浅谈现代企业应收账款的管理

浅谈现代企业应收账款的管理【摘要】本文首先对应收账款数额居高不下的原因做出了解释，其次谈到了应收账款的管理现状及存在的问题。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业之间的竞争也在不断的加剧。企业要想生存与发展，必须想方设法推销自己的产品，打开市场销路，占领市场份额。而赊销成了扩大销售的主要竞争手段，这样也引起了企业内部的应收账款数额不断的攀升，占用了企业大量的资金,增加了经营成本，引起了坏账风险，不仅严重的影响了企业的正常生产经营，而且导致了一系列的财务问题。本文对降低应收账款风险的途径做了主要的论述，要想从根本上改善应收账款的问题，必须加强内部管理，从源头上重点进行事中监管，事后积极做好资金回收工作，才能实现企业资金的良性循环，保证企业健康稳步的发展。【关键字】：赊销风险控制浅谈现代企业应收账款的管理2目录第一章应收账款管理的意义...................................................31.1应收账款的概念.......................................................31.2应收账款的管理.......................................................31.3加强应收账款管理的意义...............................................3第二章应收账款管理的现状及存在的问题.......................................42.1应收账款管理现状.....................................................42.1.1应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度...................42.1.2我国与发达市场经济国家差距较大...........................52.2应收账款管理存在的问题...............................................52.2.1企业内部控制制度不严格...................................52.2.2没有明确应收账款管理的责任部门...........................52.2.3应收账款的会计监督相当薄弱...............................62.2.4未对应收账款按风险程度进行信用管理.......................6第三章应收账款居高不下的原因...............................................63.1企业及产品竞争力不足.................................................63.2忽视信用管理，缺乏风险防范意识.......................................63.3企业内部控制存在缺陷.................................................73.3.1合同管理不健全..........................................73.3.2考核制度不合理...........................................73.3.3会计控制不严格...........................................7第四章加强企业应收账款管理措施.............................................74.1事先制定合理的应收账款余额，实行计划管理.............................74.2加强应收账款的内部控制...............................................84.2.1做好赊销对象的资信调查和监督.............................84.2.2按赊销客户的还款能力和信用等级制定合理的赊销方针.........84.2.3建立赊销审批制度，强化应收账款的单个客户管理和总额管理...94.2.4建立销售回款一条龙责任制.................................94.3实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益.........................94.4发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收..............................104.5进行积极的收款政策和风险转移机制....................................10浅谈现代企业应收账款的管理3第一章应收账款管理的意义1.1应收账款的概念应收账款是企业对外赊销产品、材料，或者赊供劳务及其他原因向购货或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。应收账款从其产生来看主要有两个原因：一是企业销售和收款上的时间差。由于结算方式的原因，而形成应收账款。二是企业为适应商业竞争的需要。在竞争机制的作用下，迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等之外。企业实施赊销策略来扩大销售收入，从而形成应收账款。由竞争引起的应收账款是一种商业信用，是应收账款发生的主要原因。而应收账款是否正常，既反映了企业的销售状况，也反映了企业现金的收款能力和营运资本的周转利用水平。1.2应收账款的管理应收账款管理是一个系统的工程，对企业经营来说是一个重大的工程，需要全员参与，全程控制，及时回收货款又不影响销售是一个困挠企业的大课题，期待着我们在销售工作中不断的实践与改进。企业应收账款管理是企业营运资本管理的一个重要组成部分。完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。1.3加强应收账款管理的意义近几年来，现代企业应收账款的数额日益攀升，在流动资产中所占的比例呈不断上升趋势。应收账款不能及时收回，不仅严重的影响了企业的资金周转，造成企业生产经营困难,而且容易形成坏账损失，导致企业利润或净资产的减少，同时应收账款也是许多企业财务管理的薄弱环节。企业在这方面的流失和沉淀量很大，由于企业外部原因和自身管理的落后，使应收账款的负面影响远远大于给企业带来的正面影响，严重影响企业流动资产的安全和完好。因此，加强应收账款的管理对于现代企业来说是相当重要的。按照现代企业制度的理念，结合买方市场为主的经济环境，企业为将其生产的产品尽快销售出去，不可避免地采取降低信用标准和条件的手段以进行促销。然而，历史遗留下来的“三角债”、多角债”现象以及差强人意的社会诚信，又使企业面对大量的应收浅谈现代企业应收账款的管理4账款因收回困难而陷入“两难”境地，同时，信息使用者又因其缺乏现金作支撑的经营成果失望至极，进而动摇了对财务报表所提供信息的信心。为确保资产的变现，避免高估资产与利润，现行会计制度充分利用谨慎性原则进行规范，减值准备也可以作为管理当局操作利润的工具。究其原因，除信息提供者本身的原因外，也有制度规范上含混不清的地方。第二章应收账款管理的现状及存在的问题2.1应收账款管理现状“三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的词汇和现象，在20世纪90年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，而且谁赖账越多，谁就受益最大，以至于在文艺界出现了“黄世仁求杨白劳还债”的小品，辛辣地讽刺了当时社会的信用状况。面对存在的问题，国家下大力气整治过，朱总理就曾在1996年提出了5个部门4类商品（电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在一定程度上得到了缓解。2.1.1应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度据国家统计局的统计结果显示，企业间的“三角债”规模在2000年年末已累积至1.2万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达0.8万亿元；截止到今年年初我市有“三角债”的企业12928家，占全市企业的90%，已清理和待清理的“三角债”达26,544万元。巨额“三角债”在企业间缠缠绕绕，互相牵扯，使许多企业举步艰难，生产和建设难以顺利进行。另外，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，浅谈现代企业应收账款的管理5就是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。2.1.2我国与发达市场经济国家差距较大我国企业平均坏账率是5%~10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，能行吗。“一手交钱，一手交货”的时代已经过去，谁不学会赊销，谁就会被淘汰，因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以迎接国际国内市场的挑战。2.2应收账款管理存在的问题据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业的应收账款总额一般不高于10％。目前，发达国家应收账款总额平均为20％。根据有关部门的统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已经成为经济运行中的一大顽疾。从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。2.2.1企业内部控制制度不严格一些企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员工资与产品销售量挂钩，于是只关心销售任务的增加完成情况，采取赊销、回扣等手段强销商品，不关心企业应收账款能否及时完整收回问题，导致大量的应收账款沉积下来，从而给企业经营背上了沉重的包袱，造成企业资金周转困难，甚至无法经营的地步。2.2.2没有明确应收账款管理的责任部门不少企业有大量的应收账款对不上、收不回，到底是财务人员的责任，还是销售人员的义务，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。浅谈现代企业应收账款的管理62.2.3应收账款的会计监督相当薄弱许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中，按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理，没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用，无法发现其中可能存在的问题，在以后确定诉讼时间时，也不能提供充分的书面证据。2.2.4未对应收账款按风险程度进行信用管理目前，大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回，收回多少，没有底数。针对应收账款管理中存在的种种问题，我认为企业首先要树立正确的应收账款管理目标，防止片面的利润最大化。利润最大化不是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款的目标，应该树立企业价值最