临风险，形成坏账机率大大增加，应该发放的信用没有发放，就会使得企业的销售受到影响，失去原有的合作伙伴，企业面临运营困难。风险与收益是并存的，企业应该注意的是在风险和收益之间找到最佳平衡点，来取得最大的收益，但是有些企业在这个问题上过于夸大了应收帐款的风险因素，对将要发生的应收帐款谨小慎微，对风险很低的应收帐款也采取很谨慎的态度，制定出过于谨慎的应收帐款的信用政策，丧失了企业扩大销售的机会。反之又制定出过于宽松的应收帐款的信用政策，给企业的生存带来风险。更有甚者对应收帐款的收益和风险没有清醒地认识，将其置于可有可无的位置，不制定应收帐款的信用政策。3、应收帐款信用审批制度未建立或控制不严建立了合理的信用政策而没有建立信用审批制度或者信用审批控制不严，同样会给企业带来损失。每个企业都处在大的经济环境之中，会有到各种因素的影响，真假信息难辨，企业如果不建立信用审批制度或者建立该制度却控制不严，就会使客户的一些虚假信息影响其信用额度的大小，各级客户信用资料的复核人员或者审批人员把关不严或者复核和审批流于形式，影响客户信用额度的不良信息就会流入企业，就会造成客户信用资料失真，进而影响客户信用的评价，使应收帐款在发生之初，就存在潜在的风险，最后可能导致坏账的发生，形成资金风险。有些企业往往热衷于制度的制定，而疏于制度的执行检察监督，制定了合理信用政策而没有强而有力的检察监督，或者没有制订明细的具有针对性的处罚规定，使得应收帐款的审批往往不能落到实处，造成审批人员的责、权、利不统一，导致审批应收帐款信用的权利失控。审批人员审批应收账款信用流于形式，更容易滋生腐败。4、应收帐款的对象信用调查不够或未进行对应收帐款对象的信用调查是确定客户信用额度的前提条件，对应收帐款的对象事前调查不够或未进行，也就不能比较准确的确定客户的信用额度。当前有的企业对应收帐款给予很高的重视，但对应收帐款对象的事前信用调查却重视不够甚至使信用调查流于形式，使应收帐款在形成之初就埋下了很大的隐患，虽然在后期应收帐款的管理上给于很大的重视，但没有将应收帐款的风险在源头上给予控制，形成事倍功半的结果。市场竞争激烈，每个企业都面临生存的压力，利润是企业生存的基点，只有扩大销售降低成本才能有较好的收益，然而在这个过程中，有的企业过于追求销售业绩，给销售人员制定出不合理的销售目标，或者在这些销售目标中，仅仅考虑销售成效，不注重销售效益，使得销售人员将销售最大化作为终极目标，而不考虑应收帐款的回收情况，往往造成企业的销售人员想尽一切办法提高销售成绩。使得销售人员对于应收帐款对象的信用调查流于形式，甚至帮助购货企业粉饰信用资料提高信用等级，以获取较高的应收账款信用。5、应收帐款发生后没有进行积极有效的管理或跟踪。每个企业在运行过程中资金、经营、销售等都会随着市场的变化而变化，应收帐款发生后对其进行积极有效的管理和跟踪就成了重点。仅仅依赖于对象的事前信用评级并不能保证应收帐款可以到期收回。应收帐款发生后没有进行积极有效的管理或跟踪也就不能时刻获得该应收帐款所处的风险级别和收回的可能性。如果企业对应收帐款放任不管，不仅会形成大量的坏账，还可能丧失应收帐款债权的保全，丧失收回应收帐款的最后一点可能。完成销售，取得应收帐款仅仅是应收帐款管理的一部分，很大部分工作需要对应收帐款进行后续的管理。而有的企业对应收帐款的认识较为肤浅，比较重视应收账款发生时的管理，但不注重应收账款的后续管理，人为的割裂了应收帐款的管理过程。因为无论应收账款在销售中起到多么大的效果，只有现实的资金流入到企业后，应收帐款的基本管理过程才算结束。6、未建立完善的客户信用管理体系客户信用的管理是关系到企业资金安全运营顺畅的全局性问题，但是目前很多企业并没有将客户信用管理提高到相应的级别，很多是企业销售部门或者财务部门进行管理，这样往往造成客户信用信息的传递不畅，客户信息资源的浪费，比如销售部门已经有了某个客户的信用信息，但财务部门没有，由于没有一个统一的管理和协调部门，很可能造成财务部门重复对客户的信用进行调查评级，在瞬息万变的市场竞争中即浪费了企业资源又丧失了企业大好的销售机会，得不偿失。很多企业往往重视财务和销售等因素，利用信息技术建立起完善的财务和销售管理体系，但没有充分发挥信息技术的优势，将应收帐款的管理纳入其中。究其原因是没有充分认识到应收帐款和其他企业运行因素的关系，对销售来讲，应收账款并不仅仅是销售过程中资金流的一个分支，利用产生应收帐款过程中留存的客户资料，其他销售人员共享后可以减少销售的中间环节，抓住市场瞬息万变得销售机会，利用应收账款的回收过程中的风险数据，企业的管理层可以快速的判断出销售的主攻企业或者行业，使得销售顺畅高效。应收帐款的信用管理是个综合的过程，牵扯到较多的部门和过程，观念陈旧，没有将应收帐款的信用管理没有提到到相应的层次，也就无法建立起信息流畅、过程简洁、行为合理、管理有效的应收帐款信用管理体制，没有有效的管理体制要做到准确的信用调查、合理的信用政策、严格的控制措施、积极有效管理行为也是不可能的，要做到最低的损失、最小的机会成本也就成为空谈。因此企业必须必须结合企业实际建立一套积极可行的应收帐款的信用管理体系，才能使企业的应收帐款风险降到最低。三应收帐款信用风险产生的因素分析企业进行赊销取得了销售收入形成应收账款的同时也就必须承担一定的风险，对于应收帐款的信用管理，企业可以从自身的角度去查找原因并制定相应得措施进行实施，来提高自身的应收账款的管理水平，但是对于应收账款对象自身发生的情况而引发的风险，企业往往无能为力，但是这些风险除了偶发性的事件（比如自然灾害等）并不是没有规律可循或者没有前兆可以判断，企业可以认真分析应收帐款对象所涉及的风险因素，来预判应收帐款将要发生风险的程度