江苏省会计从业资格考试复习资料

第1页共9页江苏省会计从业资格考试复习资料《会计基础》学习指导考试时间100分钟，及题型项目单项选择题多项选择题判断题不定项选择题合计题数50402015125分数25402015100第一部分：学习要领（先记忆——后联系——再掌握运用）一、入门——要记住一些关键知识点1.熟记会计科目及其所属类别，见p24－252.熟悉账户基本结构，见33-343.掌握基本业务的典型会计分录。会计是一种通用的商业语言，想要学会它，也是比较容易的，像学习其他语言如英语一样，要先背单词，学语法，掌握例句，而后写文章。会计科目相当于单词，要了解其词义和内涵；账户结构相当于语法，要知道在不同条件下，其结构不同；典型分录相当于例句，发生的经济业务按照这个模式处理即可。二、考试涉及到的核算与典型题目类型1.权责发生制与收付实现制计算损益2.采购核算，含采购费用的归集与分配3.生产核算，包括制造费用的归集与分配、生产成本的归集4.销售核算，5.月末财务成果核算6.年末利润分配【难点】7.账簿查错纠错方法的运用8.编制银行存款余额调节表9.财产清查的账务处理10.资产负债表的几个项目填写11.利润表中各种利润的计算12.交易性金融资产处理业务13.坏账计提三、汇总会计基础中相关平衡式1.会计等式2.账户基本结构与平衡关系账户类型资产、成本、费用类负债、所有者权益、收入类账户基本结构：T形或“丁”字形账户；左借右贷；借方贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额借方贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额第一等式：资产＝权益＝负债+所有者权益第二等式：利润＝收入－费用资产＝负债+所有者权益+利润＝负债+所有者权益+收入－费用资产+费用＝负债+所有者权益+收入第2页共9页其中：费用没有期初期末余额其中：收入没有期初期末余额平衡关系：期末余额＝期初余额+本期增加额－本期减少额期末借方余额＝期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额期末贷方余额＝期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额3.试算平衡关系一般公式：总借＝总贷期初余额期初借方余额合计＝期初贷方余额合计发生额本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计期末余额期末借方余额合计＝期末贷方余额合计4.总账与明细账的数量关系5.完工产品成本计算：公式账户本期完工产品成本＝期初在产品成本+本期生产费用－期末在产品成本借方生产成本账户贷方期初在产品成本直接材料直接人工制造费用完工产品结转成本到“库存商品”期末在产品成本根据账户结构平衡式，计算其贷方发生额6.财产盘存制度的核算公式实地盘存制永续盘存制方法目的倒算出发出数量账实相符核算公式本期发出数量＝账面期初结存数量+本期账面增加合计数量－期末盘点实际结存数量实际库存数量＝盘点数量+已提未销数量－已销未提数量账面期末数量＝期初账面结存数量+本期账面增加合计数量－本期账面发出数量优点核算工作简单数量和金额双重控制缺点管理漏洞，监守自盗等也会存在账实不符7.编制银行存款余额调节表的试算平衡调节后存款余额＝企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收－银行已付、企业未付一般公式：总账金额＝明细账金额之和期初余额总账期初余额＝明细账期初余额之和发生额总账发生额＝明细账发生额之和期末余额总账期末余额＝明细账期末余额之和第3页共9页调节后存款余额＝银行对账单余额+已企业收、银行未收－企业已付、银行未付8.相关利润计算的公式营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允减值变动收益+投资收益利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用四、学习重点章节会计基础核算的重点章节是第十章主要业务核算、第八章财产清查、第九章财务会计报告。理解的重点章节：第一章总论、第二章会计要素与会计科目、第三章会计等式与复式记账五、典型会计分录(一)采购核算，含采购费用的归集与分配1.支付买价借：在途物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：相关科目【参见右边】银行存款——钱货两讫应付账款、应付票据——先收货、后付款预付账款——先付订金、后收货（在途物资与材料采购的区别，实际价格与计划价格之分）2.支付采购费用借：在途物资【注意：要剔除运费中的增值税部分】应交税费－应交增值税（进项税额）【运费7％的增值税抵扣额】贷：银行存款3.支付多种材料采购费用，要对采购费用归集与分配过程：归集→计算分配率→计算每种原材料应分摊的金额→编制相应会计分录（同上）分配依据：根据价值、体积、重量等资料进行分摊。分配率＝采购费用÷材料买价总和每种材料应分摊的采购费用＝该种材料买价×分配率4.材料成本结转及入库借：原材料贷：在途物质/材料采购（二）生产核算，包括制造费用的归集与分配、生产成本的归集1.领用材料借：生产成本【用于产品制造】制造费用【车间领用】管理费用【行政管理部门领用】销售费用【销售部门领用】贷：原材料2.计提工资与福利费借：生产成本【生产工人工资】制造费用【车间管理人员工资】管理费用【行政管理部门人员工资】销售费用【销售部门人员工资】贷：应付职工薪酬—工资借：生产成本【生产工人福利费】制造费用【车间管理人员福利费】管理费用【行政管理部门人员福利费】销售费用【销售部门人员福利费】贷：应付职工薪酬—福利费第4页共9页3.支付公共事业费（水电费等）借：制造费用【车间耗费】管理费用【行政管理部门耗费】销售费用【销售部门耗费】贷：银行存款4.计提固定资产折旧借：制造费用【车间耗费】管理费用【行政管理部门耗费】销售费用【销售部门耗费】贷：累计折旧5.制造费用归集与分配过程：归集→计算分配率→计算每种产品应分摊的制造费用金额→编制相应会计分录分配依据：根据生产工资、工时等资料进行分摊。分配率＝制造费用÷生产工人工资总和每种产品应分摊的制造费用＝该种产品生产工人工资×分配率借：生产成本贷：制造费用【制造费用一般月末无余额，皆转入生产成本】6.完工产品生产成本计算归集与结转入库生产成本＝直接材料+直接人工+制造费用本期完工产品成本＝期初在产品成本+本期生产费用－期末在产品成本借：库存商品贷：生产成本（三）销售核算【本部分核算与采购业务核算正好相反】1.确认收入借：相关科目【参见右边】贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）银行存款——钱货两讫应收账款、应收票据——先发货、后收款预收账款——先收订金、后发货2支付销售费用借：销售费用贷：银行存款3.计算本月营业税金及附加费用（包括4税1费）借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税—应交消费税（城市维护建设税、资源税、教育费附加）4.结转销售成本【一般在确认收入的同时，结转销售成本】借：主营业务成本贷：库存商品（四）月末财务成果核算1.收入与费用转入本年利润第5页共9页借：相关收入贷：本年利润借：本年利润贷：相关支出、费用2.计算所得税费用，并转入本年利润业务流程：计算利润总额→计算所得税费用→编制计提分录→编制转入本年利润分录→所得税费用＝利润总额×25％借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：本年利润贷：所得税费用（六）年末利润分配【难点】1.年末本年利润转入利润分配【盈利时】借：本年利润贷：利润分配—未分配利润2.提取盈余公积借：利润分配—提取盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积3.向投资者分配股利（利润）借：利润分配—应付现金股利（利润）贷：应付股利（利润）4.结转利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—应付现金股利（利润）（七）资金筹集阶段1．向所有者筹集资金借：相关资产（银行存款、固定资产、无形资产等）贷：实收资本（股本）2、向债权人筹集资金（1）借到款项借：银行存款贷：短期借款（长期借款）（2）还利息计提利息时：借：财务费用贷：应付利息支付利息时：借：应付利息贷：银行存款计提与支付利息合并时：借：应付利息（前2个月合计数）财务费用（第3个月应计提数）贷：银行存款（3）归还本金借：短期借款（长期借款）第6页共9页贷：银行存款（八）固定资产业务处理1.采购固定资产：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.需要安装的固定资产（1）支付买价借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）支付构建相关费用借：在建工程贷：原材料、应付职工薪酬等相关科目（3）达到预定可使用状态，即固定资产构建完成借：固定资产贷：在建工程3.固定资产日常使用（1）计提折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧（2）支付固定资产后续费用借：销售费用（销售部门固定资产维护）管理费用（生产与管理部门固定资产维护）贷：相关科目4.固定资产报废处置（1）报废时转入借：固定资产清理（固定资产净值）累计折旧贷：固定资产（原值）（2）支付处置相关费用借：固定资产清理贷：银行存款等相关科目（3）变卖获得收入借：银行存款应交税费-应交增值税（销项税额）贷：固定资产清理（变卖收入）（3）结清（转）固定资产清理账户盈利：借：固定资产清理贷：营业外收入亏损：借：营业外收入支出贷：固定资产清理第7页共9页（九）坏账准备1.计提时，应计提数＝上期期末应收账款余额×5％实际计提数＝本期应计提数＋上期坏账准备期末借方余额－上期坏账准备期末贷方余额会计分录：借：资产减值损失贷：坏账准备（实际计提数）2.发生坏账时：借：坏账准备（实际损失数）贷：应收账款3.后又收回已经计提坏账准备的应收账款借：应收账款贷：坏账准备（实际收回数）（十）其他零星典型业务会计分录1.购买股票（1）开户时：借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款（2）买股票时，借：交易性金融资产（买价）投资收益（手续费）贷：其他货币资金－存出投资款（总支付数）（3）卖股票时，借：其他货币资金－存出投资款（＝卖出价－本次手续费）投资收益（亏损时，＝卖出价－买入价－卖出手续费）贷：交易性金融资产（买价）投资收益（盈利时，＝卖出价－买入价－卖出手续费）（4）撤户时：借：银行存款贷：其他货币资金－存出投资款2.管理人员出差借款（1）借款时：借：其他应收款贷：库存现金（2）报销时，多退借：管理费用库存现金贷：其他应收款报销时，少补借：管理费用贷：其他应收款库存现金3．以预付账款形式，采购货物（1）支付预付订金借：预付账款贷：银行存款（2）使用该款进行结算借：在途物质/材料采购/原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）预付账款不足时补交借：预付账款贷：银行存款预付账款多余退回借：银行存款第8页共9页贷：预付账款4．发放工资过程（1）计提工资时：借：生产成本制造费用管理费用（等）贷：应付职工薪酬（2）提现时：借：库存现金贷：银行存款（3）发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金5.到月末，材料已经入库，但是发货票未到，（1）月末先暂估入账：借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款（2）下月初时：借：应付账款－暂估应付账款贷：原材料（3）收到发票时：借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款等相关科目六、账簿查错纠错方法的运用错误原因更正方法步骤账簿登记出错凭证无误划线更正法账簿有误凭证有误科目用错红字更正法或称为红字冲销法科目无误科目发生额大于实际数科目发生额小于实际数补充登记法七、编制银行存款余额调节表1企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不相符的原因？是否存在未达账项和记账出错。2.编制银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额3.在编制银行存款余额调节表中存在3个余额，他们有何关系？八、财产清查的账务处理财产清查项目盘亏盘盈编制账存实存对比表时，编制的分录借：待处理财产损益贷：相应资产借：相应资产贷：待处理财产损益领导批示后，编制的分录借：相应科目贷：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：相应科目第9页共9页流动资产库存现金1.管理原因：记入管理费用2.当事人罚款：其他应收款营业外收入存货1.自然损耗在定额内：管理费用2.管理不善，超定额：追加当事人罚款其他应收款其他净额管理费