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审计工作底稿被审计单位南宁骏业被审会计期间2005年审查人员张龙，牟玥，宋秋英，曾建璋，唐彩芸，曾瀚瑶，吴琦雯日期查验项目项目类型采购及付款循环审计复核人员日期索引号采购与付款业务循环内部控制调查表调查内容是否不适用评价一、总体情况1．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？2．请购、采购、验收职责是否相分离？3．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录职责是否相分离？5．支付批准职责是否与支付职责相分离？6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？二、请购1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？2．上报的采购清单是否经授权人员对采购内容、方案和金额等进行审核和批准？3．项目执行单位和项目办是否对本部门编制的采购清单预先编号并对编号加以控制？4．请购单位是否在采购清单后附有采购预算？三、采购1．采购是否经过批准？2．对采购定单和合同的签署是否设有控制程序？3．是否由采购部门之外的责任人定期复核采购价格？4．签发的采购定单和合同是否用编号或其他合适的方式加以控制？5．如果是用世界银行贷款资金进行采购，是否按照世界银行有关货物采购的规定进行？6．在非竞争性招标情况下，下定单之前是否取得足够的报价单？7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予以记录？10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施适当的控制？12．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制和批准程序？四、验收1．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制验收报告？2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级采购部门报告？3．是否对收到的货物进行清点和检查？4．是否将收到的货物与采购合同或上报的采购清单加以对比？5．验收报告是否连续编号？6．对特定用途的货物或设备采购，是否委派技术专家来监督评价合同的执行情况并批准验收？7．如果没有专门的机构来组织验收，是否有足够的措施来保证由批准付款以外的人员负责验收已付款的货物，并确保其质量标准？五、发票传递、支付和会计处理1．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查：（1）是否与收货记录（验收报告）相比较？（2）是否将发票上的数量、价格等与采购定单相比较？（3）审查发票的小计、计算和总计是否正确？2．是否只有在发票和相关文件被审核后才可确定应付款项或予以支付？3．付款是否经授权签字人审核？4．会计部门是否保存当前有权批准支出的人员名单？5．是否对收到的货物进行了恰当的会计处理？6．对于打捆采购的货物，项目办或项目执行单位记账时：（1）是否仅根据有关收货记录和上级项目办转来的债务分割单登记账簿？（2）是否将收货记录及债务分割单与上报的采购清单加以比较？调查结论（只能由审计人员填写）：1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为：高（）中（）低（）2、该循环是否需要进一步作符合性测试：是（）否（）采购与付款业务循环内部控制调查表评价单位：南宁骏业序号内控条款评价是否不适用执行不执行说明11．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？10022．请购、采购、验收职责是否相分离？10033．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？10044．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录职责是否相分离？10055．支付批准职责是否与支付职责相分离？10066．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？10071．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？10082．上报的采购清单是否经授权人员对采购内容、方案和金额等进行审核和批准？10093．项目执行单位和项目办是否对本部门编制的采购清单预先编号并对编号加以控制？100104．请购单位是否在采购清单后附有采购预算？100111．采购是否经过批准？100122．对采购定单和合同的签署是否设有控制程序？100133．是否由采购部门之外的责任人定期复核采购价格？100144．签发的采购定单和合同是否用编号或其他合适的方式加以控制？100155．如果是用世界银行贷款资金进行采购，是否按照世界银行有关货物采购的规定进行？100166．在非竞争性招标情况下，下定单之前是否取得足够的报价单？100177．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？100188．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？100199．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予以记录？1002010．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？1002111．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施适当的控制？1002212．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制和批准程序？100231．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制验收报告？100242．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级采购部门报告？100253．是否对收到的货物进行清点和检查？100264．是否将收到的货物与采购合同或上报的采购清单加以对比？100275．验收报告是否连续编号？100286．对特定用途的货物或设备采购，是否委派技术专家来监督评价合同的执行情况并批准验收？100297．如果没有专门的机构来组织验收，是否有足够的措施来保证由批准付款以外的人员负责验收已付款的货物，并确保其质量标准？100301．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查：（1）是否与收货记录（验收报告）相比较？10031（2）是否将发票上的数量、价格等与采购定单相比较？10032（3）审查发票的小计、计算和总计是否正确？100332．是否只有在发票和相关文件被审核后才可确定应付款项或予以支付？100343．付款是否经授权签字人审核？100354．会计部门是否保存当前有权批准支出的人员名单？100365．是否对收到的货物进行了恰当的会计处理？100376．对于打捆采购的货物，项目办或项目执行单位记账时：（1）是否仅根据有关收货记录和上级项目办转来的债务分割单登记账簿？10038（2）是否将收货记录及债务分割单与上报的采购清单加以比较？100应付账款审计程序表客户：签名日期索引号FD项目：编制人：宋秋英XX年XX月XX日页次截止日：复核人：牟玥XX年XX月XX日执行情况索引号1获取或编制应付账款明细表，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对相符。是FD22对应付账款进行分析复核：是2.1对期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；是2.2对大额异常项目进行调查。是3选择应付账款重要项目(业务发生额较大的，包括零账户)函证其余额是否正确。是4根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证。否5对未回函的应付账款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实。否5.1检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；否5.2抽查资产负债表日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是否支付货款并转销。否6检查是否存在未入账的应付账款。是6.1结合存货监盘或盘点抽查，检查被审计单位在资产负债表日是否有大额料到、单未到的经济业务；是6.2对资产负债日后应付账款明细账的贷方发生额的相应凭证，检查其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；是6.3检查资产负债表日后的付款事项，确定有无未及时入账的应付账款。是7检查应付账款是否存在借方余额；如有，应查明原因，必要时作重分类调整。是FD28结合其他应付款、预付账款的明细余额，查明有无双方同时挂账的项目，或有无不属于应付账款的其他应付款，如有，记录并在必要时做重分类调整。否9检查应付账款长期挂账的原因，对于确实无法支付的，检查其是否按规定转入相关科目。否10对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。否11检查应付关联方公司款项的合法性和真实性。否11.1了解交易事项目的、价格和条件；否11.2检查采购合同等有关文件；否11.3向与关联方交易相关的第三方或其他注册会计师函询，以确认关联交易的真实性；否11.4注明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项中合并报表时应予抵销的数字。否12检查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。否13验明应付账款的披露是否恰当。否应付帐款审定表被审计单位:南宁骏业签名日期2006-2-15审计项目：应付帐款编制人牟玥2006-2-15索引号XYZ截止日：2005-12-31复核人宋秋英2006-2-17页次1索引号项目未审数重分类数调整数审定数ABC南宁市宏远压力容器制造有限公司46,011.4046,011.40ABC南宁天宇机电设备有限公司17,714.8417,714.84ABC南宁市天源和物资有限公司18,301.1418,301.14ABC柳州市华美自控设备有限公司135,870.60135,870.60ABC上海碳素厂115,783.67115,783.67ABC南宁申华设备有限公司120,242.80120,242.80ABC南宁市时代建筑公司194,850.00194,850.00合计450,963.40197,811.05648,774.45审计说明：调整项目为函证不符后替代程序调整金额。抽查部分凭证修改金额。审计结论：原始凭证管理有漏洞，存在舞弊风险，应扩大抽样范围客户：南宁骏业编制人：牟玥索引号：ABC截止日：2005年12月31日复核人：宋秋英页次：1借方贷方一年内1-2年2-3年3年以上1南宁市供电局02桂林市翼丰工程机械有限公司03南宁市宏远压力容器制造有限公司0××46011.446011.44南宁市寰宇机电有限公司34453.7705南宁天宇机电设备有限公司17714.840××17714.8417714.846南宁申华设备有限公司120242.8√√√120242.87南宁市旺达钢材有限责任公司08南宁市天源和物资有限公司0××18301.1418301.149南宁市时代建筑公司194850√√19485010南宁市城裕金属有限公司011柳州市华美自控设备有限公司95313.27135870.6√√√135870.612柳州市宏盛铸业有限公司013河北飞鹭仓储设备有限公司014上海碳素厂0×115783.7115783.6715上海耀华玻璃厂016上海虹桥区电极五厂84603.260√17上海天信动力机械有限公司018浙江瑞立强力耐火材料厂0合计232085.14450963.4197811.08648774.45截止测试调整数审定数审计说明及调整分录：×表示未回函或不符。1.宏盛公司记帐凭证-42无原始凭证对应2.时代公司记账凭证-98在建工程无原始凭证对应3.记账凭证--8原始凭证与仓储部门收料单不一致仓储部门是否收到该原料？4.天宇公司函证不符记账凭证-7借方发生无原始凭证修改借：银行存款17714.84贷：应付账款17714.845.天源和公司未回函替代程序表明记帐凭证23无银行支付原始凭证调整借：银行存款18301.14贷：应付账款18301.146.截止测试表明2005年12月31日已收料上海碳素厂115783.7未付款，应在资产负债表日确定负债115783.78.宏远公司记帐凭证53无对应付款原始凭证且函证金额不符期后支付或结清数135870.6函证替代程序原始凭证管理上有漏洞，存在一定舞弊风险。应扩大抽查范围。审计结论：应付账款明细检查表日期：2006年2月15日日期：2006年2月17日期初余额未审数及账龄分析序号户名企业询证函本公司（南宁骏业）聘请的中瑞华恒信会计事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师职业准则的