浅谈电子商务税收问题

版权说明：本方案来自互联网络，如有侵权请来信告知经典方案集浅谈电子商务税收问题内容摘要：电子商务对传统税收原则、税务管理提出了挑战，针对电子商务所带来的税收问题，许多国家和区域性组织提出了各自的对策。我国应借鉴国外经验、结合我国现实国情，对我国电子商务涉税研究中应采取的态度、思路、措施作初步探讨。确定我国电子商务的税收原则，并加强对电子商务的税务管理。关键词：电子商务常设机构税收管辖权税务管理税收对策版权说明：本方案来自互联网络，如有侵权请来信告知经典方案集’sactualconditionspracticetoprobeintothetaxresearchofourcountry‘selectroniccommerceofwhatattitude,thoughtandmeasureshouldbeadopted.Definetheelectroniccommercetaxprincipleofourcountry,andtightenuptheelectroniccommercetaxadministration.Keywords:electroniccommerce,permanentestablishment,taxlevyandmanagementjurisdiction,taxadministration,taxcountermeasures版权说明：本方案来自互联网络，如有侵权请来信告知经典方案集一、电子商务及其发展现状------------------------------------------------------4二、电子商务对现行税收体系的挑战与冲击----------------------------------------5（一）电子商务对税收的影响----------------------------------------------------5（二）电子商务对税收征管的影响------------------------------------------------8三、国际上对电子商务税收政策的研究与制定--------------------------------------9（一）是否对电子商务实行税收优惠----------------------------------------------9（二）是否对电子商务开征新税--------------------------------------------------10（三）如何对电子商务进行征税--------------------------------------------------11四、借鉴国际经验，完善我国的电子商务税收政策----------------------------------12（一）把握电子商务环境下常设机构原则的适应性--------------------------------12（二）建立符合电子商务要求的税收征管体系------------------------------------12（三）税收征管的电子化建设--------------------------------------------------13参考文献---------------------------------------------------------------------13版权说明：本方案来自互联网络，如有侵权请来信告知经典方案集序言电子商务是近年来伴随现代信息技术的迅猛发展而产生的一种新型贸易形式，与传统交易方式有着截然不同的特点，对税收制度、政策和管理国际税收的规则提出了新的挑战，世界各国都在积极研究电子商务的税收对策。目前，随着电子商务在我国发展的步伐加快，出现了许多电子商务税收方面的问题。因而，在税收征管的过程中，我国的税务部门应深入实际，了解和掌握我国电子商务交易中出现的税收问题，及时研究、制定、完善相应的税收政策，促进我国电子商务的发展。一、电子商务及其发展现状在经济全球化进程中应运而生的网络经济(电子商务是其组成部分)，在相当程度上改变了人们现存的生活方式，并触及了现行的法律(包括税收法律)、制度、体制等社会规范。因而，世界各国及国际组织十分关注网络经济的发展，并适时研究、制定、完善本国和国际的经济贸易法则，以适应网络经济发展的需要，促进经济全球化。现行的税收制度是建立在传统的生产、贸易方式的基础之上并与之相对应的。而有别于传统商务的电子商务的出现，已使现行税收制度的一些规定不适用或不完全适用于电子商务，并涉及国际税收关系和国内财政收入等一系列有关税制和税收征管的问题。研究电子商务与税收的关系，必须首先界定电子商务的内涵。目前，关于电子商务的定义，国际上也并不统一，有OECD定义、美国定义、欧盟定义等。但所有定义，都应包括以下三部分内容：电子商务首先是使用因特网来做广告和出售有形产品；其次是使用电子媒介提供服务；第三是把信息转化为数字模式，并对数字产品加以传送(P.BourgeoisandL.Blanchette,Income_taxes.ca.com:TheInternetElectronicCommerceandTaxes-SomeReflectionsPart1(1997)vol45,iss.5CanadianTaxJournal1127)。电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它是在互联网环境下，企业和个人从事数字化数据处理和传送的商业活动，包括通过公开的网络或非公开的网络传送文字、音像等。自1992年internet商业化以来，网上贸易得到了前所未有的发展。虚拟商店、网上广告、网上银行均呈快速增长的趋势。据国际数据公司（IDC）的推断，互联网电子商务1997年年交易额已达100多亿美元（其中美国为85亿美元，欧洲为11亿美元），2001年电子商务年交易额将激增至2200亿美元，在线购物的比重将从98年的12%上升到2000年的30%(姚立新著：《电子商务透视》第8页，经济管理出版社1999年版)。截止2003年6月31日中国有互联网用户6800万人。虽然，电子商务在我国起步较晚，但是，我国的电子商务具有很大的潜力。据预测，我国的上网人数将以年均40％的速度增加。电子商务不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对传统税收原则、税务管理提出了挑战，对此必须予以高度重视。与传统商务相比，电子商务具有下述特点：1、全球性。互联网本身是开放的，没有国界，也就没有地域距离限制，电子商务利用了互联网的这一优势，开辟了巨大的网上商业市场，使企业发展空间跨越国界，不断增大。2、流动性。任何人只要拥有一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以通过互联网参与国际贸易活动，不必在一地建立传统商务活动所需的固定基地。版权说明：本方案来自互联网络，如有侵权请来信告知经典方案集、隐蔽性。越来越多的交易都被无纸化操作和匿名交易所代替，不涉及现金，无需开具收支凭证，作为征税依据的帐簿、发票等纸制凭证已慢慢地不存在，这使审计失去了基础。4、电子化、数字化。电子商务以电子流代替了实物流，传统的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，可以大量减少人力、物力，降低成本。正是这些特点影响了传统税收原则的运用，并给税务管理带来困难。从对税收形成挑战性大小的角度来看，电子商务应分为以下三种形式：1、电子商务作为远程销售有形产品的方式。即互联网作为有形产品的交易场所而存在，互联网上实现的仅仅是查看商品目录，发出订单等，有形产品的配送仍通过传统的运输渠道进行。通过互联网定货和传统的以电话、传真方式定货只是形式上的差别，该种交易形式对税收的影响极其有限。2、电子商务作为远程提供服务的方式。即使用电子媒介从遥远的地方提供服务，包括通过电话、传真，因特网技术提供信息服务。从税收角度看，各种媒介的区别是不重要的。3、通过电子商务销售数字产品。即将图表（静态和影像的）、文本或声音转化为数字形式，对同样信息的数字版本加以传送或销售纯数字产品（如电脑程序）等。购买数字产品的顾客用他们自己的设备（计算机、MP3播放器等）重建这些文件、图片、影像、文本或音乐，进而直接拥有纯数字信息。由于该种电子商务形式所有的交易流程（订货、付款、传递）都是在互联网上进行的，脱离了传统的物流配送系统，该种形式的电子商务才是一种真正的交易革新，才对传统税收形成一定的挑战。二、电子商务对于现行税收体系的挑战与冲击(一)电子商务对税收的影响1、电子商务对流转税和所得税的挑战（1）电子商务对流转税的影响从电子商务的三种具体形式来看，前两种形式，电子商务只是作为一种交易媒介革新的方式而存在的，互联网作为有形物品、劳务的交易场所，其税务处理措施与其他的货物交易场所（电话、传真方式）中所采取的税务处理方案是大体相同的。而真正引发问题的是以电子方式传送数字产品的电子商务，即所谓的在线交易(on-linetraction)所引发的税收问题。在流转税情况下，网上销售数字产品主要引发两个问题：如何区分国内销售和出口销售；如何对进口数字产品征税。首先，如何区分国内销售和出口销售。许多流转税（如增值税、消费税）都对出口实行零税率（或免税）。在有形货物的情况下，由货物的运送地点或邮寄地址可以很容易地判定该批货物是国内销售或出口销售。但是，在线交易中的网上定购者是国内还是国外却无从得知了。国际互联网服务提供商（ISP）的任何用户都可以拥有一个无国籍地址，技术上，网上销售商不可能通过目的地址确定某笔销售是出口还是国内销售，这样就无法确定某笔数字产品的销售是免税还是要承担税负。其次，如何对进口数字产品征税。数字产品如果以有形方式（如光盘、磁盘或CD）进口，在通常情况下是要征收进口关税和国内流转税的。但