浅谈货币资金管理存在的问题及对策

1浅谈货币资金管理存在的问题及对策企业货币资金一般包括现金、银行存款及其他货币资金。近年来，随着企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，集团公司大量涌现，随之而来的是企业内部财务资金制度建设相对滞后，财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益显露。加强和改善企业货币资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理[9]。货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的货币资金来解决，企业如何正确安排和使用资金，保证企业经营效率和效益，防范财务风险，是企业财务管理的核心内容之一。但在实际经营过程中，企业对于资金的管理却很难恰到好处，往往会出现资金使用与周转效率偏低，或者资金周转不开、不能满足需要的现象。如果一个企业没有货币资金或者货币资金不足，再好的计划都是空想，再好的投资都有可能搁浅。因为充足的货币资金是企业营运活动顺利进行的只要保障之一，起着根本性作用。如果拥有过多的货币资金，由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。如何筹措、使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，货币资金管理贯穿于企业整个生产经营始末，具有举足轻重的作用，货币资金是财务管理集中表现。只有抓住货币资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制对策，疏通货币资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强企业货币资金管理及控制具有重要的意义[10]。1．福州宏博科技有限公司财务现状福州宏博科技有限公司注册于2005年8月25日,经过一年多的努力,福州宏博已在福建省这个刚刚兴起的外保温市场做出了较大的成绩,享有一定的知名度。经营建筑节能材料、墙体保温材料、建筑粘结材料的研究和开发；建筑工程咨询及施工（以资质证书为准）；QH101聚苯板粘结剂、QH109瓷砖粘结剂、QH110瓷砖嵌缝剂、QH111界面剂、QH102防护面层砂浆加工、生产（生产地点设在：福州市仓山区盖山镇阳岐村）、批发、代购代销。2009年福州宏博科技有限公司资产构成如下：资产负债表编制单位：福州宏博科技有限公司2009.12.31资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产:流动负债:货币资金4,474,227.244,876,259.84短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款360,079.02应收账款预收账款1,052,999.00856,795.00减:坏帐准备其他应付款132,200.00-340.19应收账款净额应付工资预付账款213,826.46应付福利费应收补贴款未交税金11,000.013,500.03其他应收款251,872.27211,572.30未付利润存货393,935.00494,505.00其他未交款951.29105.502待摊费用预提费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期负债一年内到期的长期债券投资其他流动负债其他流动资产流动负债合计1,197,150.301,220,139.36流动资产合计5,333,860.975,582,337.14长期负债：长期投资长期借款长期投资应付债券固定资产:长期应付款固定资产原价205,856.00205,856.00其他长期负债减:累计折旧52,639.1972,379.19其中：住房周转金固定资产净值153,216.81133,476.81固定资产清理长期负债合计在建工程55,659.6055,659.60递延税项：待处理固定资产净损失递延税款贷项固定资产合计208,876.41189,136.41无形资产及递延资产:负债合计1,197,150.301,220,139.36无形资产所有者权益：递延资产实收资本5,000,000.005,000,000.00资本公积无形资产及递延资产合计盈余公积其他长期资产:其中：公益金其他长期资产未分配利润-654,412.92-448,665.81递延税项:所有者权益合计4,345,587.084,551,334.19递延税款借项资产总计5,542,737.385,771,473.55负债及所有者权益总计5,542,737.385,771,473.552．企业货币资金管理存在问题2.1短期偿债能力强，但货币资金持有量过大根据以上资产负债表的数据分析可知：福州宏博科技有限公司2009年12月资本金为500万元,总资产为5,771,473.55元，其中流动资产为5,582,337.14元，固定资产为189,136.41元。货币资金为4,876,259.84元（经调查，2009年12月银行月末余额对账单银行存款余额为1,925,620.84元，库存现金为425,637元，剩余的2,005,002元在张实个人账户里，520,000元用于张实借一些好友借款。）负债总额为1,220,139.36元,占资产总额的84.49%,随时可用的资金很多。其中流动负债为1,220,139.36元。资产负债率为21.14%。3在负债总额中，流动负债为1,220,139.36元，占负债和权益的总额的21.14%。所有者权益为4,551,334.19元。现金比率的公式为：现金+有价证券/流动负债×100%=4,876,259.84/1,220,139.36×100%=400%流动比率的公式为：流动资产总额/流动负债总额=5,582,337.14/1,220,139.36=4.57速动比率的公式为：(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负=(5,582,337.14-494,505.00)/1,220,139.36=4.17从支付能力来看,福州宏博科技有限公司2009年12月公司有较多资金滞留在流动资产上未加以更好的运用,主要表现在拥有过分充裕的现金。从发展角度来看,福州宏博科技有限公司资金动用能力差，融资能力差，负债太少，全靠自有资金运作，很难发挥财务杠杆作用。从变化情况来看,2009年现金比率为400%，与2008年的374%(现金+有价证券/流动负债×100%=4,474,227.24/1,197,150.30)相比，有较大的提高，提高了26%。2009年流动比率为4.57，与2008年的4.46(=流动资产总额/流动负债总额=5,333,860.97/1,197,150.30)相比有所有提高,提高了0.11；2009速动比率为4.17，与2008年的3.95[=(流动资产-存货-待摊费用-预付账款)/流动负债总额=(5,333,860.97-393,935-213,823.46)/1,197,150.30]相比有比较大的提高,提高了0.22。综上所述,福州宏博科技有限公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。2.2企业领导认识不足，管理水平不高福州宏博科技有限公司的有关管理人员整体素质不高，他们对货币资金管理了解得很少，没有认识到货币资金管理的重要性，他们总觉得钱是他们赚回来的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，无视国家的财经法纪法规，货币资金的管理制度没有很好地得到执行，从而货币资金管理漏洞很多。2.3财会人员业务素质不高在福州宏博科技有限公司中，有些会计是半路出家，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计方面的知识少得可怜，她们所做的帐是糊涂账，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。有的会计法制观念不强，职业道德差，违反财经纪律现象时有发生。2.4货币资金内控制不全2.4.1会计出纳岗位职责不清在福州宏博科技有限公司里的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作；甚至有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。还有的会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机。2.4.2原始凭证虚假现象严重会计原始凭证是指经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况的原始记录和书面证明。然而，在现实经济生活中，这原本用来反映经济业务情况发生的书面依据，正在被一些为了掩盖不合理支出、违法经营、偷税漏税、贪污国家集体资财的不法行为肆意扭曲，有的变成了藏污纳垢、遮羞挡耻的“红盖头”。当我们掀起会计原始凭证的“盖头”后，就会发现其“盖头”术多种多样。据调查福州宏博科技有限公司的会计凭证，公司在购进商品、支付劳务费用时没有取得正式发票，直接由经办人员写一张说明，有的甚至经4办人都不签字而由会计人员作一说明，“一支笔”签报，就作为原始凭证。业务经办人想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着大量的虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费；滥发款物，开成购买原材料、办公用品或临工工资等；有意用假发票报销。支方少支多报，收方多收少，得以偷税漏税中饱了不知多少腐败分子的私囊，流失了不知多少国家税收。各得其所。使得真假难辨，会计监督困难。2.4.3报销审批制度不严在福州宏博科技有限公司中，往往是领导一个人说了算，领导说什么做就怎么做，“一支笔”审批主观随意性大，有的滥批人情款，使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的同一笔经济业务，不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设，民主理财没能在实际工作中得到体现。出纳员开具支票没有相关的负责人审查批准，随时可以独自办理现金的支取业务。2.4.4登记入账不及时据调查福州宏博科技有限公司中由于企业会计人员少，公司里只有一个出纳、一个会计，没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳、会计做账时间往往是在不同的月份，致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳。2.4.5现金支出超出规定范围在福州宏博科技有限公司中，1000元以上甚至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见；前一阵子参加会计人员后续教育学习，听同行们说，好些单位甚至上十万元的开支都用现金结算的现象也时有发生。还有好些单位个人预借的款项金额很大，而且长年挂帐不报账，公款私占，单位的现金管理制度形同虚设，这种现象在小公司里更是常见。2.4.6与货币有关的票证及印章管理混乱据调查在福州宏博科技有限公司中购入的票据财务没有设备查登记，直接交由使用部门使用，使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理使用，致使有关人员收到现金不上交不入账，出现侵吞公款等不法现象。预留银行印鉴不分开保管，统一由出纳一人保管，致使携巨款潜逃的现象时有发生。还有的单位的证照，有个别管理者私下应允给别人使用，所收的使用费不上交，让个人侵吞了，使单位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用费不上交，应交的税费也没交，从而也使国家的税收流失了。3．加强企业货币资金管理的对策3.1合理利用货币资金作投资福州宏博科技有限公司资产负债率为21.14%，现金比率为400%，流动比率为4.57，速动比率4.17，均说明福州宏博科技有限公司的短期偿债能力强，但是由于大量占用资金，减缓了流动资产和速动资产的周转速度，资金也不能充分发挥有效的使用效益，进而影响公司的长期生产经营效果。货币资金持有量过大可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。首先投资方向要适当；其次要投资时机要适当；