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涉外企业所得税申报及汇算清缴胡婧四项内容•一、学习涉外企业所得税申报相关政策•二、2007版涉外企业所得税申报系统、汇算清缴系统的升级、安装操作•三、汇缴软件与综合征管软件数据接口操作流程•四、汇算清缴工作中存在的问题内容一涉外企业所得税申报相关政策一、参加汇算清缴的企业范围•以下两类企业必须参加汇算清缴（一）在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业（二）在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业•以下三类企业可不参加汇算清缴（一）临时来华承包建筑、安装、装配工程和提供劳务不足一年的外国企业（二）参加清算的企业（三）处于筹建期、非正常户、分支机构的企业可以不参加，但必须将企业的基本信息录入系统二、涉外企业年度所得税申报需报送的资料•（一）企业年度所得税申报表及其附表•（二）年度财务会计决算报表•（三）中国注册会计师的查账报告•（四）主管税务机关要求报送的其他资料（一）企业年度所得税申报表及其附表以A类企业为例•所有A类企业均须报送的报表（14张）•与关联企业发生业务往来的企业必须报送的报表（2张）•含分支机构（营业机构）的企业必须报送的报表（3张）（二）年度财务会计决算报表•1、资产负债表•2、利润表•3、现金流量表•4、相关附表（三）中国注册会计师的查账报告•企业应要求中国注册会计师在其出具的年度查账报告中列示有关税务调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等，并注明年度应纳税所得额。（四）主管税务机关要求报送的其他资料•1、已报经税务机关审批的有关批准文件复印件•2、需要报送主管税务机关审核、备案的资料一、企业可享受的优惠政策（一）需报经税务机关审批的优惠项目1、“两免三减”：生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，经企业申请，主管税务机关审批，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至•五年减半征收企业所得税。•2、先进技术企业：外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，在报主管税务机关批准后，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。减半后的企业所得税税率低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。•3、中西部地区：对设在中西部地区的国家鼓励类外•商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，在报省国税局批准后，可以减按15％的税率征收企业所得税。•4、外商投资企业追加投资：从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，经企业申请，省国税局批准，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠。•5、购买国产设备投资抵免企业所得税：凡在我国境内设立的外商投资企业和在中国境内设立机构、场所从事生产、经营活动的外国企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，在报市国税局批准后，其购买国产设备投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。•6、外国投资者直接再投资退税：外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年，经投资者申请，原纳税地主管税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款；外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税款。•（二）需报税务机关审核、备案的优惠项目•产品出口企业：外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70％以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。减半后的企业所得税税率低于10％的，按10％的税率征收企业所得税。二、企业税前列支成本费用项目（一）需经税务机关审批的项目1、计提坏账准备：主管税务机关批准2、固定资产加速折旧：国家税务总局批准3、中外合资经营企业、中外合作经营企业可行性研究费用列为筹办费：主管税务机关批准4、从事房地产业务的外商投资企业列支境外劳务费用：主管税务机关批准（二）需报税务机关审核、备案的项目1、改变存货计价方法2、列支职工工资、福利费标准3、改变固定资产折旧方法4、中外合作经营企业固定资产加速折旧5、无形资产加速摊销6、外国企业列支总机构管理费7、财产损失税前扣除8、列支借款利息9、外商投资企业技术开发费加计扣除三、企业计税收入确认情况需报税务机关审核、备案：◆外商投资企业非货币资产投资收益◆企业接受的非货币资产捐赠四、企业税额扣除情况需报税务机关审核、备案：◆外国税额扣除五、企业有关会计核算方法的改变情况需报税务机关审核、备案：◆财务、会计制度及其变化情况◆不组成法人的中外合作经营企业申请统一计算缴纳企业所得税内容二涉外企业所得税申报、汇算清缴软件操作一、涉外企业所得税申报系统操作•（一）2007版申报系统介绍•（二）2007版申报系统升级完善的功能•（三）2007版申报系统的安装、升级•（四）主要操作流程软件的安装及升级•软件及其补丁程序的下载地址：市局FTP\local\所得税科\涉外汇算清缴\2007版汇算清缴软件\涉外企业所得税申报系统•检验方法：文件版本号：2007.3.6ReleaseXIV主要操作流程•1、新建申报•2、输入授权码•3、填写企业基本信息•4、填写往年盈亏情况•5、填写外国税情况•6、填写往年损益数据•7、填写企业申报表的数据•8、打印企业报表•9、上报企业报表数据文件二、涉外企业所得税汇算清缴系统操作（一）2007版汇算清缴系统介绍（二）2007版汇算清缴系统升级完善的功能（三）2007版汇算清缴系统的安装、升级（四）主要操作流程软件的安装及升级•软件及其补丁程序的下载地址：市局FTP\local\所得税科\涉外汇算清缴\2007版汇算清缴软件\涉外企业所得税汇算清缴系统（安装前必须对现有的数据库进行备份）•检验方法：文件版本号：2007.3.15ReleaseXVIII主要操作流程•1、升级以前年度数据•2、初始化本年数据•3、接受企业申报数据文件•4、审核企业申报数据•5、打印涉税事宜通知书•6、录入非电子申报企业基本信息•7、零申报企业归类•8、打印汇总报表•9、上报数据•10、数据查询•11、数据分析三、主管税务机关需审核的主要项目及要点（一）一般性审核（二）纳税评估（一）一般性审核•在申报受理阶段，对企业的纳税申报资料重点审核以下三项：•1、申报资料（包括主表、附表和各项附报资料）是否齐全；•2、申报数字与纳税数字是否一致；•3、主、附表上的项目、数字填写是否完整、逻辑关系是否正确。（二）纳税评估1、计税收入认定2、税前扣除项目审核3、以前年度亏损弥补4、减免税资格认定5、预缴税款核实6、其他审核项目四、汇算清缴的上报•主管税务机关需上报的资料1、汇算清缴工作报告2、汇算清缴报表（7种）：必须有领导签字、盖章3、汇算清缴电子数据•上报时间主管税务机关务必于2007年6月10日前报送市局内容三：•汇算清缴软件与综合征管软件数据•接口操作流程•一、将涉外企业汇算清缴系统申报数据、审核数据导出操作流程•操作人员：税源管理部门人员（或综合业务部门人员）•步骤：打开汇算清缴软件主界面－选定导出数据的企业－选择“输出XML”数据文件－选中“输出企业申报报表数据”或“输出税务机关审核结果”－选择输出文件存放路径－确定•二、将汇算清缴软件数据读入综合征管软件操作流程•操作人员：申报征收岗人员•步骤：1、企业申报数据读入。•在CTAIS2.0中按“【申报征收岗】－【征收监控】－【申报征收】－【申报】－【外资所得税申报】－【外资所得税年度申报】”的顺序进入功能模块，打开“2004外商投资企业和外国企业年度所得税A类申报”，点击“读入”按钮，当提示“是否加密压缩格式读盘申报”时，点击“确定”，然后选定“Declare”目录下的以该企业“纳税识别号—报表年度”命名的压缩文件，点击打开，完成企业申报数据读入，最后点击“保存/开票”。•注意：由于CTAIS2.0中主表与附表不存在直接的逻辑关系，附表数据的缺失不影响申报表主表数据的准确性。•2、税务机关审核数据读入。•在CTAIS2.0中按“【申报征收岗】－【征收•监控】－【申报征收】－【申报】－【外资所得税申报】－【外资所得税年度申报】”的顺序进入功能模块，打开“2004外商投资企业和外国企业A类汇算清缴申报”，点击“读入”按钮，当提示“是否加密压缩格式读盘申报”时，点击•“确定”，然后按指定路径选定“Audit”目录下的以该企业“纳税识别号—报表年度”命名的压缩文件，点击打开，完成税务机关审核数据读入，最后点击“保存/开票”。•三、注意的事项•1、筹建户、非正常企业、分支机构不需要读入综合征管软件。•2、汇算清缴软件与综合征管软件中的数据必须要一致（如：弥补以前年度亏损数据、四个季度预缴税款的数据要相符）内容四：•汇算清缴工作中应注意的问题•一、汇算面和电子申报率必须达到100％，预缴率不得低于90％。•二、对亏损企业，尤其是连续两年以上（含两年）亏损的企业，在报告中要认真分析亏损原因。•三、在申报系统中试挂的4张企业会计决算报表中的主要数据纳税人已在涉外企业所得税纳税评估应用系统中填报，2006年度暂不再要求重复填报。•四、对企业年终所得税汇算清缴应补缴的税款未在5月31日前缴纳入库的，主管•税务机关应从6月1日起按日计算加收万分之五的滞纳金。•五、核对汇算清缴系统中企业的基本信息情况，保证要与以前年度的信息一致。