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-1-浅谈全面预算管理在企业中的作用5721工厂刘艳荣内容提要全面预算管理是企业经营管理的重要战略机制,是企业财务管理的核心内容，正确认识全面预算管理在企业中的作用,对于企业的发展十分重要。文章介绍了全面预算的含义,特征及其在企业中的重要作用。关键词全面预算作用《礼记·中庸》中说：“凡事豫则立，不豫则废。言前定则不跲，事前定则不困，行前定则不疚，道前定则不穷。”豫，亦作“预”。毛泽东《论持久战》说：“‘凡事豫则立，不豫则废’，没有事先的计划和准备，就不能获得战争的胜利。”我们可以对以上论断作如下注释：做任何事情，事先谋虑、计划、准备才有可能成功，否则就必然要失败。全面预算是企业对自身的一种事先谋虑、计划和准备。它是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。全面预算管理是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业发展战略方针的机制,是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。一、企业全面预算管理的特征-2-(一)与企业战略目标的高度一致性企业发展战略是一个企业在一定时期内的发展目标以及为实现这些目标的谋划，全面预算管理是在企业发展战略指导下，为实现企业发展目标而采取的基本的财务协调、控制手段:其构建必须以企业战略为导向;符合企业发展战略要求的全面预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用,是企业战略目标的具体实施规划和有效的控制手段，具有与企业战略目标高度的一致性。(二)实施过程的系统性有效的全面预算管理，其实施伴随着企业生产经营活动的全过程。即横向到边，纵向到底。纵向系统性是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系,上下环节紧密相连,共同形成预算的刚性;横向系统性是指各个部门的工作内容都是相互联系的,都在预算管理范围之内，某部门的预算目标未完成,会影响其他部门的预算执行甚至影响总预算的控制指标,可谓“牵一发而动全身”，企业全面预算管理的实施，可随时发挥其协调、控制作用，及时给企业决策层提供各种财务信息，一旦个别部门或项目的预算指标不达标，决策层或主管部门就会及时按照规定的权限进行协调或批准变更预算。(三)融入企业所有运营活动的全面性全面预算管理不仅是财务部门的岗位职责，更重要的是需要企业各部门都自觉地执行全面预算，只有这样，才能真正发挥全面预算的管理职能。具体体现为全员性、全过程和全方位。全员性是指全面预算管理涉及企业各个部门,需要全员参与,共同完成,任何环节出现问题,都会影响整体效益;全过程是指预算管理活动从编制、-3-执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节,表现为全过程的预算管理;全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和全面预算各个方面预算。二、全面预算管理在企业中的作用（一）全面预算管理的意义1．国内外经济形势发展的需要当前，国际金融危机还在扩散和蔓延，对我国实体经济的影响日益加深。我国企业生产经营面临外部环境恶化、投资风险加剧、资产质量下降、财务负担加重等新情况，部分企业出现库存积压严重、运营资金趋紧、盈利水平下降等突出问题，企业财务风险进一步加大。随着国际金融危机对我国实体经济影响的不断加深，企业的经营风险最终将转变为财务风险。面对以上经济大环境的日益复杂、多变，企业经营风险不断加剧，为了提高成本控制能力和降低投资风险，企业全面预算管理在这一时期则尤为重要。2．企业经营胜算的重要抓手企业财务管理处于企业管理的中心环节，而企业全面预算管理则是企业财务管理的重要组成部分。中国有句俗语：吃不穷、穿不穷，算计不到就受穷。这里的“算计”就是预算的意思，是指事先的谋虑和计算。预算管理事先合理配置企业资源，促进着企业经营活动的进行，进而影响企业的经营成果。3．提高经济效益的重要途径严格控制企业经营成本，向市场提供性价比更优的产品和服务，追逐利润最大化，是企业经营的根本目的。推行全面预算管理，进-4-一步优化业务和管理流程，强化各项预算定额和费用标准的约束力，是企业成本控制的有效手段，也是企业提高经济效益的重要途径。(二)全面预算管理在企业中具有重要作用1．使企业战略目标具体化企业预算的制定是企业各部门通力合作的结果,最后确定的企业预算是各个部门的综合平衡的结果。各个部门的预算目标实际上是企业预算总目标的分解,即企业预算的达成是以企业各部门的预算达成为前提做支持的。预算可以量化各部门的工作目标和考核指标,他们可以根据预算安排各自的活动，完成各项任务。科学的预算管理体系蕴含着企业管理的战略目标和经营思想,是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据,是公司的整体作战方案。没有战略导向性的预算管理就没有灵魂。公司战略通常是根据企业内外部环境的综合系统分析对企业的未来发展趋势所做出的长远规划,即企业经营者为达到企业经营目标,依据经济规律所制定和采取的指导全局的方针政策和方法。全面预算管理正是以公司战略为出发点,通过规划未来的发展来指导现在的实践,是对公司战略目标的具体落实与进一步量化,从而更加具有可接受、可实现、可检验的特性，对企业战略起着全方位的支持作用。2．有利于加强企业内部控制全面预算具有一定的刚性。全面预算一旦进入了实施阶段,管理工作的重心就进入了控制过程,即设法使企业的经营活动按计划进行,企业外部环境在不断改变,必然会出现执行情况与预算出现偏差的情况,此时将预算与执行情况即时进行对比分析,可以为企业经营-5-者提供有效的监控依据。预算指标为企业控制提供了标准,哪些钱是可以花的,哪些钱是不可以花的。企业既然制定了预算,就要最大限度的去实现,而不能流于形式,有的企业对预算的态度非常随意,超过预算就改,最后预算表改得面目全非,预算没有发挥应有的协调、控制作用,事先的预算制定工作也就白干,浪费企业资源。企业对预算编制的随意更改,是企业的内部控制能力低下的表现,而对一些内部控制好的企业,他们能严格按照预算指标进行企业的内控,即使执行情况与预算情况出现偏差时,也会遵守事先设定的上限,不会逾越，从而增强企业经营的控制力。全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用,正如著名管理学家戴维·奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。3．使绩效考核科学化绩效考核是企业员工加薪晋升的重要指标,在绩效考核指标的拟定过程中,首先应将企位的战略目标层层传递和分解,使企业中每个职位被赋与战略责任,每个员工承担各自的岗位职责。绩效管理是战略目标实施的有效工具,绩效管理指标应围绕战略目标逐层分解而不应与战略目标的实施脱节。全面预算管理正是企业战略目标的量化指标,企业的年度、季度、月度预算以数量化的方式来描述管理工作的标准,其本身具有可考核性,因而可以根据预算执行情况来评定单位、个人的工作成效,分析差异改进工作。而将各项预算标准作为绩效考核的指标,此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较,这个数据就变成了相对数的指标,显然相对数-6-的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小。4．有助于加强企业财务风险分析和预测财务风险分析和预测是企业控制未来经营风险的重要方法，也是企业进行经营决策的重要依据，而全面预算管理则是企业进行财务风险分析和预测的重要数据基础。准确把握宏观经济形势和市场发展变化，高度关注宏观经济运行信息及重要指标，只有主动实施全面的预算管理，适时地制定或调整企业各项财务指标和资源配置，对企业未来财务活动和经营成果作出科学预判，才能为企业战略决策提供科学的依据。全面预算管理可以把企业经营的相关数据、信息及时地与国家经济、财务、市场、政策等信息进行对比融合，使强化财务风险分析和预测与企业发展战略的相互衔接，充分发挥企业预算体系运行信息的预警作用，加强企业财务风险监测避险工作。5．有助于提高企业市场竞争力市场竞争力最终体现在消费者对企业产品和服务的认可程度，而构成这种认可程度的重要因素就是消费者对产品和服务的性价比的认知度。全面预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置，能够使企业不断地降低运营成本，有效地控制产品成本和服务费用，提高其性价比。性价比越高，则市场需求越旺，消费者越容易实现其购买意愿，从而促进企业产品和服务在市场上的竞争力，达到利润最大化，实现企业与消费者的双赢，反之，则必然会被市场所淘汰。-7-三、全面预算管理在我厂的应用（一）建立完善的全面预算管理体系随着我国近年来国防需要，我厂迎来了前所未有的发展机遇，新机建线、新机试修、各种为新机配套的技术改造等都需要工厂进行大量的资金投入。面对每年数以亿计的资金运营，工厂领导高瞻远瞩，及时建立了全面预算管理体系。全面预算管理体系图如下：分析上图可知，全面预算管理体系流程是一个自下而上（在基评审厂长管理层行政部部门门门财务处各单位信息资料提供年度目标总预算确定审批年度部门规划工作计划收入支出预算预算审核、汇总、平衡重订部门规划是企业年度各项预算企业年度工作计划审批实施否-8-层预算资料及工作计划基础上由管理层汇总、审核各相关预算数据，形成企业年度工作计划和年度预算计划，报决策层审批通过，确定年度总预算目标）—自上而下（决策层批准下达年度总预算计划，将预算指标分解到各管理层和基层单位，用以规范企业整体运营过程）的一个循环过程，由此形成的全面预算管理体系根植于企业实际，对企业经营具有指导和控制作用。（二）把全面预算管理导入企业管理的每一元素全面预算管理执行程序图如下：企业在每年末对所属各单位下达年度任务计划，同时一并下达各单位年度预算计划，全面预算管理的实施，把企业资源科学合理地进行配置，并对各项资金额度、流向、收支时点作出明确的规定，使企业各项工作和活动都处在受控状态，最大限度地发挥了全面预算管理的效能。（三）持之以恒，收获硕果全面预算管理体系运行及持续改进图：预算处采购部门行政部门管理部门生产部门采购计划执行费用预算执行生产计划执行成本预算执行行政、后勤、基建计划执行，项目预算执行费用预算执行费用预算执行资产预算执行投资预算执行总会计师-9-我厂自2007年实行全面预算管理以来，做到了全员、全过程、全面推广这一预算管理体系，并且每月召开一次经济形势分析会;每季度重点剖析预算执行情况及改进方案;每年对预算执行情况加以总结评价，找出实行全面预算管理存在的问题，分析原因，改进不足，坚持不断完善全面预算管理体系，取得了丰硕的成果。2007年以来，成本费用逐年降低率约5%。四、结束语企业只有对全面预算管理有了全面而深刻地认识,才能有效实施全面预算管理,最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具,从而保证企业战略的进一步落实,降低企业经营风险,提高企业管理效率与经营效益,实现企业价值最大化。下达预算监控汇报评价建议通报＊针对预算中出现的问题，调整原预算＊及时调整或纠正措施预算务部门＊下达经审批的预算＊监督收入、货款入账＊对比预算控制成本、费用列支，及时提出警告＊汇报各部门预算执行情况，进行评价＊对预算执行中出现的问题提出财务解决建议＊每月上报对预算指标的执行情况，对超预算开支说明原因＊及时上报发生的不可控费用预算部门厂长或管理层各部门审批-10-参考文献：1.财政部《关于当前应对金融危机加强企业财务管理的若干意见》财企[2009]52号。2.毛泽东《论持久战》，2002年人民日报出版社。3.《礼记·中庸》，2005年三联出版社。4.何瑛.我国企业全面预算管理的问题与对策.经济管理，2004，（23）。5.赵伟.金融危机中我国制造业的理财之道.管理观察，2008（10）。6.李剑峰.浅谈集团化财务管理,中国商界,2009年第05期。7.吴旭.如何实现企业全面预算管理.财务监督,2005,(04)。8.孙娜娟,李秀敏,徐香兰.推行全面预算管理提高企业经营管理水平.中国总会计师,2005,(09)。二〇一一年九月